Как рассчитать зарплату за декабрь 2020 если 31 декабря выходной

Опубликовано: 16.05.2024

Когда платить зарплату, если 31 декабря объявлен в регионе нерабочим днем

Правительство ряда регионов объявило 31 декабря 2020 года выходным днем при условии, что 26 декабря, в субботу, работники выйдут на работу:

это правило распространяется только на государственные и муниципальные учреждения. Срок выплаты зарплат ы в этом случае — 30 декабря 2020 года. При этом финансовые органы на местах могут рекомендовать даты выплат для организаций бюджетной сферы своими приказами (распоряжениями).

Внимание: коммерческие организации не могут по своей инициативе перенести рабочий день на выходной — это будет нарушением. Такой алгоритм работы возможен, только если это закреплено федеральным законом или нормативным актом Правительства РФ
(ч. 5 ст. 112 ТК РФ).

Инициатива о том, чтобы сделать последний в 2020 году день нерабочим, не получила поддержки со стороны законодателей. Минтруд в Письме от 12.08.2020 № 14-2/10/П-7979 указал, что перенести 31 декабря в 2020 году на предшествующий календарный выходной день невозможно, так как это:

«будет нарушать требования ст. 110 ТК РФ, которой определено, что продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов. Она рассчитывается от времени окончания работы накануне выходного дня до начала работы (смены) в следующий после выходного рабочий день».

То есть минимальную продолжительность еженедельного непрерывного отдыха (42 часа) должны соблюдать все работодатели при установлении режимов работы и графиков сменности (в том числе и на непрерывных производствах).

Срок выплаты зарплаты за декабрь 2020 года для коммерческих организаций — 31 декабря 2020 года, при условии что выплата зарплаты приходится на период с 1 по 10 января 2021 года.

Может ли работник оформить отпуск на 31 декабря

Да, работник может оформить отпуск на 31 декабря. Есть два варианта:

Без сохранения заработной платы, по согласованию с работодателем.Важно: работодатель не обязан удовлетворять просьбу работника. Отказать в так называемом отпуске за свой счет — это право работодателя.
Написать заявление на ежегодный отпуск. Если отпуск не по графику, работодатель может по своему усмотрению предоставить его в другое время.

При оформлении ежегодного отпуска на 31.12.2020 года рекомендуем работодателю учитывать:

Отпускные надо выплатить не позднее чем за три дня до начала отпуска, то есть если отпуск начинается 31.12.2020, необходимо выплатить отпускные не позднее чем 25 декабря 2020 года, так как 27 декабря выпадает на выходной день.
Если ежегодный отпуск представляется вне графика, необходимо внести изменения в график отпусков.
Исключите противоречия в действиях и правилах, установленных в локальных нормативных актах. Если предусмотрено условие о том, что минимальная часть ежегодного отпуска составляет более чем один день, вы не сможете предоставить отпуск работнику на 31.12.2020.

31 декабря рабочий день в организации

Если власти региона не выступили с инициативой назначить 31 декабря выходным, он останется обычным рабочим предпраздничным днем. Продолжительность рабочего времени сокращается на 1 час. Срок выплаты зарплаты в этом случае — 31 декабря 2020 года.

Внимание: рискованно выплачивать зарплату раньше установленного срока. Это будет противоречить нормам ст. 136 ТК РФ, организация может быть оштрафована за нарушение трудового законодательства.
Хорошая новость: уже точно известно, что 31 декабря 2021 года объявлен выходным днем. В 2022 и 2023 годах 31 декабря приходится на субботу и воскресенье, поэтому автоматически становится выходным днем.

Скачайте фрагмент методических материалов из онлайн-курса «Расчеты с персоналом по оплате труда» (повышение квалификации по профстандарту «Бухгалтер» (коды А, В),
146 ак. часов). В материале собраны правила расчета среднего заработка, порядок включения премий, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и пр.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Работодатель объявил 31 декабря выходным: надо ли оплачивать этот день и когда перечислить зарплату за декабрь? Можно ли отгул за работу в выходной разделить на части? Вправе ли сотрудник досрочно выйти на работу из неоплачиваемого отпуска? Надо ли платить выходное пособие сокращаемому совместителю? На эти и другие вопросы ответили эксперты сервиса Роструда « Онлайн-инспекция.рф ».

Выходной 31 декабря: оплачивать или нет?

Работодатель объявил 31 декабря выходным днем. Нужно ли оплачивать этот день, или в табеле это будет выходной без оплаты?

Да, нужно. Работодатель не вправе объявить 31 декабря выходным днем без оплаты. Не оплачивать этот день можно только в случае согласия работника (ч. 1 ст. 128 ТК РФ).

Особенности выплаты зарплаты за декабрь 2020 года

В организации зарплата выплачивается 10-го числа месяца, следующего за отчетным. 10 января 2021 года выпадает на выходной. Когда нужно перечислить зарплату за последний месяц 2020 года, если работодатель объявил 31 декабря выходным днем?

В таком случае работодатель вправе выплатить зарплату 30 декабря.

Делать ли перерасчет, если не было индексации зарплаты?

С 2012 года в организации не повышалась заработная плата. Верно ли, что работодатель обязан один раз в год индексировать зарплату? Нужно ли сделать перерасчет с 2012 года?

Нет, работодатель не должен делать перерасчет заработной платы с 2012 года, если на тот момент локальным нормативным актом организации не был предусмотрен порядок индексации.

Вместе с тем положение об индексации должно быть прописано в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте. Если соответствующий порядок не установлен, работодатель должен сделать это «в кратчайшие сроки».

Досрочный выход из неоплачиваемого отпуска

Работник попросил предоставить отпуск без сохранения зарплаты на несколько дней. Работодатель согласился и издал соответствующий приказ. Может ли работник досрочно выйти на работу из такого отпуска, в том числе по своей инициативе?

Случаи досрочного выхода работника из дополнительного отпуска без сохранения зарплаты в трудовом законодательстве не урегулированы. По нашему мнению, поскольку продолжительность указанного отпуска определяется по соглашению сторон, то и вопрос о досрочном прекращении такого отпуска также должен решаться сторонами совместно (ч. 1 ст. 128 ТК РФ).

Следовательно, сотрудник не может по своему усмотрению досрочно выйти на работу из отпуска без сохранения заработной платы.

Выплаты при сокращении совместителя

Должен ли работодатель выплатить выходное пособие работникам-совместителям в случае увольнения их по сокращению штата?

Да, при сокращении совместителя ему выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). А вот средний заработок на период трудоустройства за совместителем не сохраняется, поскольку считается, что такой сотрудник является трудоустроенным по основному месту работы.

Надбавка за работу в вечернее время

Работники трудятся в вечернее время с 16.00 до 22.00 часов. Положена ли им надбавка за работу в вечернее время?

Нет, не положена. В повышенном размере оплачивается работа не в вечернее, а в ночное время, то есть с 22.00 до 6.00 (ч. 1 ст. 96 и ч. 1 ст. 154 ТК РФ ).

Разделение отгула за работу в выходной

Сотрудник был привлечен к работе в выходной день с предоставлением дня отдыха. В заявлении он просит предоставить ему такой выходной частями: полдня в один день и полдня в другой. Возможно ли такое разделение?

По нашему мнению, разделение дополнительного дня отдыха за работу в выходной день на части не будет противоречить нормам действующего законодательства. Но только при условии, если работник и работодатель не будут против такого разделения.

Увольнение в выходной день

Работник настаивает на том, чтобы его уволили в выходной день. Вправе ли работодатель отказать ему в такой просьбе?

Да, вправе. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы (ст. 84.1 ТК РФ). Таким образом, работодатель вправе уволить сотрудника только в рабочий день.

Как в ЗУП 3 отразить ситуацию, когда 31 декабря 2020 г. становится выходным днем

В распорядительных документах на местах по этому вопросу проходят следующие указания:

Перенести рабочий день 31 декабря 2020 г. на субботу 26 декабря (например, Указ губернатора Владимирской области от 03.12.2020 N 327) или перенести выходной день с субботы, 26 декабря 2020 года, на четверг, 31 декабря 2020 года (например, Постановление Правительства Мурманской области от 04.12.2020 N 849-ПП).
Установить 31 декабря 2020 г. в качестве выходного дня (например, Постановление Администрации Волгоградской области от 08.12.2020 N 754-П).
Привлечь к работе в выходной день, 26 декабря 2020 г. и предоставить другой день отдыха – 31 декабря 2020 г. (например, Распоряжение губернатора Санкт-Петербурга от 21.12.2020 N 14-рг).

В своем Письме от 12.08.2020 N 14-2/10/П-7979 Минтруд делает вывод, что нельзя перенести рабочий день с 31 декабря 2020 года на один из предшествующих календарных выходных дней. В противном случае будет нарушена ст. 110 ТК РФ, когда продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть меньше 42 часов.

Если организация решит сделать 31.12.2020 г. выходным днем, то в ЗУП 3 можно использовать один из 3-х вариантов оформления данной ситуации. Рассмотрим все примеры для сотрудников-окладников.

В любом случае изменения в Производственный календарь ( Настройка – Производственные календари ) не вносятся ( ! ).

Внесение изменений в производственный календарь возможно только в следующих случаях:

при переносе январских каникул Постановлением Правительства (ч. 2 ст. 112 ТК РФ),
при объявлении органами госвласти РФ нерабочими праздничными днями религиозных праздников по просьбе местных религиозных организаций (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ).

Рассматриваемая ситуация ни к одному из перечисленных случаев не относится.

Вариант 1. Перенос рабочего дня, 31.12.2020 г., на субботу, 26.12.2020 г.

При использовании данного варианта в ЗУП 3 можно:

Сотруднику в декабре 2020 г. будет начислено ровно столько сколько бы он получил без переноса дней, т.е. свой оклад полностью:

20 000 (оклад) * 1 (Доля неполного рабочего времени) / 23 (норма дней) * 23 (отработано дней) = 20 000 руб.

Вариант 2. Установка 31.12.2020 г. в качестве выходного дня

Так как инициатива предоставления дополнительного выходного дня будет исходить от самого работодателя (в распорядительных документах местных властей дается только рекомендация по этому вопросу), последний должен решить вопрос об оплате этих выходных дней (Письмо Роструда от 19.12.2007 N 5202-6-0).

При принятии решения, что из-за выходного дня будет уменьшена норма времени, но при этом сохранена зарплата в полном объеме, в ЗУП 3 потребуется обозначить 31 декабря 2020 г. как выходной день в Графиках работы сотрудников или в Индивидуальных графиках .

Другой вариант оплаты дополнительного выходного дня – это оплата его отдельным начислением. В этом случае норма времени за декабрь не уменьшится, а оплата 31.12.2020 г. может быть произведена, например, в размере среднего заработка. Данный способ оплаты приводится в Письме Роструда от 19.12.2007 N 5202-6-0.

Предварительно потребуется создать:

Тогда расчет будет соответствовать оплате в размере среднего заработка.

Вариант 3. Привлечение к работе в выходной день, 26.12.2020 г., с последующим предоставлением дня отдыха, 31.12.2020 г.

Для регистрации работы в выходной день, 26.12.2020 г., воспользуемся документом Работа в выходные и праздники ( Зарплата – Работа в выходные и праздники ).

Если от сотрудника будет получено согласие, то в качестве Способа компенсации выберем Отгул .

Для регистрации дополнительного дня отдыха воспользуемся документом Отгул ( Кадры – Все отсутствия сотрудников – Отгул ) и укажем дату отгула – 31.12.2020 г.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (5)

Здравствуйте!
Обратите внимание, что все вопросы пользователей рассматриваются в специальном разделе. Задавайте свой вопрос в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь: https://buhexpert8.ru/profile

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)

Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет

Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года

Большое спасибо за семинар по НДС к отчетности за 3 кв.2020. Все понятно и как обычно уделено внимание изменениям в 1С.

Когда наступает момент начисления и выплаты заработной платы за декабрь, возникает вопрос корректности проведения этой операции. В этой статье рассмотрим, как правильно провести заработную плату за декабрь 2020 года и как заполнить отчёт 6-НДФЛ в программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8.

На основании действующего законодательства установлены определённые требования, которые должны соблюдаться одновременно (письма Минтруда России от 09.07.2019 № 14-2/В-527):

Определён максимально допустимый период времени, в течение которого должна быть выплачена заработная плата, — не более 15 календарных дней с последнего дня начисления части заработной платы.
Периоды между выплатами частей заработной платы не превышают полмесяца.

Данные требования не могут быть исправлены ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора (Письмо Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Если работодатель допускает задержку в начислении и выплате зарплаты, он несёт ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и федеральными законами (ст. 142 ТК РФ).

При этом, если выплата заработной платы должна быть проведена во время новогодних каникул, можно сделать вывод, что работодателя нельзя привлечь к ответственности при выплате зарплаты в последний рабочий день перед наступлением этого периода (ст. 136 ТК РФ). Статья 136 ТК РФ носит защитный характер для работника, направлена на сокращение разрыва между выполнением его работы и платы за неё. Поэтому более ранняя выплата за отработанное время декабря не ухудшает положения сотрудника (Письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

При этом необходимо отметить, что невыплата или неполная выплата заработной платы в установленный срок влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). В рассматриваемом случае данное нарушение не возникает, так как к установленному сроку зарплата за декабрь уже будет выплачена.

На основании представленных данных уже можно сделать вывод, что зарплату за декабрь можно выплатить в последний рабочий день декабря, если выплата части зарплаты приходится на период новогодних праздников, то есть не позднее 11 января. Если продолжить рассмотрение последующей зарплаты за январь, то можно понять, что между последней выплатой за декабрь и первой выплатой за январь проходит более половины месяца. Это можно расценить как нарушение только в следующих случаях:

если выплата заработной платы прошла ранее последнего рабочего дня декабря с условием, что по договору заработная плата выплачивается в новогодние каникулы;
если дата выплаты приходится на период после новогодних каникул (после 10 января).

Тогда организация может быть привлечена к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ), так как она обязана соблюдать требования о том, что:

зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ);
выплата производится не позднее 15 числа после месяца, за который начислена заработная плата (ч. 6 ст. 136 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ);
совпадение даты выплаты заработной платы и выходного или праздничного дня ведёт к тому, что зарплата выплачивается накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

При рассмотрении других условий начисления заработной платы согласно части 4 статьи 91 ТК РФ закрытие табеля также является обязательной частью перед окончательным расчётом заработной платы работников. В соответствии с этим бухгалтер может рассчитать зарплату только в январе следующего года, так как может быть риск переплаты отдельным сотрудникам, по которым нет последних данных о фактической явке и отсутствиях. Тогда необходима корректировка полученной переплаты.

Далее рассмотрим удержание НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь. В таком случае удержать НДФЛ можно как 31 декабря 2020 года, так и в январе 2021 года. Но если выдача заработной платы проходит раньше срока (ранее 31 декабря), тогда НДФЛ ещё нельзя удерживать. По мнению Минфина РФ, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Следовательно, при выдаче зарплаты раньше срока необходимо выдать полный начисленный доход сотрудникам, а исчисленный НДФЛ за декабрь можно будет удержать уже в первой выплате января 2021 года (например, аванса за первую половину января).

Перечисление удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты можно провести в день удержания (31 декабря 2020 года) или в первый рабочий день следующего месяца (11 января 2021 года). Но нельзя проводить перечисление НДФЛ ранее удержания налога, тогда организация уплачивает налог за счёт собственных средств, что запрещено законом (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Правила начисления и уплаты страховых взносов действуют в декабре аналогично другим месяцам. Уплата страховых взносов за декабрь 2020 года должна пройти не позднее 15 января 2021 года (п. 3 ст. 431 НК РФ). Начисление проходит в момент начисления дохода. Эти правила касаются уплаты всех взносов: на пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и травматизма. При необходимости можно перечислить взносы ранее 15 января, например 31 декабря.

Далее рассмотрим отражение заработной платы за декабрь в программах 1С с условием, что заработная плата должна была быть выплачена в период новогодних каникул (1–10 января 2021 года).

Сначала рассмотрим отражение в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. 31 декабря 2020 года проводится стандартное начисление заработной платы, в котором отражается исчисление НДФЛ от 31.12.2020.

Затем проводится ведомость на выплату заработной платы за декабрь 2020 года от 31.12.2020. Если проверить удержание НДФЛ, то увидим, что дата получения дохода и удержания налога стоит 31.12.2020.

Для проверки сроков перечисления НДФЛ в программе можно перейти в «Движение документа» ведомости и посмотреть регистр «НДФЛ к перечислению». По столбцу «Крайний срок уплаты» увидим, что это дата после окончания праздников — 11.01.2021.

Получается, программа предусматривает, что налог мы должны перечислить до 11 января 2021 года.

В программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1 проводятся аналогичные действия. Сначала проводим заполнение документа «Начисление зарплаты и взносов» на 31.12.2020.

Затем оформляем выплату по документу ведомости, в которой указываем дату — 31.12.2020. В ведомости также видим, что дата получения дохода соответствует дате документа.

Перейдём к заполнению расчёта 6-НДФЛ. При заполнении этой формы отчёта необходимо учитывать следующее. Начисленная заработная плата будет отражена только в разделе 1 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год по строке 020. По строке 040 будет отражён исчисленный НДФЛ за декабрь и по строке 070 уже удержанный налог.

Таким образом, вне зависимости от срока перечисления налога раздел 1 в 6-НДФЛ за 2020 год будет заполнен.

Раздел 2 по данному доходу будет заполнен уже в первом квартале 2021 года, так как итоговая операция по перечислению налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты дохода. В нашем примере это 11 января 2021 года. В отчёте за первый квартал 2021 года заполняем раздел 2:

по строке 100 отражается сумма дохода на дату его получения. В нашем примере это 31.12.2020;
по строке 110 отражается сумма рассчитанного налога на дату выплаты — в нашем примере это также 31.12.2020;
по строке 120 указывается срок перечисления налога — в нашем примере это первый рабочий день после новогодних каникул, 11.01.2021;
строки 130 и 140 как итоговые суммы также включают данный доход и налог.

Таким образом, можно сделать вывод, если выплата заработной платы должна быть в период новогодних каникул, то её выплата правомерна в последний рабочий день.

При выплате заработной платы раньше последнего рабочего дня и удержании и перечислении НДФЛ существует риск привлечения организации к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, то есть за нарушение трудового законодательства.

Если организация планирует выдать заработную плату декабря раньше срока, то нужно учитывать, что специалисты Росструда расценивают это как нарушение. Выдача зарплаты раньше срока предусмотрена, только если день выплаты приходится на выходной день.

По мнению Минфина РФ, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился, следовательно, возможны санкции за неудержание НДФЛ за период с 15 декабря по дату выплаты, так как НДФЛ будет признан уплаченным за счёт собственных средств (Письмо Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Страховые взносы также следует начислить последним рабочим днём. Таким образом, целесообразнее произвести выплату зарплаты 31 декабря, в этом случае организация избежит риски возникновения споров с контролирующими органами. Специалисты Минтруда считают, что при выдаче заработка раньше срока права работников не нарушаются, поэтому нарушений нет.

В этой статье мы рассмотрели, как провести корректнoе начисление и выплату декабрьской заработной платы и отражение данных операций в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Если возникнут сложности в работе с программой, обращайтесь в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты легко и быстро решат ваш вопрос. Работайте в программах 1С с удовольствием!

Чтобы связаться с нами, позвоните по телефону +7 (499) 956-21-70 или напишите в онлайн-чат справа.

В организации заработная плата за вторую половину месяца выплачивается 10-го числа следующего месяца. 10 января 2021 года – это выходной. Правильно ли мы считаем, что зарплату нужно выплатить 31 декабря? Когда удержать и заплатить НДФЛ с этой выплаты и как отразить его в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ?

В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчётности за 2020 год. В расчёт в 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с неё попадает в раздел 1 за 2020 года и в раздел 1 за первый квартал 2021 года (в новую форму).

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты следует 31 декабря.

Уплата налога производится не позднее рабочего дня, следующего за днём удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога, пришедшихся на нерабочие, выходные и праздничные дни, на следующий за ними рабочий день. Следовательно, последний день уплаты в бюджет НДФЛ с зарплаты за декабрь – 11 января 2021 года. Формулировка "не позднее" означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 31 декабря.

При заполнении формы 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ суммы начисленной оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного НДФЛ отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-06/1192).

Порядок заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2020 год утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

В разделе 1 указываются:

по строке 020 – сумма начисленного дохода,
по строке 040 – сумма исчисленного налога,
по строке 070 – сумма удержанного налога

Во всех трёх строках суммы указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разделе 2 указываются:

по строке 100 – дата фактического получения доходов,
по строке 110 – дата удержания НДФЛ,
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога,
по строке 130 – сумма полученного дохода,
по строке 140 – НДФЛ с полученного дохода.

Строка 110 заполняется с учётом даты получения дохода, определяемой по ст. 223 НК РФ. А строка 120 – с учётом положения п. 6 ст. 226 НК РФ. Отметим, что если уплата налога с учётом переноса срока приходится на следующий квартал, то в соответствии с разъяснениями ФНС России она включается в отчётность периода, на который приходится такая уплата (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учётом этих положений заработная плата за декабрь 2020 года и НДФЛ с неё необходимо отразить в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год.

С отчётности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчёта 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2меняется местами (подробнее см. комментарий).

Так, в разделе 1 нового расчёта 6-НДФЛ необходимо указать:

в поле 021 – дату уплаты налога;
в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.

Раздел 2 нового расчёта 6-НДФЛ заполняется так:

в поле 110 – общая сумма дохода,
в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).

Разъяснения ФНС России о том, что дата уплаты налога отражается в расчёте 6-НДФЛ за тот период, в котором должен быть уплачен налог, остаются актуальными, несмотря на изменение формы расчёта (письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Исходя из этого, зарплата за декабрь 2020 года, выплаченная 31 декабря, должна быть отражена в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года следующим образом:

в поле 021 – 11.01.2021,
в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь.

При этом никаких данных в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражать не нужно, поскольку в текущем налоговом периоде (2021 год) никаких исчислений и удержаний работодатель не производит.

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год (письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Читайте также: