Как ответить на требование о зарплате ниже мрот

Опубликовано: 17.09.2024

Каждый труд заслуживает достойного вознаграждения. Государство предусмотрело минимальный лимит, гарантированный трудящимся, который работодатели могут назначать при обычном графике занятости, отработанном полностью, – так называемый МРОТ. Размеры его регулярно пересматриваются и время от времени корректируются. На основании МРОТ рассчитываются многие социальные выплаты и различные отчисления, а также налоги и штрафы. Но что делать, если размер заработной платы оказался ниже этого минимума?

Рассмотрим, в каких ситуациях такое возможно, а в каких противозаконно, какая ответственность грозит работодателю за ущемление прав наемных работников и что при этом делать обеим сторонам.

Правомерно ли требование уволившегося работника, который в течение трех лет получал заработную плату ниже регионального МРОТ, доплатить ему заработную плату до минимальной?

МРОТ может быть разным

Минимальная оплата за отработанную месячную трудовую норму устанавливается на государственном уровне. Раз в год его пересматривают и повышают пропорционально уровню инфляции. «Минималка» в 2018 году, принятая Федеральным законом от 28 декабря 2017 года №421-ФЗ, составляет 9489 руб.

К СВЕДЕНИЮ! По сравнению с прошлым годом, МРОТ вырос на 1689 руб. – с суммы в 7800 руб.

Оплата труда, ниже которой работодатель не имеет права установить заработную плату, назначаемая государством, называется федеральным МРОТ (ст. 133 ТК РФ).

Местные власти имеют право пересмотреть величину МРОТ в зависимости от параметров конкретных субъектов РФ, но исключительно в сторону увеличения. Такой МРОТ называется региональным. Самый большой «местный» МРОТ справедливо устанавливают северные районы страны, например, в Магаданской области в 2018 году он составит от 19 500 до 21 060 руб., включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Этот показатель оплаты труда будет принят, если достигнуто соглашение трех заинтересованных сторон:

региональных органов власти;
объединения профессиональных союзов;
местного союза промышленников и предпринимателей.

Принятие регионального МРОТ означает, что все работодатели региона по умолчанию обязываются придерживаться этого минимального лимита. Но, в отличие от федерального МРОТ, у работодателей есть выбор: в течение месяца они могут отказаться от признания установленного в регионе повышенного значения. Для этого нужно в этот срок опубликовать в местных СМИ мотивированный отказ. В таких случаях они должны придерживаться требований относительно федерального уровня МРОТ.

Вопрос: Организация находится в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Заработная плата работников должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Подлежат ли включению в состав МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка?
Посмотреть ответ

Для каких отношений обязателен МРОТ

Не любой работодатель, на которого работают другие люди, подпадает под требования МРОТ. Это государственное установление гарантирует минимальный лимит наемным работникам только при вступлении в трудовые отношения. При гражданско-правовых, при которых заключается другая форма договора, в частности, договор подряда, возмездного оказания услуг, соблюдать это требование не обязательно. В таких отношениях оплату согласовывают по договоренности, она может оказаться и ниже установленного державой минимума.

МРОТ или прожиточный минимум

Не следует путать эти два показателя. Закон гласит, что МРОТ не должен оказываться ниже прожиточного минимума. Но на практике эти величины пока еще не сравнялись. Трудовой кодекс РФ в ст. 421 говорит о том, что постепенно они будут сведены к одной общей сумме, это произойдет в несколько этапов. Пока этот момент не наступил, работодателю следует ориентироваться исключительно на МРОТ, который, к сожалению, до сих пор несколько ниже прожиточного минимума.

Законные оклады ниже МРОТ

Итак, по закону нельзя назначать оплату ниже установленного минимума. Но существует несколько ситуаций, когда полученная на руки сумма может оказаться ниже данного предела:

работа по договору гражданско-правового характера (работодатель считается заказчиком, а работник – исполнителем);
в течение месяца работником не отработана расчетная норма часов вследствие болезни, административного отпуска или других причин (не вырабатывается месячная норма рабочего времени);
помимо маленького оклада, работник получает дополнительные обязательные выплаты: бонусы, премиальные, доплаты и др., которые в сумме составляют требуемую величину;
особые графики работы или системы оплаты труда (почасовая, сдельная оплата, неполное рабочее время – день или неделя);
работа по совместительству (оплата в зависимости от отработанного времени).

ВАЖНО! При работе по совместительству или на особых графиках необходимо заключить допсоглашение к трудовому договору, где, помимо прочих условий, оговаривается и оплата труда за неполное рабочее время. Без письменного согласия устанавливать режимы неполного рабочего времени или отправлять в бессрочный неоплачиваемый отпуск работодатель не имеет права.

На руки меньше МРОТ

Иногда получается, что работник получает сумму меньше, чем составляет МРОТ, и это законно. При этом в окладе значится цифра, установленная федеральным законом. Это может иметь место, когда:

выданная сумма снижается за счет начисленного НДФЛ («грязная» зарплата при этом соответствует минимальному уровню, а меньшая сумма получается за счет вычета 13%);
из зарплаты вычитаются иные обязательные отчисления – выдаваемую сумму МРОТ могут уменьшать страховка, членские взносы в профсоюз и т.п.;
у сотрудника имеется задолженность по выплате алиментов (по исполнительному листу может быть списано до 70% заработной платы).

Что делать работнику в случае низкого МРОТ

Прежде всего, внимательно читать трудовой договор перед официальным оформлением на работу. В этом документе обязательно указывается заработная плата и режим работы, а также уточнены нюансы насчет дополнительных начислений и вычетов. Если указанная сумма меньше МРОТ, не стоит трудоустраиваться к такому недобросовестному работодателю.
Если сумма зарплаты внезапно оказалась меньше обычной, поинтересуйтесь причиной снижения в расчетном отделе. Если причина законна (смотри приведенные выше), работодатель в своем праве.
Если работодатель снизил оплату незаконно (самовольно в одностороннем порядке), стоит обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию по территориальной принадлежности работодателя либо в прокуратуру. Для этого понадобится написать письменное заявление, к которому присовокупить письменные подтверждения ущемления прав по зарплате:
- справки из бухгалтерии;
- выписку с карточного зарплатного счета;
- письменное разъяснение работодателя (если он его предоставил) и т.п.

Контролирующие органы инициируют проверку работодателя и вынесут предписание об устранении выявленных нарушений.

ВАЖНО! Имеет смысл вначале обратиться непосредственно к руководству. Делать это лучше в письменном виде или при свидетелях. Чаще всего работодатели предпочитают решить вопрос миром с работниками, знающими свои права.

Чем чревато уменьшение МРОТ для работодателя

Ответственность за занижение минимальной оплаты труда подразумевает наказание по ст. 5.27 КоАП РФ. Административная ответственность предусматривает штрафы (1-5 тыс. руб. для ИП, 30-50 тыс. руб. для организации, больше при повторном нарушении) или даже дисквалификацию должностных лиц. Если заниженная зарплата выплачивалась недолго, работодателю могут вынести всего лишь предупреждение и предписание повысить ее.

Уголовная ответственность может наступить, если выяснится, что работодатель присваивал законные деньги работников. В этом случае штраф может оставить до 500 тыс. руб. за полную невыплату и до 120 тыс. руб. – за частичную невыплату заработной платы.

Незаконно примененные альтернативные формы трудоустройства, помимо трудового договора, грозят работодателю штрафом до 100 тыс. руб., и до 200 – при повторно выявленном нарушении.

Как поступить работодателю, если зарплата ниже МРОТ

Если работодатель хочет соблюсти закон, то при заплате сотрудника ниже МРОТ ему нужно уравнять эти цифры. Сделать это можно по-разному:

В августе инспекторы потребуют пояснения практически у всех компаний. Причина в том, что из-за пандемии в зарплатной отчетности не сойдутся новые контрольные соотношения, которые ФНС внедрила в работу этим летом. Если получили запрос, это не значит, что у вас ошибки. Но нужно ответить на требование, чтобы не получить штраф и обойтись без уточненок.

Как налоговики анализируют расчеты ЕРСВ и 6-НДФЛ

Все расчеты, которые вы сдали в инспекцию, попадают в единый программный комплекс АИС «Налог-3». Программа состоит из подсистем. Отдельный блок в программе отведен для камеральных проверок (см. скриншоты ниже).

Как выглядит блок проверки ЕРСВ

Как выглядит блок проверки 6-НДФЛ

Программа налоговиков принимает отчет и проверяет его по контрольным соотношениям. Если есть расхождения с формулами, инспекторы потребуют пояснения. После того как получили сообщение о противоречиях, у вас есть пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то оштрафуют.

Штраф составляет 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК). Кроме того, если инспекторы найдут нарушения, составят акт и доначислят НДФЛ и взносы. Далее узнайте, какие пояснения инспекторы требуют чаще всего и как отвечать на запросы, чтобы не попасть на доначисления.

Зарплата меньше МРОТ или среднеотраслевой

Самая частая причина, по которой требуют пояснения к расчету по взносам, — доход работников ниже МРОТ или среднеотраслевой зарплаты. В период эпидемии коронавируса многие фирмы и ИП работали, но перевели сотрудников на работу меньше 4 часов в день. В итоге платили зарплату меньше минималки. Формально нарушения тут нет, поскольку многие сотрудники сами согласились работать неполный день. Но для инспекторов низкий доход — это сигнал начать углубленную проверку и пригласить руководителя на зарплатную комиссию. Тем более, что сейчас налоговики возобновили мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками.

Зарплату с МРОТ и среднеотраслевой суммой налоговые инспекторы сверяют по контрольным соотношениям. Формулы для сверки — ниже.

Если соотношение не выполняется, налоговики считают, что фирма могла занизить базу по взносам. Программа сформирует несоответствие и разошлет плательщикам (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@) (см. скриншот ниже).

Как программа ИФНС показывает зарплату меньше МРОТ

Что касается средней зарплаты по региону, то это статистические данные, они «вшиты» в программу ФНС. Налоговики их не рассчитывают. Но контролеры сами отмечают, что ориентир на средние показатели неправильный, так как ТК не устанавливает обязанности платить средний заработок. Поэтому к этому показателю инспекторы лояльнее, чем к МРОТ.

Как отвечать. В ТК нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Налоговики могут только порекомендовать платить такой заработок. Поэтому сошлитесь на то, что сейчас среднеотраслевые платить не можете, но если заказы вырастут, поднимите зарплаты. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ. Хотя есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Это те, кто:

работали на полставки;
уволились в середине месяца;
были на больничном, в отпуске по уходу или декрете;
были весь месяц в отпуске и получили деньги в предыдущем месяце;
были в отпусках без содержания.

Вы не нарушаете ТК, если платили таким работникам меньше МРОТ. Поясните, по какой причине доходы меньше минималки. Пример пояснения — ниже. Вы не обязаны прикладывать к пояснениям документы. Только если желаете дополнительно обосновать, почему доход ниже МРОТ, представьте «штатку», приказы об отпусках и т. п.

Если зарплату не пояснили, следующий шаг налоговиков — вызов на комиссию по низкой зарплате. Инспекторы до сих пор проводили зарплатные комиссии в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. В июле этот документ отменили (письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Это значит, что инспекторы не должны проводить межведомственные комиссии с участием представителей администраций, фондов, инспекций труда, полицейских и прокуроров.

Несмотря на официальную отмену комиссий, ФНС не отказалась от работы по легализации зарплат. Например, если у инспекторов есть подозрения относительно компании, то представителя пригласят в инспекцию для пояснений, так как это эффективный метод. Инспекторы вправе поступить так в любой момент, в том числе вне рамок проверок (п. 4 ст. 31 НК). После вызовов компании сами пересчитывают официальную зарплату и уточняют отчеты.

На встрече инспекторы спросят про то, почему зарплата низкая, и зададут другие вопросы. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).

Не выполнили условия для пониженного тарифа

Второе по частоте требований на камералке расчета по взносам — вопросы про пониженные тарифы. С 1 апреля для пострадавших отраслей и субъектов МСП действуют новые тарифы — 0 процентов и 15 процентов с выплат сверх МРОТ. Для каждой льготной ставки есть свои контрольные соотношения (письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@ и от 10.06.2020 № БС-4-11/9607).

Самая существенная ошибка — плательщик не является пострадавшим или не числится в реестре МСП, но заявил льготы в ЕРСВ. Какие еще соотношения проверят, смотрите в таблице ниже. Если формулы не сходятся, налоговики попросят пояснить расхождения.

Как налоговики проверят тарифы 0 и 15 процентов в ЕРСВ

0 процентов — для пострадавших фирм и ИП

Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 21 → плательщик является пострадавшим, а фирма еще состоит в реестре МСП
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = КВ

15 процентов выплат сверх МРОТ — для субъектов МСП

Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 20 → плательщик состоит в реестре МСП
Код тарифа (поле 001) прил. 1 = 20 → есть приложение 1 с кодом тарифа (поле 001) = 01
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → есть подр. 3.2.1 с кодом категории ЗЛ (поле 130) = НР
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → Выплаты (поле 150) подр. 3.2.1 по коду категории ЗЛ (поле 130) НР = 12 130

Как отвечать. Проверьте, имеете ли право на пониженный тариф и выполняются ли у вас соотношения в расчете. Если нет, подайте уточненку и доплатите взносы.

Если право на пониженный тариф у вас есть, поясните это налоговикам. Например, вы вправе претендовать на льготу, но отсутствовать в реестре, если просрочили отчет, а потом досдали его, но налоговики еще не обновили базу. В реестр МСП не попали те, кто не представил до 01.07.2019 сведения о среднесписочной численности и декларацию по УСН за 2018 год. Однако компании обещали вернуть в реестр, если они сдали отчетность не позднее 30.06.2020 (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Если это ваш случай, но вашей фирмы в реестре нет, составьте пояснения для налоговиков.

Пример пояснений смотрите ниже. Инспекторы заверили нас, что примут такой ответ, но еще в августе проверят, добавили ли вас в реестр МСП. Если нет, составят акт и доначислят взносы.

Не применяли пониженный тариф по взносам

Управление поставило задачу инспекторам выявить две группы страхователей:

пострадавшие фирмы и ИП, которые должны применять нулевой тариф, но не воспользовались им;
фирмы и ИП из реестра МСП, которые должны считать взносы с выплат сверх МРОТ по тарифу 15 процентов, но применяли общий тариф.

Что касается страхователей из пострадавших отраслей, то до налоговиков довели списки компаний и ИП на проверку. Если плательщик из списка не заявил льготу в ЕРСВ, ему направят запрос или позвонят по телефону.

Что касается льготников, которые не пользовались тарифом 15 процентов, такие компании выявят позже, на камералке декларации по УСН в будущем году. По мнению Минфина, упрощенцы не вправе списать в расходы 30-процентные взносы, если должны применять льготный тариф 15 процентов (см. интервью). Поэтому если переплачиваете взносы, то в будущем эту сумму могут исключить из расходов.

Как отвечать. Если не воспользовались нулевой ставкой, сдайте уточненку. Там отразите нулевые страховые взносы. Если заплатили взносы за II квартал, инспекторы сами зачтут переплату. Но если хотите вернуть деньги, подайте заявление о возврате.

Будут ли проверять субсидии на зарплату

На камералках расчета по взносам и 6-НДФЛ рядовые инспекторы вряд ли будут проверять, законно ли компании и ИП получили субсидии на зарплату. Но проверять организации и ИП, которые получили субсидии, будут УФНС совместно с администрацией и УМВД. Контролеры будут искать тех, кто получил деньги обманным путем в результате сговора с работниками. Некоторые работодатели по документам не увольняли сотрудников, чтобы сохранить численность, а по факту сотрудники уже в фирме не работали. В случае если найдут нарушения, то субсидии потребуют вернуть, а руководителя компании или ИП могут привлечь к уголовное ответственности за мошенничество. Компании уже получили информационные письма, где их предупреждают о проверках.

Отразили 12 мая в строке 120 формы 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют дату уплаты налога в строке 120 расчета. По ней налоговики поймут, не просрочила ли компания платеж и верно ли заполнила форму. Контролеры запросят пояснения, если фирма работала во время «карантина», но в строке 120 поставила льготный срок 12.05.2020.

Как отвечать. Сдайте уточненку с верной датой, если вы не вправе отложить срок на 12 мая. Платить налог в обычные сроки должны были непрерывно действующие компании, аптеки, продавцы продуктов питания и товаров первой необходимости.Названные фирмы не могут писать 12.05.2020 в строке 120 (письмо ФНС от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).

Кроме того, возможна ситуация, что компании не работали с 30 марта по 3 апреля по Указу Президента от 25.03.2020 № 206. Но затем в указах от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 Президент разрешил регионам самим определять, какие отрасли возобновят работу, кроме названных в указах. В некоторых регионах заработали магазины оптики, строительные компании и т. п. Для этих фирм нерабочие дни длились до того, как регион разрешил работу. К примеру, если открылись с 6 апреля, а выдали зарплату 7 апреля, то в строке 120 нужно было ставить 08.04.2020. В этом случае также сдайте уточненку, если показали в строке 120 более позднюю дату.

Если же регионы запретили работать отрасли вплоть до 8 мая, то в строке 120 формы вы вправе ставить дату 12.05.2020. Тогда составьте пояснения по образцу ниже.

Если у Вас остались дополнительные вопросы, мы всегда рады помочь Вам и оказать профессиональную бухгалтерскую и юридическую помощь. Цены на юридические услуги в Красноярске, а также на бухгалтерские услуги Вас приятно удивят. Оставьте заявку на нашем сайте и мы с Вами свяжемся в ближайшее время.

Сюрприз! Налоговой есть дело до зарплаты ваших сотрудников.

Главбух Мария работает в Москве и официально получает тридцать тысяч рублей. Ее работа рядом с домом, директор разрешает приходить позже, если надо отвести ребенка к врачу. С такими условиями Марию устраивает зарплата.

Налоговая не знает деталей и видит только размер зарплаты. Для Москвы это слишком мало, поэтому налоговая подозревает, что Мария часть зарплаты получает в конверте.

Если налоговая подозревает зарплату в конверте, работодатель может оказаться на зарплатной комиссии.

Что такое зарплатная комиссия, как быть, если зарплата белая, но маленькая, рассказываем в этой статье. На связи руководители бухгалтерской компании Сергей и Анна Яшины. Вместе с сотрудниками они прошли множество зарплатных комиссий и теперь делятся опытом.

Что такое зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия — это беседа с налоговым инспектором. Инспектор вызывает директора в налоговую, задает вопросы о зарплате и фиксирует ответы. Инспектор и директор встречаются в налоговой по месту регистрации компании.

Налоговая пытается понять, почему компания столько платит сотрудникам. Дело в налогах. С каждого рубля зарплаты компания платит налоги и взносы. Чем больше зарплата, тем больше денег получает государство.

Оклад у сотрудника — сто тысяч рублей. Из них тринадцать процентов компания удерживает в бюджет, поэтому сотрудник получает не сто тысяч, а восемьдесят семь.

Сверх оклада компания платит еще примерно тридцать процентов, это социальные и пенсионные взносы.

Налоговая следит за размером зарплаты. Если считает, что зарплаты небольшие и компания недоплачивает в бюджет, начинает разбираться. Может, у компании плохо идут дела, поэтому маленькая зарплата. Или компания незаконно экономит на налогах, поэтому часть зарплаты платит в конверте.

В Белгородской области налоговая заинтересовалась двумястами работодателями и пригласила на встречу. По итогам встречи больше половины повысили зарплату, и бюджет получил 12 млн рублей в качестве налога. Итоги зарплатной комиссии.

В Московской области налоговая пригласила на комиссию четыре тысячи работодателей, половина — подняли зарплату, и бюджет получил 94 млн рублей. Новость на сайте налоговой.

В Санкт-Петербурге после зарплатных комиссий компании доплатили 625 млн рублей и погасили долг по НДФЛ на 391 млн рублей. Об этом рассказывает налоговая.

Конечная цель комиссий — сделать так, чтобы компания подняла зарплату до уровня, который не кажется подозрительным. Это средний размер зарплаты по рынку.

Чем рискует компания

Налоговая вправе вызвать директора по любому поводу, если это связано с налогами. Если не понимает, почему компания платит в среднем тридцать тысяч рублей, хотя рынок — семьдесят, она тоже может вызвать к себе.

Нет закона, который обязывает компанию платить столько, сколько хочет налоговая. Главное: зарплата не должна быть меньше минимального размера зарплаты.

На этом хорошие новости заканчиваются. Комиссия не приводит к штрафам и доначислениям, но с нее может начаться более глубокий анализ компании.

Если налоговая не сочла аргументы о низкой зарплате убедительными, у компании приличные обороты и, по мнению инспектора, есть признаки конвертной зарплаты, налоговая вправе провести «контрольные мероприятия». Мероприятия любые — от камеральной до выездной проверки совместно с управлением по борьбе с экономическими преступлениями.

После комиссии налоговая может сообщить о своих подозрениях трудовой инспекции или миграционной службе. Это грозит дополнительными проверками и штрафами.

Как проходит комиссия

Зарплатная комиссия — это беседа с налоговым инспектором. От налоговой может быть только инспектор или инспектор вместе с трудовой инспекцией, полицией и другими госорганами.

Налоговая говорит, что может пригласить МВД на беседу с компанией. Директор объясняет, почему главбух получает тридцать тысяч рублей, а его слушают инспектор и полицейский. Скриншот из письма налоговой о комиссии

От компании вправе прийти директор или любой человек по доверенности. Мы советуем директору приходить самому, а лучше в паре с бухгалтером. Главное — не отправлять сотрудника вместо себя. Налоговая может решить: раз директор не приходит на беседу, ему есть что скрывать.

Цель вопросов налоговой — понять, директор придумывает обоснование для маленькой зарплаты или она маленькая по объективным причинам. Для этого инспектор расспрашивает о компании и сопоставляет ответы. Если директор неуверенно рассказывает, чем занимается конкретный отдел или сотрудник, путает, кто сколько получает — это повод задуматься.

Вопросы налоговой делятся на три группы:

чем компания занимается. Например, перепродает запчасти или разрабатывает программы. Компания работает своими силами или нанимает подрядчиков. Если нанимает, то зачем, когда и на какие задачи;
о структуре и сотрудниках. Сколько отделов, кто кому подчиняется, чем занимается каждый отдел, сколько сотрудников, почему именно столько, в каких отделах зарплаты больше и почему. Например, почему логисты получают больше маркетологов;
зарплате и штатном расписании. Основной вопрос: «Почему средняя зарплата компании отличается от средней по рынку?»

Инспектор может пробежаться глазами по штатному расписанию и попросить прокомментировать зарплаты конкретных сотрудников.

Вопросы могут быть такими: когда приняли Иванова, какой у него испытательный срок, почему такая зарплата. Еще могут спросить: «Почему почти у восьмидесяти процентов сотрудников одинаковая зарплата, хотя у них разные обязанности и квалификация?»

В конце беседы инспектор подводит итоги. Итоги — это когда инспектор кивает головой и напоминает, что компания платит меньше, чем в среднем по рынку, и рекомендует поднять до этого уровня.

Итоги — это когда инспектор кивает головой и напоминает, что компания платит меньше, чем в среднем по рынку

Налоговая в письме о комиссии говорит, что инспектор вправе подготовить протокол по итогам беседы с директором. Если налоговая дает протокол на подпись, надо убедиться, что он не противоречит словам директора. В протоколе не должно быть фраз, которые можно по-разному трактовать. Например:

директор не смог четко ответить на вопросы;
отвечал уклончиво;
сослался на высокие налоги на зарплату.

С протоколом правило такое: в нем — только то, что сказал директор. Директор объяснил низкую зарплату тем, что студенты согласны работать за опыт — значит, такое объяснение должно быть в протоколе. А не «директор сослался на сложность работы на рынке».

Зарплата в среднем по рынку

С зарплатной комиссией сталкиваются не только компании с серой зарплатой. На нее можно попасть, если зарплата белая, но для налоговой выглядит подозрительно.

Налоговая рассказала в письме, кто под подозрением. Это письмо ЕД-4-15/14 490@. В нем два десятка критериев. Вот самые важные:

компания рискует, если платит меньше, чем по отрасли. Налоговая сравнивает зарплаты по отчетам Росстата;

Сотрудники текстильной фабрики «Радость» получают двадцать тысяч за месяц, это средняя зарплата по региону для этой сферы. При этом компания «Уныние» платит в среднем десять тысяч рублей — значит, «Уныние» под подозрением;

за квартал уволила треть сотрудников, но это еще не всё. Директор подписал увольнение резко, например, за день или неделю. Оборот компании не упал, при этом новых сотрудников компания не взяла;
снизила зарплату на десять и больше процентов по сравнению с прошлым кварталом;
сотрудникам с разным функционалом платит одинаково. Главбух получает двадцать тысяч, столько же менеджеры, логист, секретарь и гендиректор.

Кроме подозрительной зарплаты есть зарплата с прямым нарушением закона. Это когда компания платит меньше МРОТа. В письме налоговая говорит, что вызовет такую компанию на комиссию, но, возможно, сразу назначит проверку. Меньше МРОТа платить рискованно.

Правило деловой цели для объяснения зарплаты

Если налоговая заподозрила зарплату в конверте, есть шанс ее разубедить. Для этого понадобятся железобетонные аргументы.

Налоговая каждый день проводит зарплатные комиссии. Каждый день инспекторы слышат объяснения директоров, поэтому знают популярные ответы и сравнивают их. Инспекторы видят, когда директор придумывает ответы на ходу и отвечает дежурными фразами.

«Я плачу мало, потому что прибыль маленькая», — дежурный ответ, налоговая не считает его за аргумент.

Нет стопроцентного совета, как отвечать, чтобы обосновать размер зарплаты. В налоговой работают далеко не дураки, всё чаще инспектор смотрит не на форму, а на содержание, суть ответа.

Бывает, что директор платит небольшую, но белую зарплату, но не может убедить инспектора в том, что нет конвертной части. Мы советуем аргументы строить так, чтобы они отвечали правилу деловой цели. Это значит: всё, что вы делаете, вы делаете ради заработка, а не экономии на налогах, хорошего настроения или чего-то еще.

Аргумент может убедить налоговую: «Я плачу по тридцать тысяч только студентам. Мне нужны «дешевые» сотрудники, а студентам — опыт. Их всё равно никто не берет, а тут реальная работа, пусть и за маленькие деньги.

За счет небольшой зарплаты я могу снижать цены на услуги и так бороться с конкурентами. Когда компания вырастет, мы сможем нанимать профи по двести тысяч, а пока у нас нет таких денег. Работаем, с кем получается».

Возможно, такой аргумент не убедит: «Я работаю со студентами, потому что мне нравится, когда молодежь рядом. С ними веселее, они рассказывают что-то новое, невольно заставляют разбираться в технологиях».

Нельзя заранее сказать, что убедит конкретного налогового инспектора. Для проверки можно ориентироваться на себя.

Есть хороший тест. Допустим, маркетолог в Москве получает тридцать тысяч рублей и есть аргументы для его зарплаты. Аргументы вас убедят или есть подозрения, что остальное маркетолог получает в конверте? Если засомневались, лучше такие аргументы не использовать.

Аргументы для маленькой зарплаты

Что станет убедительным аргументом в пользу маленькой зарплаты, зависит от особенностей компании. Вы их знаете, но привыкли к ним, поэтому, возможно, не сразу вспомните. Чтобы ничего не упустить, задавайте себе вопросы и продумывайте ответы. Мы написали список для подсказки.

Что сотрудники получают в обмен на небольшую зарплату? Например, гибкий график, начало карьеры и опыт, единственную возможность устроиться на работу.

У компании кол-центр, зарплата специалистов — двадцать тысяч рублей. Зарплата небольшая, зато можно работать из дома и по гибкому графику. В кол-центре работают студенты и мамы в декреты, им нужна подработка, а график работы подходит.

Если в компании есть молодые сотрудники, инспектору можно сказать так:

«Посмотрите на год рождения сотрудников. Они все с первого-второго курса. Я им даю опыт, который помогает устроиться в крупные компании на приличные должности.

Такую работу нечасто предлагают студентам, поэтому у меня всегда есть сотрудники, которые готовы работать за небольшую зарплату. Правда, из-за студентов большая текучка: они год отработают, наберутся опыта и уходят туда, где платят больше».

Будет здорово к объяснению рассказать о студентах, которые начинали с небольшой зарплаты, им понравилось работать в компании, поэтому они остались и теперь работают на более высокой должности с хорошей зарплатой. Текучку и карьерный рост студентов надо подкрепить кадровыми документами.

Есть компании, которые объясняют низкую зарплату дружбой в коллективе и хорошей атмосферой. Типа, так хорошо в компании, что сотрудники готовы получать меньше, чем могли бы. Мы верим, что такое может быть, но не факт, что поверит налоговая.

Зачем компании сотрудники на полставки? Брать человека на полставки не запрещено, но надо доказать, что человек действительно работает полдня.

Для доказательств подходит распечатка с электронной системы пропусков: в восемь утра сотрудник вошел в офис, в час — вышел. Если нет пропусков, возможно, есть программа, например, ЦРМ, где сотрудник отмечает звонки, загружает отчеты или что-то еще.

Еще надо показать, почему у сотрудника нет работы на полную ставку. Подходит любая реальная причина.

Небольшая юридическая компания, у нее есть дизайнер. У дизайнера нет работы на полную ставку: компания не проводит каждый день акции и не дает рекламу. Поэтому компания оформила дизайнера на четверть ставки, за это время он успевает сделать небольшие задачи.

Почему у гендиректора и ключевых сотрудников небольшая зарплата? Для аргумента может подойти отложенное вознаграждение. Например:

Собственник пообещал коммерческому директору долю в компании и поднять зарплату в три раза, если тот согласится первые три года работать за небольшие деньги. Коммерческий директор уверен в компании и собственнике, поэтому согласился на условия.

Гендиректор — собственник компании. Он платит себе маленькую зарплату, потому что ждет прибыли и дивидендов с нее. А пока все деньги вкладывает в компанию и живет на сбережения.

Если директор говорит, что сам себе платит маленькую зарплату и ему хватает, надо готовиться объяснять, как получается жить на эту зарплату. Налоговая может спрашивать так:

— Заметила, что вы приехали на машине. Это ваша машина?

— Кажется, она стоит миллиона два.

— По документам вы получаете пятьдесят тысяч рублей. Как вы купили машину за два миллиона?

— У вас дети есть?

— А сколько сбережений? Как их хватает на машину за два миллиона и на двух детей? Вы можете показать нам справки 2НДФЛ с прошлой работы, чтобы мы посмотрели, как вы накопили деньги?

Это пересказ реального диалога. Не думаем, что налоговая прямо на комиссии запросит документы, которые подтверждают накопления, но может. Поэтому не советуем наобум говорить: «Я живу на сбережения, деньги жены или наследство», — налоговая может всё перепроверить.

Как дела у конкурентов по сравнению с вами? Возможно, весь рынок просел, но компании приходится тяжелее. Чтобы обыграть конкурента, компания снижает стоимость услуги, а для этого приходится нанимать сотрудников с небольшой зарплатой. Иначе не из чего снижать стоимость.

Сколько платят компании из вашей сферы и региона? Налоговая оценивает зарплаты по сведениям от Росстата. Может, Росстат что-то не учел или учел не так, поэтому среднюю зарплату можно посмотреть через зарплатные сервисы, например, Хедхантер. Вдруг по Хедхантеру зарплата в компании выше среднего уровня.

Еще один способ разобраться со средней зарплатой — понять, из каких компаний состоит ваш рынок.

Обычно чем крупнее компания, тем больше зарплата. В корпорациях сотрудники могут получать и миллион, а в стартапе сто тысяч за счастье.

Из-за крупных компаний поднимается средняя зарплата, кажется, все получают одну сумму, и она большая. Если убрать десять крупных компаний из статистики, может получиться, что средняя зарплата в два раза меньше. Такой анализ здорово поручить финансисту или аналитику.

К аргументам лучше собрать документы: графики, отчеты, скриншоты, выдержки из исследования — всё, что подтверждает ваши слова.

Можно взять на комиссию бизнес-план и показать: вот, компания сейчас зарабатывает столько и такими способами, а через год мы планируем нарастить выручку за счет того-то и того-то. Как выручка достигнет нужного уровня, мы поднимем зарплату на столько.

Задача доказательств — показать, что вы всё спланировали, у вас нет цели платить маленькую зарплату вечно, скоро нарастите мощности и повысите зарплату.

Сдельная оплата труда

Что дальше

Обычно комиссии заканчиваются как-то так:

Инспектор. «Спасибо за ответы, всё понятно. Тем не менее пока компания платит меньше, чем в среднем по рынку. Поэтому рекомендую повысить зарплату. Вы повышать зарплату будете?»

Директор. «Да, будем, у нас есть это в бизнес-плане на ближайшие полгода».

После комиссии налоговая не забывает о компании, а отслеживает изменение зарплаты, численность сотрудников и всё что показывает, пытается ли компания снизить налоги за счет зарплаты или нет. Если подозрения остаются, налоговая может вызвать на повторную комиссию.

Есть директоры и даже бухгалтеры, которые думают, что зарплатные комиссии — это ерунда, к ним можно не готовиться и не переживать:

В 2018 году зарплатная комиссия — это серьезно. Налоговая ужесточила проверку неофициальных зарплат. Подозрения строятся так:

компания платит в конверте

значит, выдает наличными

наличные надо откуда-то брать — значит, есть обналичка и уход от налогов

Мы рекомендуем не давать налоговой повод заподозрить в компании серую зарплату и незаконные схемы оптимизации налогов. Для этого можно платить белую зарплату на уровне в среднем по рынку и готовиться к зарплатным комиссиям.

Короче

Чем рискует компания

Налоговая не вправе оштрафовать компанию из-за зарплатной комиссии, но может начать проверку компании или передать подозрения в серой зарплате трудовой инспекции

Как подготовиться к комиссии

Сформулировать аргументы, почему сотрудники получают меньше, чем в среднем по рынку

Аргументы строить по правилу деловой цели

Проверить аргументы на себе

— может взять налоговая в качестве штрафа из-за зарплатной комиссии

Зарплата работника за полный месяц не должна быть ниже минимального размера, установленного по стране, региону или отрасли. За нарушение этого требования работодателю грозят штрафы — от 10 000 рублей для ИП и от 30 000 рублей для организаций. Расскажем, какой минималки нужно придерживаться и как рассчитать сумму зарплаты.

Статья подготовлена по материалам вебинара Юлии Бусыгиной «Зарплата: изменения, особенности расчёта с 2021 года».

Какой должна быть минимальная зарплата

Месячная заработная плата работника, который полностью отработал норму рабочего времени и исполнил свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

С 1 января 2021 года федеральный МРОТ составляет 12 792 рубля. Его размер определяется по медианной зарплате, а не по прожиточному минимуму, как было раньше.

При назначении зарплаты сотрудников нужно учитывать и региональный МРОТ. Субъекты РФ могут установить свой минимальный размер оплаты труда, который не может быть ниже федерального. Если работник трудится в таком регионе, его зарплата должна быть больше или равна региональному МРОТ. Эти ограничения должны соблюдать только работодатели, которые присоединились к региональным соглашениям. Вас присоединят автоматически, если в течение 30 дней после публикации соглашения вы не направите письменный мотивированный отказ. Если вы смогли отказаться или в вашем регионе таких соглашений нет, платите зарплату не ниже федерального МРОТ.

Увеличить зарплату нужно тем сотрудникам, которые с 1 января за полностью отработанный месяц и до удержания НДФЛ получают меньше МРОТ. Индексацию можно провести путём подписания дополнительного соглашения к трудовому договору и уже с начала года начислять и выплачивать работникам не ниже минимального размера оплаты труда.

Мы не рассматриваем в этой статье отраслевой МРОТ. Узнать о нём можно в отраслевых соглашениях, которые размещены на официальном сайте Минтруда.

Когда начисленная зарплата может быть ниже МРОТ

Если работник трудится в режиме неполного рабочего времени и такой режим работы установлен его трудовым договором, заработная плата выплачивается пропорционально фактически отработанному времени. Причина этому то, что работник полную норму не вырабатывает, так как ему установлена меньшая продолжительность рабочего времени. То есть это нормально.

Пример. В ООО «Соколик» работает Вика, которая совмещает работу с учёбой в университете. Для её должности установлен месячный оклад равный МРОТ при полной рабочей неделе (40 часов). Она отрабатывает 20 часов в неделю, поэтому её труд оплачивают пропорционально отработанному времени. ООО «Соколик» начисляет Вике зарплату в сумме 6 396 рублей (12 792 рубля × (20 часов / 40 часов × 100 %)).

Получать меньше МРОТ могут также совместители и те, кто отсутствовал на работе из-за отпусков, болезней и т.п. В этих случаях зарплату сравнивают с МРОТ, рассчитанным исходя из отработанного рабочего времени.

Какие выплаты включаются в расчёт МРОТ

Если вы посмотрите редакцию ТК РФ от 2002 года, то увидите, что раньше в ст. 133 было чётко сказано, что в МРОТ не включаются компенсационные и стимулирующие выплаты. Они идут сверх МРОТ. В свежем ТК РФ таких указаний нет. В нём сказано только то, что месячная зарплата работника, который полностью отработал норму рабочего времени, не может быть ниже минималки.

Когда появилась такая редакция, стали возникать вопросы. «Ведь здесь месячная зарплата имеется в виду, а, в соответствии со ст. 129 ТК, заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от количества, качества, условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты». Получается, что в зарплату вроде бы входит и компенсационная, и стимулирующая части. Некоторые думают, что тогда можно сделать оклад, например 10 тысяч рублей, и компенсационными и стимулирующими выплатами довести его до МРОТ. С одной стороны, да, можно бы и толковать так. Но все эти моменты урегулировал Конституционный суд. Напомним, что его решения обязательны для исполнения всеми работодателями.

Разобраться, как правильно считать зарплату, средний заработок и удерживать НДФЛ, можно в Контур.Школе. По окончании курса вы получите документ об обучении.

Итак, какие выплаты должны идти сверх МРОТ:

Выплаты компенсационного характера, такие как доплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (Постановление КС РФ от 11.04.2019 № 17-П).
Доплата за замещение временно отсутствующего работника, совмещение профессии либо расширение зон обслуживания (Постановление КС РФ от 16.12.2019 № 40-П).
Районный коэффициент и процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера (постановление КС РФ от 07.12.2017 № 38-П).

Обратите внимание! Региональные и отраслевые соглашения могут вводить особые условия про доплаты и надбавки. Например, в Москве в минималку не входит доплата за работу во вредных условиях.

В 2020 году вышло постановление ВС РФ, где суд указывает на то, что стимулирующие выплаты (такие как премии) тоже должны идти сверх минимального размера оплаты труда (Постановление ВС РФ от 10.02.2020 № 65-АД20-1).

Получается, что в МРОТ не включаются компенсационные и стимулирующие выплаты, районные коэффициенты, надбавки за работу в районах Крайнего Севера. Они идут сверху.

Обязательно проконтролируйте, чтобы не получилось так, что у вас в трудовых договорах с работниками указан, допустим, оклад 10 тысяч, а всё остальное вы доводите до МРОТ компенсационными и стимулирующими выплатами. Такой порядок на сегодняшний день неверный.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Сюрприз! Налоговой есть дело до зарплаты ваших сотрудников.

Если налоговая подозревает зарплату в конверте, работодатель может оказаться на зарплатной комиссии.

Что такое зарплатная комиссия

Сверх оклада компания платит еще примерно тридцать процентов, это социальные и пенсионные взносы.

Чем рискует компания

Как проходит комиссия

Вопросы налоговой делятся на три группы:

чем компания занимается. Например, перепродает запчасти или разрабатывает программы. Компания работает своими силами или нанимает подрядчиков. Если нанимает, то зачем, когда и на какие задачи;
о структуре и сотрудниках. Сколько отделов, кто кому подчиняется, чем занимается каждый отдел, сколько сотрудников, почему именно столько, в каких отделах зарплаты больше и почему. Например, почему логисты получают больше маркетологов;
зарплате и штатном расписании. Основной вопрос: «Почему средняя зарплата компании отличается от средней по рынку?»

Итоги — это когда инспектор кивает головой и напоминает, что компания платит меньше, чем в среднем по рынку

директор не смог четко ответить на вопросы;
отвечал уклончиво;
сослался на высокие налоги на зарплату.

Зарплата в среднем по рынку

компания рискует, если платит меньше, чем по отрасли. Налоговая сравнивает зарплаты по отчетам Росстата;

за квартал уволила треть сотрудников, но это еще не всё. Директор подписал увольнение резко, например, за день или неделю. Оборот компании не упал, при этом новых сотрудников компания не взяла;
снизила зарплату на десять и больше процентов по сравнению с прошлым кварталом;
сотрудникам с разным функционалом платит одинаково. Главбух получает двадцать тысяч, столько же менеджеры, логист, секретарь и гендиректор.

Правило деловой цели для объяснения зарплаты

«Я плачу мало, потому что прибыль маленькая», — дежурный ответ, налоговая не считает его за аргумент.

Аргументы для маленькой зарплаты

Если в компании есть молодые сотрудники, инспектору можно сказать так:

Еще надо показать, почему у сотрудника нет работы на полную ставку. Подходит любая реальная причина.

— Заметила, что вы приехали на машине. Это ваша машина?

— Кажется, она стоит миллиона два.

— По документам вы получаете пятьдесят тысяч рублей. Как вы купили машину за два миллиона?

— У вас дети есть?

Еще один способ разобраться со средней зарплатой — понять, из каких компаний состоит ваш рынок.

Сдельная оплата труда

Что дальше

Обычно комиссии заканчиваются как-то так:

Директор. «Да, будем, у нас есть это в бизнес-плане на ближайшие полгода».

компания платит в конверте

значит, выдает наличными

наличные надо откуда-то брать — значит, есть обналичка и уход от налогов

Короче

Чем рискует компания

Как подготовиться к комиссии

Сформулировать аргументы, почему сотрудники получают меньше, чем в среднем по рынку

Аргументы строить по правилу деловой цели

Проверить аргументы на себе

— может взять налоговая в качестве штрафа из-за зарплатной комиссии

Читайте также: