Когда платить аванс по усн за 1 квартал 2021
Опубликовано: 17.05.2024
Календарь предпринимателя на УСН на 2021 год разработан с целью оптимизации и упрощения бухгалтерской и кадровой работы субъектов предпринимательской деятельности.
Календарь ИП на УСН по кварталам
| Январь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||||
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| Февраль | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| Март | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | 31 | ||||
| Апрель | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | ||
| Май | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | |||||
| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
| 31 | ||||||
| Июнь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
| 28 | 29 | 30 | ||||
| Июль | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | |
| Август | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |
| 30 | 31 | |||||
| Сентябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 29 | 30 | |||
| Октябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||||
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| Ноябрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | |||||
| Декабрь | ||||||
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | ||
Что нужно сделать и до какого числа
26 апреля
УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.
30 апреля
УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.
1 июля
Страховые взносы, уплата в ПФР 1% за 2020 год. Подробнее о страховых взносах.
26 июля
УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.
25 октября
УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.
31 декабря
Страховые взносы, уплата в ПФР и ФФОМС за 2021 год. Подробнее о страховых взносах.
А еще, до 31 декабря если вам необходимо нужно подать:
-
с 2021 года.
- Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН с 2021 года.
Функции календаря
Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:
- наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
- своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.
Учтенные календарем особенности
Цикл отношений с ИФНС
Календарь включает в себя весь годичный цикл правоотношений предприятий и ИП на УСН с налоговыми органами.
Все операции, связанные с налогообложением, субъекты предпринимательской деятельности на УСН проводят через ИФНС либо по юридическому, либо по личному (для ИП) адресу, то есть по месту постановки на налоговый учет.
К числу этих операций относятся:
- авансовые платежи, осуществляемые не более чем через 25 дней после окончания отчетного периода;
- уплата налога по годовым итогам: ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым, а юридические лица – до 31 марта.
Немного об УСН
Упрощенная система как один из существующих режимов налогообложения может применяться субъектами предпринимательской деятельности при условии наличия критериев допустимости, к которым относятся:
- наличие наемных сотрудников в количестве не более 100 человек;
- доходность и остаточная стоимость не более 150 000 000/год рублей;
- долевое участие других субъектов предпринимательской деятельности – не более 25%;
- отсутствие филиалов.
Переход на УСН (при соблюдении вышеперечисленных условий) возможен при подаче соответствующего уведомления о переходе при условии, что доход субъекта предпринимательской деятельности за 9 последних месяцев будет не выше 112 500 000 рублей.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ дополнительно при переходе на упрощенную систему предприниматель может выбрать в качестве объекта налогообложения либо только доходы, либо доходы, уменьшаемые пропорционально расходам.
Формула налогообложения при УСН регламентирована ст.346.21 НК РФ и представляет собой совокупность следующих арифметических операций:
СН × НБ = СМ, где СН — это налоговая ставка, НБ – налоговая база, а СМ – окончательная сумма налога, полученная в результате арифметической операции.
Налоговые ставки при УСН дифференцируются в зависимости от выбранного режима и региональных особенностей. Так:
- по режиму «доходы» ставка составляет 6%. Регионы обладают правом снижения ставки до 1%;
- по режиму «доходы – расходы» ставка равна 15% с региональными вариациями снижения до 5%. При условии, что начисленный налог по результатам годовых доходов составил менее чем один процент, округление идет в сторону увеличения, а значит, сумма налога составит 1 процент.
Субъектам Российской Федерации делегировано право устанавливать нулевые налоговые ставки (налоговые каникулы) для впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность осуществляется в сферах:
- оказания бытовых услуг;
- производства;
- науки;
- оказания социальной помощи.
Отчетный период субъектов предпринимательской деятельности на УСН включает в себя следующие временные промежутки:
Авансовый платеж УСН 1 квартала 2021 года обязательно начислять и уплачивать всем упрощенцам. Рассмотрим, есть ли какие-то особенности его расчета и уплаты в первом отчетном периоде 2021 года.
Порядок расчета УСН-налога
Для упрощенного налога, как и для других платежей, установлен налоговый период. Он равен году и делится на отчетные периоды, определяемые поквартально добавлением длительности очередного квартала к предшествующему периоду (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
По завершении года сдается УСН-отчетность (декларация) и осуществляется окончательный расчет по налогу. Промежуточной отчетности не предусмотрено. Но по итогам каждого из отчетных периодов в обязательном порядке рассчитывается сумма подлежащего уплате аванса (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Исчисление авансов и налога по году делается по одному алгоритму (база, рассчитанная нарастающим итогом, умножается на ставку). Затем для определения величины платежа, подлежащего фактической уплате за последний квартал периода, из получившейся суммы вычитают величину начисленных за предшествующий период авансов. Последнее положение не применяется при расчете аванса по УСН за 1 квартал.
Обратите внимание! С 01.01.2021 года изменились реквизиты Казначейства при уплате налоговых платежей. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 — переходный, и платежи со старыми реквизитами лягут правильно. С 01.05.2021 налоги, перечисленные на старые реквизиты, попадут в невыясненные платежи.
Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:
- базы, к которой применяется соответствующая ставка;
- конечной суммы налога, причитающегося к уплате (объект «доходы» допускает ее прямое уменьшение на ряд оплаченных расходов, а для объекта «доходы минус расходы» установлен тот предел, ниже которого налог к уплате начислить нельзя).
Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2021 года
Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.
Пример 1
Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала 2021 года доход 835 000 руб. В регионе его деятельности для УСН действует ставка 6%. В марте он уплатил страховые взносы на общую сумму 35 000 руб.
Величина налога к уплате для ИП составит:
Пример 2
ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал 2021 года доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб. Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.
Сумма подлежащего уплате налога будет равна:
Что важно при уплате УСН-аванса?
В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, увязанного со сроками подачи декларации по нему (они различаются для юрлиц и ИП), авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок. Происходит это в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 25-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 25-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом этих правил крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2021 года является 26.04.2021 (перенос с воскресенья 25 апреля).
Итоги
Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.
Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеют свои особенности.
Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 25-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2021 года этот срок (с учетом переноса с выходного) соответствует 26.04.2021.
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Содержание статьи:
Авансы по УСН в 2021 году
На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно вносить авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2021 год |
|---|---|
| 1 квартал | 26 апреля |
| полугодие | 26 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
Если 25 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день.
Авансового платежа за 4 квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:
| за 2021 год | |
|---|---|
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы.
Авансовый платеж за 1 квартал
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «доходы»
Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты. Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже.
Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.
- ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
- ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.
Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2021 года
- Авансовый платеж за 1 квартал: 150 000 × 6 % = 9 000 рублей.
- 9 000 × 50 % = 4 500 рублей.
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 квартал.
- Сумма авансового платежа: (120 000 – 40 000) × 15 % = 12 000 рублей.
Авансовый платеж за 2 квартал
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал
- Сумма налога за полугодие: 270 000 × 6 % = 16 200 рублей
- Сумма налога за полугодие с вычетом: 16 200 × 50 % = 8 100 рублей
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
- Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей
Авансовый платеж за 3 квартал
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал
- Сумма налога за 9 месяцев: 420 000 × 6 % = 25 200 рублей.
- Сумма налога за 9 месяцев с вычетом: 25 200 × 50 % = 12 600 рублей
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал
- Сумма налога за 9 месяцев: (380 000 – 125 000) × 15 % = 38 250 рублей.
Что делать, если просрочили авансовый платеж за квартал
Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.
Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:
1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.
Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:
(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня)
Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. В 2021 году ключевую ставку уже двады повысили: сначала до 4,5 % 19 марта, а затем до 5 % 23 апреля. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.
Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале
- 1/300 × 5 % × 12 000 × 15 = 30 рублей.
Единый налог по УСН за год (платеж за 4 квартал)
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.
- ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
- ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.
Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2021 год.
- 1 квартал — 150 000 рублей;
- 2 квартал — 120 000 рублей;
- 3 квартал — 150 000 рублей;
- 4 квартал — 160 000 рублей.
- Сумма налога за год: 580 000 × 6 % = 34 800 рублей
- Сумма налога за год с вычетом: 34 800 × 50 % = 17 400 рублей
- 17 400 – (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.
Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:
Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.
Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2021 год
Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 %
Доходы ИП за 2021 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:
Квартал | Доходы | Расходы |
1 квартал | 120 000 рублей | 40 000 рублей |
2 квартал | 110 000 рублей | 45 000 рублей |
3 квартал | 150 000 рублей | 40 000 рублей |
4 квартал | 90 000 рублей | 35 000 рублей |
- Сумма налога за год: (470 000 — 160 000) × 15 % = 46 500 рублей.
- Сумма налога за год за вычетом авансовых платежей: 46 500 – (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.
Расчет минимального налога по УСН 15%
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом».
- Сумма налога за год= (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.
- Минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.
Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.
Расчет авансовых платежей и налога за год по повышенной ставке
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Порядок расчета
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Пример расчета авансового платежа по ставке 8 % для УСН «доходы»
- Авансовый платеж за 1 квартал: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие: 100 000 000 × 6 % – 3 000 000 = 3 000 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев: (100 000 000 × 6 %) + ((152 000 000 — 100 000 000) × 8 %) = 10 160 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев к доплате: 10 160 000 — 450 000 — 3 000 000 — 3 000 000 = 3 710 000 рублей.
Пример расчета авансового платежа по ставке 20 % для УСН «доходы минус расходы»
- Авансовый платеж за 1 квартал: 8 000 000 × 15 % = 1 200 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 × 15 % – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев: (16 000 000 × 15 %) + ((28 000 000 — 16 000 000) × 20 %) = 4 800 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 4 800 000 — 1 200 000 — 1 200 000 = 2 400 000 рублей.
Что делать, если вы опоздали с уплатой налога за год
За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.
Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Индивидуальные предприниматели платят по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки. Организации применяют ставку 1/300 в первые 30 дней, далее она увеличивается до 1/150.
Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.
Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.
УСН (упрощенная система налогообложения) представляет собой налоговый режим особого типа, который действует по всей России и нацелен на снижение нагрузки на средний и малый бизнес, а также упрощает ведение документации в области бухучета.
Пользоваться такой системой достаточно выгодно благодаря освобождению малого и среднего бизнеса от ряда налоговых выплат, которые обязательны при использовании ОСН, среди них:
- Предприятиям: налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество.
- ИП: налог на доход физлиц, на имущество (кроме перечня со списка 7 ст. 378.2 НК РФ), на добавленную стоимость (кроме товара, ввозимого из-за границы).
Такая система обложения налогом очень выгодна и удобна для предпринимателей за счет сниженной ставки налога. Ознакомиться подробнее с ней можно в гл. 26 НК РФ.
Кто не может использовать такую систему налогообложения?
Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):
- финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды;
- предприятия с филиалами;
- гос. структуры;
- иностранные компании;
- организации, действующие в сфере азартных игр;
- предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.
Также не могут использовать данную систему лица, которые:
- реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
- добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
- перешли на сельскохозяйственный налог;
- не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.
Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.
Чтобы не оказаться в ситуации, когда уже будет невозможно попасть в данную систему, рекомендуется тщательно изучить информацию и правильно выбрать код в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) как для ООО, так и для индивидуального предпринимателя. Если определенный код не будет подходить под перечень, указанный выше, территориальное налоговое отделение не примет отчет.
Кто может использовать УСН?
УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:
- ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
- доход не выше 150 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
- ОС не выше 150 млн руб.;
- количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
- доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
- у компании, желающей работать на «упрощенке», не должно быть филиалов;
- ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».
Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 112 500 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.
Нововведение по системе в 2021 году
Раннее, при нарушении даже единого пункта, компании, работающие на «упрощенке», сразу слетали в автоматическом порядке с данной системы и возвращались на ОСН в начало того квартала, в котором выявилось несоответствие нужным условиям.
В новом году «упрощенцев» ожидает нововведение: в случае нарушения установленных базовых пределов по количеству сотрудников и по доходам, организация не будет снята с УСН и ей не придется переходить на общую систему налогообложения. Исходя из этого, упрощение касается пункта 2 и 4 из предыдущего списка, все другие правила остаются неизменными.
Как работать с нововведениями по УСН?
Несмотря на нововведения в виде упрощений, «расслабляться» в рабочем процессе все же не стоит. Пускать на самотек приход-уход сотрудников и не следить за выручкой – не самые лучшие идеи для успешного ведения бизнеса.
При небольшом увеличении предела числа сотрудников и дохода право на использование УСН будет сохраняться, и ООО, и ИП смогут продолжить его применять в случае, если:
- численность сотрудников в среднем не превысила 130 человек;
- порог дохода не достиг 200 млн руб.
Превышать установленные пределы не рекомендуется.
Превышение показателей
В случае нарушения одного из пунктов условия использования УСН, юридическое лицо будет вынуждено оплатить налог по более высокой ставке и в данный момент начинается «переходный период», когда ИП или ООО находятся на УСН, но вынуждены использовать увеличенные налоговые ставки.
«Переходный период» вступает в силу в том квартале, в котором были превышения допустимых пределов по количеству сотрудников и доходу. Ставка может составить (в зависимости от объекта налогообложения):
- при объекте «Доходы» – 8%;
- при объекте «Доходы минус расходы» – 20%.
Использование данной системы по увеличенным ставкам налога будет действовать до того момента, пока налогоплательщик не устранит проблемы с количеством сотрудников и не выровняет доход. При повторном превышении лимитов переход на ОСН будет неизбежным.
Когда сдается отчетность по упрощенной системе налогообложения?
УНС – это своеобразная «льготная» система, по которой декларация подается в налоговое учреждение всего один раз год. Оплата выполняется также один раз в год не позднее 30.04 для ИП и 31.03 для ООО. Но это не единый платеж, которые объекты предпринимательства должны внести в государственный бюджет. Каждый период деятельности ИП и ООО при получении доходов должен заканчиваться оплатой авансовых платежей.
Зачем нужны авансовые платежи?
Платежи по системе аванса делают перечисления денежных средств в госбюджет равномерными, т. е. частичными, по итогам уходящего отчетного периода. Платежи именуются авансовыми, потому как налог от организации или ИП поступает в виде аванса, как бы наперед, без ожидания конца года. При этом платежи по авансу отображаются в декларации в конце года, тем самым снижая конечную сумму по итогу отчетного периода.
Периодами отчета авансовых платежей считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если «упрощенцы» получили в отчетном периоде доход, тогда нужно в течении двадцати пяти дней после него произвести расчеты и выплатить оплату до 6% или до 15%. Проводить оплату не требуется, если дохода в отчетном периоде не было. Уплатить взносы и налоги можно через расчетный счет в банке. К тому же, сейчас банковские учреждения предоставляют выгодные условия для открытия и ведения расчетного счета.
Периоды для отчетов авансовых платежей по УНС в 2021 году
Сроки выплаты авансовых платежей в новом году установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Оплата производится в следующие сроки:
- за первый квартал – до 26.04;
- за 6 месяцев – до 26.07;
- за 9 месяцев — до 25.10.
Четвертого отчетного периода нет. Он заменен подачей итоговой декларации по налогам за целый год.
Просрочка оплаты авансового платежа по УСН в новом году
Если была просрочка оплаты авансового платежа, тогда на ИП или организацию начисляется пеня по каждому просроченному дню оплаты. Для каждого из них он рассчитывается по-разному:
- для ИП: сумма невыплаты долга * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования;
- для предприятий: (1/300 ставки рефинансирования * 30 календарных дней * сумму невыплаты) + (1/150 ставки рефинансирования * количество дней просрочки по истечению 31 дня * сумма невыплаты).
Последняя формула применима для предприятий, если задержки выплаты превысили тридцатидневный срок. Если просрочка выплаты оказалась меньше тридцати дней, тогда формула подсчета задолженности подобна формуле для ИП.
Подтверждение правильности расчетов авансовых платежей не требуется, а подавать их в органы налоговой службы России не нужно. Эти суммы стоит отображать в книге учета доходов-расходов. Также необходимо сохранять документы, которые подтверждают оплату по счетам.
Рассчитываем авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.
Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.
Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.
Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.
Подводим итоги
УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.
База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.
Согласно ст. 346.21 НК РФ, аванс по УСН (упрощенной системе налогообложения) за 1 квартал 2021 года уплачивается не позднее 26 апреля 2021 года (25 апреля – воскресенье, выходной день). Если сделать это позже, придется уплатить пени за каждый день просрочки.
Рассчитывается аванс по-разному — в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим подробнее каждый вариант.
Расчет аванса по УСН с объектом «доходы»
Для объекта налогообложения «Доходы» считаем сумму авансового платежа следующим образом:
Шаг 1. Исчисляем сумму авансового платежа как произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (в «1С» это находится по пути «Главное» – «Налоги и отчеты» – «УСН») и сумму фактически полученных доходов за I квартал согласно данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Шаг 2. Считаем общую сумму расходов, уменьшающих сумму авансового платежа. Это уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ.
Сумма, исчисленная в шаге 1, уменьшаем на сумму, подсчитанную в шаге 2.
Ограничение: уменьшаем в пределах 50% суммы, исчисленной в шаге 1, однако для ИП без работников ограничение в 50% не применяется.
Результат – это сумма авансового платежа за I квартал.
Сумма авансового платежа = S – R, но не больше 0,5хS
При уплате торгового сбора сумму авансового платежа для объекта налогообложения «Доходы» считаем следующим образом:
Пункт 1. Отдельно исчисляем сумму авансовых платежей по УСН с доходов от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор, за I квартал, согласно данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Умножаем на налоговую ставку.
Назовем результат ST.
Пункт 2. Отдельно исчисляем сумму авансовых платежей с доходов от остальных видов деятельности, по которым торговый сбор не уплачивается. Умножаем на налоговую ставку.
Назовем результат SNT.
Пункт 3. Отдельно считаем расходы (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ), уменьшающие сумму авансового платежа за I квартал, от облагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел IV)».
Назовем результат RT.
Пункт 4. Отдельно считаем расходы (уплаченные страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и др., перечисленные в ст. 346.21 НК РФ), уменьшающие сумму авансового платежа за I квартал, от необлагаемой торговым сбором деятельности по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел IV)».
Назовем результат RNT.
Сумму, исчисленную в шаге 1, уменьшаем на соответствующую сумму, подсчитанную в шаге 3 (в пределах 50% суммы, исчисленной в пункте 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).
Дополнительно уменьшаем ее на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале в бюджет того же субъекта РФ, в который платится налог по УСН (назовем это TS ).
Получаем сумму 1 (назовем ее S1 ).
S1 = (ST – RT, но не больше 0,5хST) – TS
Сумму, исчисленную в шаге 2, уменьшаем на соответствующую сумму, подсчитанную в шаге 4 (в пределах 50% суммы, исчисленной в шаге 1; для ИП без работников ограничение в 50% не применяется).
Получаем сумму 2 (назовем ее S2 ).
S2 = SNT – RNT, но не больше 0,5хSNT
Теперь складываем обе суммы. Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал.
Сумма авансового платежа = S1 + S2
Почему в КУДиР не попадают нужные нам расходы? Что делать?
Расходы в КУДиР признаются признаются, если они:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены и оплачены;
- направлены на получение дохода
Ограниченный перечень расходов, которые могут быть приняты к уменьшению налогооблагаемой базы, перечислен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
- Проверьте настройки налогов в программе, в частности – момент признания расходов.
- Обязательно соблюдайте четкую последовательность проведения документов, последовательность обязательно должна быть соблюдена по хронологии проведения хозяйственных операций.
- Внимательно заполняйте аналитику, чтобы взаиморасчеты, например, были полностью закрыты.
- Не используйте ручные операции для отражения расходов УСН. Это возможно исправит ситуацию здесь и сейчас, но отразится на последующих периодах.
- Лучше обратитесь к нам, чтобы мы вместе разобрались, почему программа не учла тот, или иной расход, и исправили ситуацию. Консультант проверит настройки программы, проанализирует ситуацию, исправит несоответствие, покажет и расскажет, что было не так, научит вести учет верно.
Пример расчета аванса при УСН с объектом «доходы»
Ситуация
ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2020 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета оплатил фиксированные взносы в размере 23 153 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может уменьшить налог и авансы по нему.
Доходы ИП за 1 квартал составили — 20 000 рублей.
Доходы ИП за полугодие составили — 150 000 рублей.
Доходы ИП за 9 месяцев составили — 250 000 рублей.
Доходы ИП за 12 месяев составили — 450 000 рублей.
Последовательность действий бухгалтера
Бухгалтер, ведущий учет ИП, исчислил авансовый платеж по формуле: за 1 квартал: 20 000 х 6 % = 1 200 рублей. При этом, бухгалтер вправе уменьшить налог на сумму уплаченных в 1 квартале фиксированных взносов, т. е. на 23 153 руб. Так как они значительно превышают сумму аванса, в первом квартале перечислять в налоговую инспекцию ничего не нужно. Соответственно начислять налог не следует, проводок не будет.
За полугодие: 150 000 х 6 % = 9 000 рублей, минус 23 153 руб. – снова нет налога к уплате.
За 9 месяцев: 250 000 х 6 % = 15 000 рублей, минус 23 153 руб. – уплаченные взносы превышают начисленный налог, значит, не оплачиваем его.
За 2020 год получается следующая картина: 450 000 х 6 % = 27 000 рублей, минус 23 153 руб. К начислению и уплате остается налог = 3 847 руб.
Как уплатить аванс по УСН с объектом «доходы»?
Заполните платежное поручение в соответствии с образцом ниже (см. рисунок 1). Для удобства ориентации мы предоставили разметку полей платежного поручения (см. рисунок 2).
Пояснения к заполнению:
- В поле 104 платежного поручения укажите КБК. В 2021 году для налога по УСН с объектом доходы действует КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
- В поле 102 организации ставят КПП. У предпринимателей КПП нет, поэтому поле оставляйте пустым. Поставьте 0, если вы платите налог самостоятельно, а не по требованию.
- В поле 21 при уплате налога укажите очередность платежа 5.
- В поле 105 запишите ОКТМО по вашему адресу. Проверьте, не поменялся ли ваш код на сайте ФНС.
- В поле 106 запишите «ТП», так как вы перечисляете текущий платеж.
- В поле 107 ставите период, за который платите налог. Поскольку вы перечисляете аванс за 1 квартал 2021 года, укажите «КВ.01.2021».
- В поле 108 будет «0», если платите текущий налог. Если перечисляете сумму по требованию или акту, укажите номер документа. В поле 109 поставьте 0. В поле 110 ничего не ставьте.
- В поле 24 запишите назначение платежа — «Авансовый платеж по УСН «доходы» за 1 квартал 2021 года».
Как без ошибок рассчитывать аванс в »1С»?
Получите практические навыки по расчету авансовых платежей в »1С» — записывайтесь на курс «Ведение учета при применении упрощенной системы налогообложения».
Вы познакомитесь с функциональными возможностями конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и научитесь применять их для решения учетных задач при УСН в »1С:Предприятии 8».
Расчет аванса при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется следующим образом:
Определяется сумма фактически полученных доходов за 1-й квартал по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Определяется сумма фактически понесенных расходов за 1-й квартал по данным регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)». Сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов также, как и другие налоги и сборы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Определяется разность между суммой фактически полученных доходов и суммой фактически понесенных расходов (разность сумм в пунктах 1 и 2).
Рассчитывается произведение ставки налога, указанной в настройках налогов и отчетов (раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН), и суммы, полученной в пункте 3. Результат – это сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 1-й квартал.
Обратите внимание! Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ, минимальный налог упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» считают только по итогам налогового периода, то есть календарного года.
Пример расчет аванса по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Согласно отчетным документам ООО «Тополь» в 1 квартале 2021 года удалось заработать 120 000 рублей, тем временем расходы составили 75 000 рублей.
Последовательность действий бухгалтера
Сделав расчет, бухгалтер получил значение 6 750 рублей ((120 000 — 75 000) х 15 % (При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН)). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2021 года».
Дебет 99 Кредит 68 6 750 рублей — начислен авансовый платеж за 1 квартал 2021 года;
Дебет 68 Кредит 51 6 750 рублей — авансовый платеж перечислен в ФНС.
Как уплатить аванс по УСН с объектом «доходы минус расходы»?
Пояснения к заполнению
В поле 104 платежного поручения укажите КБК для УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году действует КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.Остальные поля заполните в том же порядке, что и при УСН с объектом «доходы».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.Читайте также: