Как рассчитать долю заработной платы в себестоимости

Опубликовано: 17.09.2024

Показатель доли зарплаты в себестоимости продукции имеет большое значение для собственников бизнеса, поскольку отражает не только соотношение темпов роста затрат на оплату труда и объема производства, но и соблюдение действующего налогового законодательства, включая обоснованность налоговых вычетов.

Стратегическое значение показателя

Совершенствование учетной политики – одна из ключевых задач для начальства компании, прежде всего, для финансового директора. С одной стороны, с помощью системы учета и документооборота первые лица компании четко отслеживают степень финансовой надежности и рискованности хозяйственных процессов. С другой – демонстрируют законопослушность и добросовестность предприятия в части соблюдения налогового законодательства, а, следовательно, подтверждают свое право на применение налоговых вычетов.

Доля зарплаты в себестоимости продукции имеет принципиальное значение для бизнеса. Данный показатель отражает, насколько трудоемкими, а соответственно, рентабельными являются действующие на предприятии производственные процессы, и насколько они «утяжеляют» себестоимость продукции.

Налоговики в свою очередь могут использовать этот показатель для того, чтобы проверить правомерность применения компанией налоговых вычетов или с целью удостовериться в корректности расчета заработной платы, как одного из видов расходов, уменьшающих налог на прибыль.

Для финансового директора учет доли зарплаты в себестоимости продукции представляет интерес как часть стратегического анализа и формирования программы общей оптимизации хозяйственных затрат, роста производительности труда и снижения себестоимости продукции. Не последнюю роль в этом играет такой показатель, как зарплатоотдача, показывающий соотношение стоимости произведенного товара конкретным сотрудником на один рубль, потраченный на его зарплату.

Клиентам, которые приходят к нам на комплексное бухгалтерское сопровождение, мы предоставляем услуги по подготовке данных для управленческого учета и отчетности. Как правило, такая отчетность «заточена» под специфику каждого клиента, потому что есть уже разработанная определенная форма. Если настройки производятся «с нуля», компания 1C-WiseAdvice предлагает свои готовые шаблоны отчетов, оказывает консультации при разработке требований, знакомит с нашими best practice.

Словом, детальный учет начислений заработной платы не только сведет к минимуму риск повышенного интереса к вашей компании со стороны налоговиков, но и поможет эффективно распределять и контролировать финансы предприятия, укрепляя его позицию на рынке.

В ходе ревизии специалисты 1С-WiseAdvice проверят:

как расходовались средства на заработную плату персонала за определенный период, в том числе, насколько правильно эти операции оформлены и отражены в соответствующих документах;
точность расчета налогооблагаемой базы и своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных;
все ли начисления и удержания соответствуют локальным нормативным актам компании, регламентирующим расчеты с персоналом;
соблюдает ли ваш бухгалтер все необходимые нюансы при составлении «зарплатной» отчетности: по НДФЛ и страховым взносам;
по запросу подготовят анализ изменений заработной платы в разрезе по сотрудникам, в целом по организации за период.

Значение показателя для налоговой нагрузки

Доля зарплаты в себестоимости продукции является для сотрудников ИФНС доказательством правомерности либо неправомерности применения определенных норм налогового законодательства.

Например, ИФНС скорее всего попросит уточнить долю зарплаты в себестоимости продукции, если вследствие убытка за отчетный период или покупки дорогостоящего оборудования компания решит увеличить размер налогового вычета, в том числе инвестиционного налогового вычета, действующего с начала 2018 года.

Благодаря последнему новшеству предприятие может компенсировать 10% от расходов на приобретение оборудования (объектов основных средств), их реконструкцию или модернизацию. Как следствие – в распоряжении у налоговиков окажутся первичные документы бухгалтерского и налогового отчета, любая неточность в которых может послужить поводом для налоговой проверки.

Прежде чем применить право налогоплательщика уменьшить расходы на выплаты в бюджет, сотрудники ИФНС захотят убедиться, как на самом деле модернизация или упадок в компании повлияли на трудоемкость и производительность труда. Доля зарплаты в себестоимости продукции поможет понять, насколько соответствуют заявляемые предприятием события реальному положению дел.

Кроме того, доля зарплаты в себестоимости является одним из показателей того, насколько обоснованно налогоплательщик разделяет расходы на прямые и косвенные. Это важно, так как прямые расходы, в числе которых и зарплата промышленно-производственного персонала, в отличие от косвенных, формируют не только себестоимость продукции, но и налоговую стоимость незавершенного производства и нереализованной готовой продукции.

Несмотря на то, что статья 318 НК РФ разрешает налогоплательщику самостоятельно определить перечень прямых расходов, документ содержит конкретные рекомендации, которых нужно придерживаться, определяя, что относится к прямым, а что к косвенным расходам. Поэтому, если исчисление компанией налога на прибыль, а соответственно, и доля зарплаты в себестоимости, покажется налоговикам не совсем корректной, они попросят обосновать, чем вы руководствовались, разделяя конкретные затраты на два вида.

Способы расчета доли зарплаты в себестоимости продукции

Вклад каждой категории сотрудников предприятия в изготовление продукции обуславливает, увеличат ли расходы на оплату их труда себестоимость продукции. В стоимость конкретных видов продукции (услуг, выполняемых работ) включают основную часть заработной платы рабочих, непосредственно участвующих в их производстве, на основании первичных документов по учету выработки.

Перечень таких документов зависит от специфики производства, утвержденной в компании системы нормирования и учета показателей труда, а также в некоторой степени – от уровня автоматизации учетного процесса.

Условно к ним можно отнести:

Индивидуальный или бригадный наряд на выполнение работы (в мелкосерийном производстве).
Акт приемки-сдачи оказанных услуг (чаще используется в непроизводственных компаниях, где сотрудники занимаются интеллектуальным трудом).
Маршрутный лист или карта (на каждую партию продукции), сменный рапорт-наряд (на серийном производстве).
Накопительные ведомости и рапорты учета выработки за месяц (смену) – на крупносерийном производстве и др.

Опять-таки, в зависимости от специфики бизнеса, руководство самостоятельно выбирает способ распределения заработной платы – нормативный, косвенный, пропорционально коэффициентам трудоемкости и др.

Выбранный порядок должен способствовать точному включению основной заработной платы в себестоимость продукции. Чтобы исключить какие-либо манипуляции с этим показателем, законодательство требует разделять в первичных учетных документах зарплату по нормам и отклонениям от них, предусматривающим различные доплаты (оформляется доплатными листками, нарядами на исправление брака и пр.).

Подводя итог вышесказанному, хотели бы еще раз отметить важность корректного ведения документации, расчета и контроля показателей доли расходов по оплате труда в себестоимости продукции или услуг.

Все эти мероприятия в совокупности с другими активностями позволят вам и вашему бизнесу чувствовать себя уверенно в современной, быстро меняющейся реальности, иметь возможность оперативно реагировать на какие-либо негативные тенденции и создавать обоснованные стратегии по развитию компании.

Многим бухгалтерам-аутсорсерам и руководителям бухгалтерских фирм знакома ситуация: работы невпроворот, клиенты несут первичку в последний момент, по каждому вопросу звонят, а денег всё это не приносит. Надо бы повысить цены, но страшно: вдруг клиенты разбегутся, а новых быстро найти не получится? Расскажу, как разработать и внедрить грамотную систему ценообразования, чтобы работать меньше, а зарабатывать больше.

Что мешает бухгалтерам зарабатывать больше

Первая и главная причина в том, что многие бухгалтеры понятия не имеют, какова реальная себестоимость их услуг. А не зная этого, они соглашаются на условия, которые предлагает им клиент: «5000? Ну ок, тоже деньги». Выходит, что клиент сам диктует вам условия работы.

Ещё одна причина: бухгалтеры теряют ресурсы, работая с токсичными клиентами. Клиенты в последний момент присылают первичку, изводят вопросами и звонками, считают, что в любое время дня и ночи вы должны всё бросить и решать их проблемы. Одним словом, отнимают время и нервы, а денег не приносят.

В итоге бухгалтер работает много, а денег нет — ни на развитие бизнеса, ни на себя. Если это продолжается долго, наступает профессиональное выгорание. Так было и со мной: не хотелось вставать по утрам и идти на работу, а когда звонили клиенты, внутри всё обрывалось.

Но если просто взять и поднять цены, ситуация радикально не изменится. Это будет цена, взятая с потолка, у вас не будет внутренней уверенности, что ваша работа стоит именно столько, а значит, вы не сможете обосновать эту цену клиентам. Да и развитию вашего дела это не поможет: непонятно, что входит в эту стоимость, что вы себе можете позволить при новых ценах, а что нет.

Поэтому начинать нужно с расчёта себестоимости своих услуг. Это позволит вам составить адекватный прайс и пересмотреть отношения с клиентами. Расскажу о методике, которую я даю в Школе бухгалтерского бизнеса.

Рассчитать себестоимость своих услуг

Этап 1. Сводим все расходы в единый финплан

Финансовый план — это часть бизнес-плана. Он позволяет увидеть, как будет развиваться ваша фирма, поставить дедлайны, определить, на каком этапе какие ресурсы будут нужны: когда настанет момент подключать маркетинг, а когда придётся нанимать новых сотрудников. Видя план по выручке и затратам, вы всё это можете легко просчитать.

Расписать нужно все ваши расходы помесячно на ближайший год. Можно, конечно, распланировать всё и на два, и на три года вперёд, но это сложно. Начните с 12 месяцев.

Насколько полезен будет этот расчёт, зависит от того, сможете ли вы просчитать все статьи затрат максимально детально. Перечислю статьи, расходы по которым часто занижают.

Зарплата сотрудников. Если планируете развивать бизнес и наращивать обороты, обдумайте, сможете ли вы распределить новые задачи по нынешним сотрудникам или придётся расширять команду. Если не заложите эти расходы в себестоимость сейчас, потом эти деньги просто неоткуда будет взять.

Ваша зарплата. Если вы совмещаете несколько ролей, отразите это в финплане. Если эту работу выполняете вы, это не значит, что клиенту она должна доставаться бесплатно. Но чтобы себестоимость не взлетела до небес, закладывайте по каждой должности не целую ставку, а долю, чтобы в итоге получалась единица, например: 0,4 — руководитель, 0,4 — главбух, 0,2 — менеджер по продажам. Если потом захотите передать эти задачи подрядчику или наёмному сотруднику, у вас будет под это ресурс.

Маркетинг. Закладывайте эти расходы, даже если пока не занимаетесь продвижением. Сайт, соцсети, реклама — всё это требует постоянных вложений.

Капитальные затраты. Даже если вы их уже понесли, вы записываете их в план, распределяя пропорционально на весь период полезного использования.

Орграсходы. Статей здесь может быть множество, постарайтесь отразить всё по максимуму: аренду офиса, уборку, коммунальные услуги, доставку питьевой воды, бумагу и тонер для принтера.

По сути, это план движения денежных средств. Вы планируете расходы, чтобы не только не сталкиваться с кассовыми разрывами, но и иметь возможность развивать своё дело.

Этап. 2. Рассчитываем плановую прибыль

Итак, вы распределили расходы по месяцам исходя их срока полезного использования. Теперь важно понять, получите ли вы нужную прибыль с учётом этих расходов. Посмотрите на ваш финансовый план в точке А — где вы находитесь сейчас. Оцените рентабельность вашего бизнеса сегодня:

Рентабельность = прибыль / себестоимость * 100 %

Теперь посмотрите на точку Б — к чему вы хотите прийти в течение года. Соотнесите прибыль и расходы и снова посмотрите на рентабельность. Устраивают ли вас эти показатели? Если нет, возвращаемся на первый этап и «докручиваем» план.

Например, чтобы выйти на нужный уровень рентабельности, нам нужно увеличить клиентскую базу. Для этого придётся вложиться в рекламу и нанять в штат ещё одного бухгалтера. Чтобы расходы не превысили доходы, смотрим, что можем оптимизировать. Например, подыскиваем бесплатный аналог зума для созвонов с клиентами или отказываемся от своего сайта в пользу аккаунта в соцсетях: расходы на продвижение останутся, но не придётся платить за разработку и хостинг. Меняем план и снова смотрим результаты.

С цифрами в руках вы смотрите на свою бухгалтерскую фирму как собственник бизнеса, у вас появляется почва для управленческих решений.

Этап 3. Рассчитываем себестоимость

Итак, вы спланировали свои финансовые показатели с учётом желаемого роста рентабельности — теперь их можно закладывать в себестоимость. Расскажу, какие показатели вам нужно рассчитать, чтобы перейти от общих данных по вашему бизнесу к тарификации.

Стоимость часа — это главная единица измерения в услугах. Вычислив её, вы сможете посчитать и всё остальное.

Стоимость часа = средняя сумма расходов за месяц / количество рабочих часов в месяце

С помощью этого показателя вы можете обсчитывать не только ведение бухгалтерии, но и любые другие услуги, которые оказываете или захотите оказывать, будь то консультации, восстановление учёта, юридическое сопровождение или управленческий учёт. Себестоимость часа будет одна, а трудоёмкость услуг разная, а значит, и цена будет разной. На своё усмотрение вы можете продавать дороже услуги с высоким спросом. Главное — чтобы цена не была ниже себестоимости.

Трудоёмкость каждого типа клиентов. Посчитайте её для разных категорий клиентов, с которыми работаете. Это могут быть стартапы, микро-, средний и крупный бизнес или любые другие удобные для вас классификации.

Трудоёмкость клиента = количество часов на клиента в месяц * стоимость часа

Если вы работаете с клиентом не первый год, то легко скажете, сколько времени на него уходит. Если нет — попробуйте засечь это время или вывести его расчётным путём.

Может оказаться, что сегодняшняя ситуация вас не устраивает и вы бы хотели тратить на клиента меньше времени. Тогда закладывайте не текущий, а плановый показатель.

Стоимость часа специалиста. Час бухгалтера по первичке, главбуха и юриста будет стоить по-разному. Вычислив стоимость каждого, вы потом с лёгкостью будете оценивать проекты, в которых участвует несколько человек.

Стоимость первичного документа (ПД) — ещё один базовый показатель, на основе которого можно формировать тарифную линейку. Засеките, сколько времени в среднем тратите на один первичный документ с момента, как взяли его в руки, и до момента, когда вы завели его в учётную систему, провели и заархивировали. Дальше — простейший расчёт:

Стоимость ПД = время на обработку ПД * стоимость часа

Например, ваш час стоит 1000 рублей. На один первичный документ у вас уходит 7 минут. Считаем стоимость ПД, не забывая перевести минуты в часы:

7 / 60 * 1000 = 117 рублей.

По аналогии можно рассчитать стоимость любой хозяйственной операции. И это будет реальная стоимость, а не взятая с потолка.

Разработать тарифную линейку

Когда начинаю рассказывать о тарифной линейке, бухгалтеры удивляются: «Какие ещё тарифы? Бухгалтерское обслуживание, да и всё». Но это не так, вариантов масса:

пакеты услуг с абонентской платой;
плавающая тарификация, когда клиент в зависимости от количества операций попадает в интервал с той или иной оплатой;
комбинированный тариф;
почасовая оплата;
оплата за объём;
отдельная плата за работу главбуха, зарплату и кадровый учёт и другие услуги.

Проблема большинства обслуживающих бухгалтерий в том, что они берут деньги за абонентское обслуживание, никак не ограничивая объём услуг. В результате одного клиента видят раз в месяц, другого через день — а платят они одинаково.

Ограничения можно вводить по-разному. Это может быть количество операций, первичных документов или количество сотрудников. Можно лимитировать консультации — к примеру, не больше двух часов в месяц. Главное — тарифы должны быть заточены под вашу аудиторию. Например, для клиентов с постоянным уровнем продаж удобна фиксированная оплата, для нестабильных компаний — плавающая тарификация или плата за объём.

Ещё один вариант варьировать стоимость услуг — коэффициенты. Они могут быть повышающими и понижающими. К примеру, вы работаете в основном со средними предприятиями, но есть 2-3 ИП без сотрудников с небольшими оборотами. Можно не составлять под них отдельный тариф, а умножать стандартную оплату на понижающий коэффициент. Повышающие коэффициенты можно вводить для отраслей со специфическим документооборотом, для компаний с ВЭД, назначать разово за просрочку первички или сложные разовые задачи.

Нужно ли отталкиваться от рыночных цен

Рыночные цены вы, конечно, проанализируете, но они не должны быть для вас догмой. В услугах рыночная цена — понятие условное. У кого-то бухгалтерское обслуживание стоит 10 000 рублей, у кого-то — 40 000. Большее значение имеет доверие клиента, ваша экспертность, репутация, сервис.

Другое дело, что цена может быть маркетинговым инструментом. Ваш конкурент берёт за обслуживание столько же, сколько и вы? Отлично. Покажите, что входит в эту стоимость у вас.

Проанализировать клиентскую базу

Теперь, когда вы рассчитали себестоимость своих услуг и сформировали новую тарифную линейку, пришло время внедрить эти изменения. Первый шаг — определить по каждому клиенту, прибыльный он или убыточный. Вы увидите, кто вас «кормит», а где вы теряете ресурсы. Возможно, анализ подскажет вам, с кем из клиентов отношения лучше не продолжать вообще — ни за какие деньги. Итак, алгоритм.

Определить доход от клиента: тариф плюс выручка от дополнительных услуг.
Посчитать прямые расходы на обслуживание клиента:
- время сотрудников, потраченное на клиента, включая все плановые и внеплановые задачи, коммуникации;
- ФОТ рабочей группы или сотрудника, закреплённого за клиентом;
- расходы на обслуживание ПО клиента;
- прочие расходы по клиенту.

Рассчитать себестоимость клиента: время на клиента * ФОТ / количество рабочих часов в месяце + прямые расходы.
Вычислить маржу по клиенту: доход минус себестоимость.
Определить маржинальность клиента: маржа / доход * 100 %. Маржинальность должна быть не менее 60 %.

Пример расчёта доходности клиента

Среднемесячный доход от обслуживания клиента за последние 6 месяцев — 15 000 рублей.
Прямые расходы на обслуживание клиента:
- время на клиента — 2 часа в день = 50 часов в месяц;
- ФОТ сотрудника, закреплённого за клиентом, — 40 000 рублей;
- расходов на обслуживание ПО нет;
- прочие расходы — 500 рублей на курьера.

Себестоимость клиента: (50 * 40 000 / 200) + 500 = 10 500 рублей.
Маржа по клиенту: 15 000 — 10 500 = 4500.
Маржинальность: 4500 / 15 000 * 100 = 30 %. Клиент убыточный.

Пересмотреть отношения с клиентами

Остался последний шаг — начать работать с клиентами по-новому. Не торопитесь и не торопите клиентов: дайте им время всё взвесить, решить, остаются ли они с вами, а если остаются — то выбрать подходящий тариф.

Разработайте регламент перехода на новые тарифы. Распланируйте, когда с какими клиентами вы общаетесь. К примеру, у вас 30 клиентов. Первую десятку вы берёте в марте, вторую в апреле, третью в мае. Каждому клиенту оставляете 3 месяца на раздумья и закладываете эти даты в регламент. Прописываете, с какими клиентами достаточно будет созвона, а с кем придётся провести переговоры лично. Если волнуетесь, пропишите, что скажете клиенту в письме и лично.

Проведите переговоры с клиентами. Скорее всего, пообщаться лично придётся с убыточными клиентами, для которых стоимость ваших услуг должна будет вырасти. Если вы правильно выстроите коммуникации, убыточные клиенты вполне могут превратиться в прибыльных.

Попробуйте выстроить партнёрские отношения: «Вы владелец бизнеса, и я тоже. Вы прекрасно понимаете, из чего складывается стоимость услуги. А мы сейчас плюс к этому меняем бизнес-процессы, нанимаем новых сотрудников. Текущие цены для нас убыточны: они не покрывают наших расходов. Работать с вами на прежних условиях я не смогу. Но для нас важно сохранить клиентов. Мы готовы предложить вам разные варианты тарификации. Возможно, какой-то из них вам подойдёт».

Какой вариант выберет клиент, вам, по большому счёту, без разницы: все они рассчитаны исходя из себестоимости ваших услуг. Если клиент выберет дешевый тариф — вы будете меньше с ним работать. Выберет дорогой — тоже хорошо, вы получите адекватные деньги.

Закрепите договорённости. С каждым клиентом, который согласится на новые условия, нужно будет подписать допсоглашение к договору. Составьте шаблоны документов заранее. Это самая важная часть работы: пока вы не пропишете новые условия в договорах, платить больше вам не будут. Без этого шага расчёты не имеют смысла.

Несколько лет назад я провела эту работу в своей компании. Все адекватные клиенты остались со мной. Кто-то стал платить в два раза больше, но не ушёл, потому что знал меня и доверял мне. «Отвалилось» несколько токсичных клиентов, но это к лучшему: то, как они выносят мозг, не окупается ни при каком ценнике. Не бойтесь взять на себя ответственность и всё изменить. Это ваш бизнес, и вы ведь создавали его, чтобы зарабатывать деньги, а не просто пахать с утра до ночи, правда?

Автор — Полина Муртазина, основатель международной Школы бухгалтерского бизнеса

Подготовила редактор Мария Скобелева

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Под себестоимостью понимается сумма всех затрат, возникающих во время создания продукта или услуги. Обычно это такие расходы:

производственные расходы – покупка ингредиентов, материалов, которые нужны для получения продукта, оборудование, с помощью которого производится товар, затраты на его обслуживание, электропитание. Также в этот блок издержек включаются природные ресурсы и различные аксессуары, которые напрямую не участвуют в производстве. Например, спецодежда, средства индивидуальной защиты, рабочий инвентарь. Если в компании есть отдел, который отвечает за контроль качества, то расходы также относятся к этой группе;
оплата труда работников, непосредственно задействованных в производстве. Важно учитывать полную зарплаты, со всеми процентами и бонусами, а также стимулирующими премиями. При оплате труда есть дополнительные издержки – работникам полагаются больничные, декретные выплаты, отпускные и выходные пособия. В эту же группу необходимо включать обязательные отчисления – ежемесячные взносы на пенсионное страхование персонала;
транспортировка товара с завода-изготовителя до склада или магазина;
хранение товара на складе и аренда помещения, покупка упаковки;
проведение рекламных акций – любые затраты на рекламу, начиная от таргета в Инстаграме и заканчивая общественными мероприятиями;
амортизация, то есть постепенное распределение стоимости станков, машин, прочего оборудования. Амортизацию обязательно нужно учитывать, ведь именно на эти деньги компания сможет поменять устаревшее или вышедшее из строя оборудование;
административные издержки.

Отдельная группа затрат – прочие, которые не подходят под остальные категории, но присутствуют при сбыте товара. Это активы компании, убытки от предыдущих периодов и форс-мажорные события.

Считается, что нужно пересчитать себестоимость каждые несколько месяцев, ведь эта величина часто меняется по разным причинам. На нее влияют не только повышение цен на отдельные ингредиенты и услуги подрядчиков, но и ставки по кредитам, количество конкурентов и даже регион, где действует компания.

Причины пересчитать себестоимость уже сейчас

Еще до начала продаж необходимо знать себестоимость своих товаров. Это требуется для формирования ассортимента и ценовой политики. Зная итоговую сумму затрат, компания определяет размер наценки и решает, насколько прибыльно товар производить.

Также себестоимость необходима для бухгалтерской и финансовой отчетности. Данные о прибыли и убытках бухгалтер обязан внести в одноименный отчет. Финансовому директору знание о затратах потребуется для создания долгосрочной стратегии. Оценивая затраты и прибыль, руководство компании решает, стоит ли расширяться, менять ассортимент, вкладываться в рекламу.

Классификация себестоимости

Себестоимость может быть разной даже для одного продукта, произведенного из определенных материалов. Есть два типа – полная (иногда называется средней) и предельная. В первом случае при расчете учитываются все затраты компании, которые возникают при производстве. Тогда результат подсчетов получается усредненный. Во втором случае расчет зависит не только от издержек, но и от количества выпускаемой продукции. Для получения предельной себестоимости учитывается выпуск дополнительных единиц товара. Поэтому именно предельную себестоимость считают при расширении производства: именно она позволяет понять, будет ли рентабельным открытые дополнительных цехов и увеличение мощности.

Себестоимость разделяется на четыре вида:

цеховая – все траты, связанные только с производством;
производственная – к предыдущей прибавляются общие и целевые расходы;
полная – учитываются расходы во время продажи;
общехозяйственная себестоимость – максимальное число издержек, вплоть до расходов на офис руководства, бухгалтера.

Также показатель может быть фактическим и нормативным. При нормативном расчет проходит в жестких рамках, практически отсутствует риск возникновения неучтенных трат. Зато они могут быть при расчете фактической себестоимости. Здесь в расчете участвуют фактические данные со всеми внезапными затратами. У такой себестоимости есть преимущество: можно покрыть абсолютно все расходы. Однако существует и недостаток: узнать ее можно только после того как товар создан, привезен в магазин и выложен на полку. Производителям это неудобно, ведь цена должна формироваться задолго до его готовности. Например, в тех компаниях, которая делает свою продукцию под заказ.

Порядок расчета себестоимости

Чаще всего компании используют производственную нормативную себестоимости, потому что с ней удобнее работать и составлять прайс. Рассчитать ее можно двумя способами:

метод калькуляции – расчет издержек на единицу продукции. Все расходы сначала группируются, а затем осуществляются подсчеты;
метод многоуровневого распределения.

Первый способ используется чаще из-за своей легкости. Рассчитывается попроцессно, попередельно или позаказно в зависимости от технологии производства продукта. Но всегда используется одинаковая формула:

Полная себестоимость = Производственная стоимость продукта + Затраты на реализацию

Чтобы было проще подсчитать, можно использовать развернутую схему:

Полная себестоимость = ПФ + МО + МВ + Т + Э + РС + А + ЗО + НР + ОСС + ЦР

Аббревиатуры означают следующее:

ПФ – приобретение полуфабрикатов;

МО – основные материалы;

МВ – дополнительные, сопутствующие материалы;

ТР – расходы на перевозку;

Э – затраты электроэнергии;

РС – сбыт готовой продукции и все затраты на это;

А – амортизация оборудования;

ЗО – зарплата работникам;

НР – непроизводственные расходы;

ЗД – надбавки работникам;

ЗР – заводские расходы;

ОСС – страховые отчисления;

ЦР – цеховые расходы.

Вот как расчеты выглядят на практике.

Прежде чем начинать суммировать расходы, компания делает следующее:

подсчитывает издержки на покупку материалов;
рассчитывает, сколько всего денег было потрачено на электроэнергию;
складывает расходы на выплаты работникам, включая дополнительные траты в виде социальных отчислений и медицинских страховок;
считает амортизацию вместе с издержками на оборудование;
подсчитывает, сколько денег ушло на сбыт;
считает оставшиеся траты, которые не перечислены выше.

Например, у компании по производству сумок ручной работы ушло 100 тысяч рублей на покупку всего необходимого сырья, еще 50 тысяч рублей на выплаты сотрудникам. Кроме того, было потрачено 15 тысяч рублей, чтобы организовать транспортировку, хранение товара. Были расходы на рекламу и поиск клиентов: 5 тысяч рублей ушло на рекламу в социальных сетях и сотрудничество с блогерами. Остальные затраты – электроэнергия и амортизация оборудования – также составили 5 тысяч рублей. За эти деньги компания произвела 25 идентичных изделий.

С помощью подсчетов сначала нужно получить сумму всех издержек:

100 + 50 + 15 + 5 + 5 = 175 тысяч рублей.

Затем полученную сумму необходимо разделить на количество произведенных товаров: 175 тысяч / 25 = 7 тысяч рублей.

Таким образом, 7 тысяч – это себестоимость одной сумки. Именно от этой цифры придется отталкиваться при формировании прайс-листа.

Альтернативные методы расчета

Чтобы вычислить себестоимость, не обязательно использовать калькулятор. Достаточно иметь на рабочем компьютере программу Excel и уметь пользоваться таблицами. Когда компания не может сделать точный расчет, достаточно вычислить приблизительную себестоимость. Все затраты и планируемое количество товаров вносят в таблицу и выбирают функцию «Разделить». В результате получается сумма затрат на одну единицу. Например:

Общая сумма расходов	Объем продаж	Затраты на одну единицу
175 тысяч рублей	25	7000 рублей

Чуть более сложный способ расчет в Excel включает два вида издержек – переменные и постоянные. Постоянные затраты всегда одинаковы, а переменные зависят от количества выпускаемой продукции. Например, компания по производству сумок тратит на рекламу 5 тысяч рублей вне зависимости от количества продукции. А затраты на покупку сырья прямо пропорциональны количеству изделий.

Что урезать, чтобы снизить себестоимость

Самый простой способ увеличить маржу – снизить себестоимость изделия, оставив цены на прежнем уровне. Есть два способа снизить затраты: общая и частная экономия. Под общей экономией подразумевается модернизация работы всех отделов компании, вплоть до директора. При частной экономии предлагается вносить изменения в работу какого-то одного отдела и оптимизировать производство товара на определенном этапе.

С каким эталоном налоговики будут сверять показатели проверяемой компании

ФНС России рекомендует налоговикам разрабатывать свои среднеотраслевые индикаторы на основе анализа групп организаций. Такая группировка производится по видам экономической деятельности и ее масштабу.

В качестве норматива предложено взять усредненные показатели по выбранной группе. Причем из расчета удаляются все отрицательные и нулевые значения. Также из выборки исключаются все компании с нетипичными показателями, то есть отличающимися от среднего более чем на допустимую величину.

Очевидно, что этот анализ имеет смысл, только если большинство компаний не оптимизирует свои налоговые платежи. В этом случае можно выявить организацию, чьи показатели отклоняются от среднего. Если же основная часть юрлиц активно занимается налоговым планированием, то средние показатели изначально будут занижены.

Компания с использованием предложенной методики может построить собственную систему мониторинга, отслеживая изменения ключевых индикаторов с течением времени. Ведь если налоговики зафиксируют снижение или завышение какого-либо показателя, то это будет сигналом к тому, что компания уклоняется от уплаты налогов.

Интегральная налоговая нагрузка покажет налоговую выгоду

Этот показатель характеризует, сколько копеек налогов платит компания с каждого рубля своих доходов. Рассчитывается по формуле:

Начисленные налоги
Интегральная налоговая нагрузка = -------------------------------- х 100%.
Общая сумма доходов

По мнению налоговиков, если нагрузка компании меньше этого показателя в среднем по отрасли, то сумма отклонения характеризует уровень налоговой выгоды, которую получила анализируемая компания.

Неувязка! Среднее значение само по себе подразумевает, что в исследуемой совокупности есть значения и ниже, и выше среднего. Поэтому отрицательное отклонение совсем не означает получение налоговой выгоды. Вернее было бы рассчитать «нормальное» отклонение от среднего. И если показатель анализируемой компании отклонялся от среднего больше «нормы», то только здесь и нужно было бы говорить о возможном налоговом риске.

Рентабельность поможет налоговикам выявить схемы по налогу на прибыль

Первый шаг анализа – исчисление нагрузки по налогу на прибыль (Налог / Всего доходов * 100%). Далее идет расчет следующих показателей, которые детализируют, в какой конкретно области может скрываться причина занижения налога.

Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приносит каждый рубль выручки от продаж. Рассчитывается по формуле:

Прибыль от продаж
Рентабельность продаж = ------------------------------ х 100%.
Выручка от продаж

Если этот показатель будет ниже среднеотраслевого, то налоговики могут заподозрить, что компания:

– с помощью манипуляции цен на реализацию занижает прибыль от продажи;
– варьируя цены приобретения, по договоренности с поставщиком завышает стоимость приобретения товаров, сырья или материалов;
– признает в налоговом учете фиктивные расходы, то есть затраты по несуществующим сделкам.

Однако причин для низкой рентабельности на самом деле много. Снижение цен может быть объяснено предоставлением различных скидок и бонусов для стимуляции продаж и пополнения оборотных средств. Другие причины – короткие сроки, отведенные для продажи; получение дальнейших выгод от привлечения нового покупателя и т. д.

Рентабельность совокупного капитала показывает доходность в расчете на рубль вложенных в компанию средств:

Прибыль до налогообложения
Рентабельность совокупного капитала = ----------------------------------------------- х 100%.
Пассивы

Что заподозрят, если этот показатель будет ниже среднеотраслевого индикатора:

– сокрытие реальных масштабов производства, как основного, так и не- основного. Ведь избыточное количество основных средств компания может использовать для операций, не попадающих в отчетность;
– отражение фиктивных расходов по непроизводственной деятельности, если показатель рентабельности продажи (то есть основной деятельности) соответствует норме. Например, искусственное завышение процентов по контролируемой задолженности или арендных платежей.

Опровергнуть подозрения могут следующие пояснения. Компания закупает большое количество основных средств с целью их дальнейшего использования в основной деятельности или для ввода нового проекта. Пока же они не используются. Хотя может быть и обратная ситуация – какой-либо проект оказался нерентабельным, компания свернула по нему деятельность, но оборудование не успела распродать или же не планирует распродавать, оставляя его до лучших времен.

Как раз чтобы прояснить ситуацию с большими инвестициями, налоговики уточняют этот показатель с помощью расчета рентабельности работающих активов:

Прибыль до налогообложения
Рентабельность работающих активов = ------------------------------------------------------------- х 100%.
Активы – Незавершенное строительство

Но этот показатель исключает влияние только активов, не введенных в эксплуатацию. Объекты, числящиеся на счете 01, но не используемые в деятельности, по-прежнему будут искажать данные.

Анализ доли различных расходов в общей сумме выручки . Чтобы выявить, на каком этапе именно происходит занижение налога на прибыль, налоговая служба рекомендует проанализировать дополнительные показатели (см. табл. 1).

Одним из недостатков показателей, приведенных в таблице 1, является использование значения К – доли переменных затрат в себестоимости продукции. С помощью этого показателя налоговики собираются выделять из общей суммы материалов ту часть, которая пошла на производство продукции. То же самое с амортизацией, расходами на оплату труда и т. д.

Но этот вспомогательный показатель не учитывает структуру самой себестоимости. Например, переменные затраты занимают 98 процентов себестоимости за счет очень большой амортизации оборудования. Но это же совсем не значит, что 98 процентов всего фонда на оплату труда идет на производство продукции. В итоге методика, предложенная ФНС России, дает не совсем верную картину. Но доказывать это придется уже самим компаниям, если у них потребуют объяснения.

Финансовая зависимость, или капитализация, используется для определения обоснованности учета процентов по заемным обязательствам в налоговом учете. Рассчитывается по формуле:

Заемный капитал
Финансовая зависимость = ---------------------------- х 100%.
Пассивы

По мнению налоговиков, нормальным уровнем считается 75 процентов. Если он превышен и при этом компания показывает низкую рентабельность, то инспекторам рекомендовано задуматься о нерыночном характере привлечения заемных средств. По мнению ФНС России, никто из независимых партнеров или собственников не даст деньги, если заемщик не приносит прибыли.

Однако предположение налоговиков о том, что собственник не заинтересован в нерентабельном бизнесе и предпочтет его продать, чем кредитовать, по меньшей мере странно. Во-первых, убытки от продажи всего бизнеса могут не окупить вложенных денег, поэтому собственнику не выгодна такая реализация. Во-вторых, в каждой компании бывают сложные периоды и совсем не обязательно продавать ее. Кроме того, кредитование будет способствовать организации выйти из сложного положения.

Коэффициенты, которые используют для проверки НДС

Помимо общего показателя налоговой нагрузки по НДС (Налог : Всего доходов * 100%), инспекторам предписано проверять следующие показатели.

Отношение облагаемой базы по НДС с операций на внутреннем рынке к сумме всех доходов организации . По мнению ФНС России, этот показатель характеризует масштабы деятельности на внутреннем рынке.

Удельный вес налоговых вычетов по операциям на внутреннем рынке (Вычеты : НДС с оборота * 100%). Если он будет выше среднеотраслевого, то налоговики заподозрят искусственное завышение вычетов, например, путем закупки товара через подставные компании или по нерыночным ценам. Или путем учета вычетов по несуществующим сделкам.

Чтобы сузить область поиска, инспекторам рекомендовано рассчитать удельный вес вычетов по конкретным операциям: капитальному строительству, приобретенным основным средствам, таможенному НДС при ввозе товаров в Россию, по прочим операциям. Знаменателем во всех случаях также выступает сумма НДС, исчисленная с оборота на внутреннем рынке.

При наличии экспортных сделок масштабы возмещения НДС рекомендовано сопоставлять с прибылью организации. ФНС России прямо заявила, что экспортная деятельность в принципе не может быть нерентабельной.

Показатели, свидетельствующие о занижении ЕСН

В первую очередь налоговики рассчитают нагрузку по ЕСН (Сумма налога / Всего доходов * 100%). Если она будет ниже среднеотраслевой, то велика вероятность, что компания занижает ЕСН с помощью схем оптимизации. Например, путем замены выплат зарплаты на иные суммы, которые не облагаются этим налогом. Или путем выдачи зарплаты в конвертах.

Для этих же целей рассчитываются и еще два показателя:

Расходы на оплату труда
Среднемесячная зарплата на одного работника = -----------------------------------------------------,
Среднесписочная численность работ

Расходы на оплату труда
Соотношение ФОТ и прибыли от продаж = -------------------------------------- х 100%.
Прибыль от продаж

Но в последнем случае есть один нюанс. Если оплата труда выдается из неофициальных источников дохода, то в искомом соотношении будет уменьшен как числитель, так и знаменатель. В итоге само соотношение может не слишком измениться.

Причин того, что все эти показатели в компании слишком малы, может быть несколько. Во-первых, во многих организациях в связи с кризисом был сокращен штат или уменьшен уровень зарплат. Во-вторых (это касается первого и третьего показателей), при том же штате работников могли возрасти выручка или прибыль от продаж в абсолютном выражении.

Чтобы выявить иные способы оптимизации ЕСН, применяются следующие показатели.

Трудоемкость производства . Если этот показатель ниже среднеотраслевого или он резко снизился, то это может свидетельствовать о применении схем с помощью аутсорсинга. То есть вместо труда работников закупаются услуги сторонних организаций. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Среднесписочная
численность работников
Трудоемкость = ---------------------------------------
Выручка от продаж

Поляризация зарплаты и соотношение численности работников направлены на выявление манипуляций с использованием регрессивных ставок по ЕСН:

Общая база по ЕСН, превышающая
600 тыс. руб. на человека
Поляризация = ----------------------------------------------------
Общая база по ЕСН ниже
280 тыс. руб.на человека

Число работников с зарплатой
выше 600 тыс. руб
Соотношение численности = ------------------------------------------------
Число работников с зарплатой
ниже 280 тыс. руб.

Подозрительной будет следующая ситуация: показатель поляризации больше среднеотраслевого, а соотношение численности – меньше. Тогда налоговики сочтут, что работодатель оформил выплату повышенной зарплаты ряду работников и применил по этим выплатам меньшую ставку налога. Фактически же деньги были выданы иным сотрудникам, чья зарплата занижена.

С 2010 года подобный способ станет еще популярнее. Ведь порог, с которого компания вовсе будет освобождаться от уплаты страховых взносов, составит 415 тыс. рублей (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ).

Такую разницу можно объяснить разной квалификацией работников, их объемом работ и мерой ответственности.

Как выявляют оптимизацию налога на имущество

Сначала рассчитывается нагрузка по налогу на имущество (Сумма налога / Всего доходов * 100%), а потом остальные показатели.

Удельный вес налогооблагаемых ОС рассчитывается по следующей формуле:

Средняя стоимость ОС –
Средняя стоимость необлагаемых ОС
Удельный вес = ----------------------------------------------------------
Средняя стоимость ОС .

Все показатели берутся за анализируемый период по данным бухучета. Если удельный вес будет ниже среднего уровня, то скорее всего компания вывела ряд объектов из-под налогообложения.

Фондоемкость характеризует стоимость ОС в расчете на рубль выручки от продажи. Она рассчитывается по формуле:

Средняя стоимость за период
Фондоемкость = ---------------------------------------------------
Выручка от продаж * 100%.

Занижение показателя подтвердят подозрения налоговиков в том, что компания выводит основные средства из-под налогообложения путем перевода на налогоплательщиков, имеющих льготы.

Одним из наиболее востребованных понятий коммерции, экономической науки и предпринимательства является – формула себестоимости затрат создание и реализацию продукции. Показатель объясняется как общее число средств, расходуемых компанией на производство и последующую реализацию услуги либо продукта, в строгой зависимости от сектора экономики, в котором действует фирма.

Расчет: существующие типы и виды себестоимости растрат

Сегодня себестоимость подразделяется на предельную и среднюю (иными словами полную себестоимость).

Полная себестоимость, подразумевает объем всех производственных растрат предприятия, в том числе и коммерческих, направленных исключительно на производственный процесс.

Показатель предельной себестоимости являет собой стоимость единицы созданной продукции.

Ключевые виды себестоимости:

Цеховая. Подразумевает общий объем всех расходов фирмы, понесенных всеми ее производственными структурами, имеющими непосредственно влияние на создание продукта.
Производственная. Учитываются расходы компании, произведенные всеми задействованными структурами фирмы, а также общие и целевые растраты.
Полная себестоимость подразумевает, что помимо расходов предприятия на организацию всего производственного процесса выпуска продукта либо услуги, в строку растрат вписываются деньги, предназначенные для конечной реализации выпущенной продукции. Другими словами, к производственной себестоимости растрат плюсуются расходы, необходимые для построения логистики, доставки товара к конечному потребителю.

Структура

Заработная плата. В зависимости от вычитаемой себестоимости, заработная плата может учитываться для вспомогательного персонала, основного класса рабочих, младшего обслуживающего и интеллектуального персонала.
Отчисления, направленные на амортизацию основных активов предприятия (ремонт зданий, благоустройство прилегающей территории).
Растраты на организацию и проведение мероприятий социального характера.
Материальные расходы компании. Причисляются следующие виды: закупка исходного материала, электроэнергия, расходы общепроизводственного характера, покупка комплектующих и производственного оборудования.
Растраты на выработку и реализацию маркетинговой стратегии.

В процессе расчета учитываются следующие статьи баланса:

Электричество и топливо, используемое в процессе создания выпускаемого продукта.
Утвержденный оклад основного персонала фирмы.
Ключевые материалы, используемые в процессе производства продукта (к примеру, комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты).
Общие производственные расходы, направленные на доставку продукта потребителям (реализация), оплату служащих, занимающихся ремонтом производственных мощностей и основных активов фирмы (помещения), растраты внутрипроизводственного характера.
Амортизационные отчисления в пользу основного производственного фонда.
Социальные расходы компании.

Также учитывается расходы на оплату услуг контрагентов, командировочные отчисления и административные растраты на содержание управленческого аппарата. Расчет себестоимости растрат на создание продукта может быть различным в зависимости от того, в каком секторе экономики действует предприятие.

Формулу и пример расчета трудоемкости вы найдете тут.

А здесь https://businessmonster.ru/buhuchet/raschetyi/proizvoditelnost-truda-formula.html вы узнаете, как рассчитать производительность труда по формуле, а также какие показатели для этого применяются.

Доступные способы расчета себестоимости растрат

Формула для расчета себестоимости затрат на создание продукции в подавляющем числе случаев генерируется на полном объеме учитываемых затрат.

Доступны несколько способов расчета, таких как: попередельный, позаказный, попроцессный, нормативный.

Каждый из представленных способов расчета базируется на классической вариации выявления полной себестоимости растрат.

Для простоты понимания можно использовать гипотетическую компанию «Квантум», занимающуюся выпуском продукции высокотехнологичного характера.

Для получения показателя полной себестоимости выпускаемой продукции стоит провести суммирование величин всех цеховых, коммерческих и общепроизводственных растрат.

В цеховую себестоимость растрат включаются следующие строки баланса:

Содержание и практическое использование оборудования.
Растраты на электричество и технологическое топливо, используемое в производственном процессе.
Выплаты по социальным обязательствам, а также заработная плата основным рабочим.
Весь спектр цеховых расходов (амортизация основных активов, содержание инвентаря, отчисления служащим).

Под общепроизводственными растратами компании, подразумевается зарплата руководящего состава, растраты на командировки, сторожевая охрана, а также заработная плата управленческого отдела.

К общепроизводственным расходам относятся амортизационные отчисления на содержание зданий, содержание инвентаря и сооружений общезаводского назначения, охрана труда, подготовка новых специалистов, а также иные общехозяйственные растраты.

Следовательно, расчет происходит в следующей последовательности:

Выявляются издержки переменного характера, на создание одной единицы продукта с учетом растрат.
Выделение в общезаводских растратах тех видов расходов, которые непосредственно относятся к выпускаемому виду продукта.
Производится суммирование всех сопутствующих расходов, которые нисколько не относятся к растратам производственного процесса.
Полученное значение участвует в полной себестоимости и генерировании цены уже полностью готовой продукции, отправленной конечному потребителю.

Формулы

Способ расчета затрат на создание продукта напрямую зависит от степени готовности самой продукции. Выглядит формула расчета следующим образом:

Расчет себестоимости выпускаемой продукции оказывает огромное влияние на выстраивание будущей стратегии развития компании, ее положении в отрасли и степени доверия потребителей.

Пример расчета

Рассмотрим пример расчета себестоимости по формуле.

В качестве примера используется структура себестоимости по расходным статьям балансового отчета в расчете на одну тысячу продукции:

Растраты сортировку и логистику конечного продукта – пять процентов от производственной себестоимости.
Растраты общехозяйственного характера – двадцать процентов к оплате труда производственных рабочих.
Растраты по строке заработной платы – сорок процентов к оплате основных производственных рабочих;
Растраты общепроизводственного характера – десять процентов.
Закупка электричества и топлива на технологические цели – 1,5 тысячи рублей.
Покупка материалов, а также сырья используемых в производственном процессе – три тысячи рублей;
Заработная плата основных рабочих – две тысячи рублей.

Исчисления производятся в абсолютном выражении непрямых растрат компании, данные в процентных определениях к оплате труда основным сотрудникам на одну тысячу созданного продукта:

Расходы по строке заработной платы = 2000 рублей х 40 процентов / 100 процентов = 800 рублей.
Растраты общехозяйственного характера = 2000 рублей х 20 процентов / 100 процентов = 400 рублей.
Общепроизводственные траты фирмы = 2000 рублей х 10 процентов / 100 процентов = 200 рублей.

Определение производственной себестоимости растрат компании происходит на базе всех затрат: 1000 = 400 + 3000 + 800 + 200 + 2000 + 1500 = 7,9 тысяч рублей

Растраты компании на упаковку и логистику = 7 900 х 5 процентов / 100 процентов = 395 рублей.
Полная себестоимость созданного продукта (тысяча изделий) = 7 900 + 395 = 8 295 рублей.
Полная стоимость составляет в среднем 8,3 рубля.
Стоимость одного товара = 8,3 рубля + 8,3 рубля х 15 процентов / 100 процентов = 9,5 рублей.

Помимо вышепредставленных факторов, которые оказывают огромное влияние на процесс генерирования стоимости выпускаемой продукции, немалую роль могут играть налоговые вычеты.

Подавляющее число компаний, занимающихся выпуском различной продукции, всегда учитывают налоговые отчисления в процессе формирования единой цены. Единственным исключением, может служить наличие каких-либо налоговых привилегий либо налоговых каникул на определенный временной интервал.

Определение точки безубыточности
Для мониторинга деятельности предприятия применяются различные виды расчетов. К примеру, расчет точки безубыточности поможет вычислить, на какой уровень можно понизить выручку, чтобы в итоге не оказаться в убытке. Точка безубыточности: формула расчета и преимущества использования.

О том, как рассчитать среднесписочную численность работников, вы узнаете в этой рубрике.

Заключение

Себестоимость растрат является одним из наиболее точных и эффективных инструментов анализа всего производственного цикла компании в независимости от того, создается ли продукция либо предоставляется определенный набор услуг.

Одной из отличительных особенностей формулы себестоимости является ее временная универсальность.

Расчет можно производить в любом удобном временном срезе, что дает широкие возможности определения доходности следуемой стратегии развития при учете сезонного фактора.

Качественно проведенный расчет себестоимости затрат на производство товаров и услуг может оказать весомое и положительное влияние на весь дальнейший процесс развития компании, ведь именно цена товара играет ключевую роль в уровне потребительского доверия, конкурентоспособности фирмы, а также получаемой прибыли в конце каждого отчетного периода.

Видео на тему

Читайте также: