Можно ли округлять начисленную зарплату до рублей
Опубликовано: 17.09.2024
Не противоречит ли законодательству, округление в начислении заработной платы до целого рубля?
Или же самой выплаты?
Если делать округление в большую сторону.
Просьба ссылаться на нормативные документы при ответе.
Доброе утро. Действующим законодательством не предусмотрено округление начисленной зарплаты до целых рублей. Более того, если в результате расчета заработной платы сотруднику положены суммы с копейками, их округление работодателем, не важно в какую сторону — в большую или меньшую — недопустимо в соответствии со ст. 72 ТК РФ:
Т.е. речь будет идти об одностороннем изменении условий трудового договора в части условий об оплате труда.
Дополню свой ответ, позицией, изложенной в Положении, утвержденном Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н в соответствии с которым — п. 25:
Согласно которому округление суммы до целого рубля допускается только при выплате.Начислять с округлением недопустимо. Округлять зарплатудо целого рубля можно только в пользу сотрудника.
По общему правилу, округление заработной платы недопустимо.
По правилам ст. 22 ТК РФ
Работодатель обязан:
выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами;
Кроме того, поскольку размер заработной платы установлен трудовым договором — то подобного рода округление может рассматриваться как односторонний пересмотр его условий, что также противоречит общим положения ТК РФ
Согласно ст. 72 ТК РФ
Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
При округлении действует простое правило: все, что работодатель начисляете работникам, следует округлять до целой копейки. Так как в Российской Федерации принята денежная система единиц в рублях и копейках. То есть не нужно округление зарплаты, отпускных или пособий до полных рублей.
Но стоит иметь в виду, что расчет отпускных и пособий представляет собой определенную цепочку вычислений (при округлении каждого промежуточного результата, например, среднедневной заработок). Закон этот вопрос четко не регулирует. Конечно, точнее всего посчитать с точностью до копейки уже итоговую сумму. И именно ее вписать в расчетно-платежную ведомость, записку-расчет отпускных или больничный лист Такой же алгоритм расчета пособий ФСС РФ предполагал в своем письме от 30 октября 2007 г. № 02–10/08–10635. Однако сейчас «Калькулятор пособий» на сайте fss.ru округляет среднедневной заработок до двух знаков после запятой. Поэтому, каких правил придерживаться при округлении зарплаты, каждый работодатель вправе решать самостоятельно. Но само собой, в больничном листе сумму дневного заработка в любом случае нужно отразить с точностью до двух знаков. Помимо этого, правила округления зарплаты уже могут быть заложены в вашей компьютерной программе (1с и др). И если в ней, например, предусмотрено округление того же среднедневного заработка до двух знаков после запятой, вы можете так это и оставить. Никакой ошибки в этом нет. А вот округлять расчетные суммы до целого рубля, разумеется, не нужно (это может противоречить трудовому договору, в котором указана точная сумма заработной платы.
Округление начисленной зарплаты до целых рублей трудовым законодательством не предусмотрено. Если в результате расчета при начислении сотруднику положены суммы с копейками, их округление работодателем в большую или меньшую стороны до целых рублей будет расценено как одностороннее изменение условий трудового договора в части оплаты труда (ст. 56, ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Подобное изменение без согласия сотрудника недопустимо (ст. 72 ТК РФ).
Аналогичные разъяснения в части округления до целых рублей размеров детских пособий дает ФСС России в письме от 28 декабря 2011 г. № 14-03-18/05-16244.
Вместе с тем, округление начисленной суммы до рублей допускается при выплате заработка (п. 25 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Однако во избежание споров с сотрудниками и претензий проверяющих, округление нужно делать всегда в пользу сотрудника, а не по правилам арифметики. Конкретный порядок выплаты зарплаты в округленных суммах рекомендуется отразить в локальных актах организации или в коллективных договорах (ст. 8 ТК РФ). При этом следует учесть, что в случае увольнения сотрудника ему необходимо выплатить всю сумму, которая причитается по расчету с учетом копеек без округления.
Таким образом, округление суммы до целого рубля и только в пользу сотрудника допускается только при выплате. Начислять с округлением недопустимо. При этом округлять зарплату до целого рубля можно только в пользу сотрудника.
Не все выплаты работникам могут производиться без копеек. Например, пособия, выплачиваемые за счет ФСС должны рассчитываться в рублях и копейках. В статье рассмотрим как в организации выплачивается зарплата без копеек, а также рассмотрим какие выплаты работникам могут округляться, а какие нет.
Зарплата без копеек
Как округлять зарплату
Просто так округлять зарплату бухгалтер не может. Для этого необходимо издать распоряжение руководителя компании. Однако одного приказа также будет недостаточно. Если директор единолично принимает решение об округлении выплаты работнику, то это означает, что он в одностороннем порядку меняет одно из условий трудового договора (57 ТК РФ). Работник в этом случае имеет полное право обратиться в трудинспекцию с жалобой.
Чтобы бухгалтер мог это делать на законных основаниях, необходимо составить соглашение между работником и работодателем (72 ТК РФ). Составляется оно в письменном виде в качестве допсоглашения к трудовому договору.
Порядок начисления и выплаты заработной платы в компании может быть закреплен не трудовом договоре, а, например, в коллективном договоре или положении об оплате труда. В этом случае в этих документах необходимо предусмотреть возможность о округлении выплаты.
При внесении изменений в условия договора необходимо соблюдать основное требование трудового законодательства: новые условия не должны быть хуже условий, предусмотренных ТК РФ. Соответственно, округлять зарплату можно только в сторону увеличения, то есть в пользу получателя.
Округление в меньшую сторону будет говорить о том, что компания начисляет работнику меньше положенной ему зарплаты. В этом случае работодателю грозит штраф (5.27 КоАП): 30 000 – 50 000 рублей.
Для того, чтобы внести изменения в трудовой договор с работником заключают допсоглашение. Изменения можно указать следующим образом: «При начислении заработной платы расчетная сумма округляется до полных рублей. Округление производится в пользу работника».
Важно! Работник имеет право отказаться от выплаты зарплаты в полных рублях. Работодатель в этом случае не может в одностороннем порядке изменить условия трудового договора и обязан продолжать выплату зарплаты с копейками.
Можно ли округлять пособия, выплачиваемые за счет ФСС
Пособия своим работникам работодатель выплачивает за счет ФСС, за исключением первых трех дней оплаты больничного, которые оплачиваются за счет организации. Округлять пособия, которые выплачиваются не работодателем нельзя. Это предусматривает закон №255-ФЗ от 29.12.2006 г и Положением , утв. Постановлением №375 от 15.06.2007. Округление выплаты в этом случае подразумевает завышение расходов, связанных с выплатой пособий. А соцстрах к зачету лишние суммы принять не может. В этом случае работодатель должен будет доплачивать страховые взносы.
Округление не в большую, а в меньшую сторону влияет на права работника. Нарушая его права, компания рискует получить штраф за административное правонарушение (30 000 – 50 000 рублей, 5.27 КоАП).
Округление среднего заработка
Округлять до копеек нужно только итоговую сумму пособия. Что касается среднего заработка, то это промежуточный показатель и округлять его не следует.
Разница в доходах в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Порядок округления показателей по зарплате
При расчете среднего заработка используются величины, которые также не всегда получаются целыми. Например, число дней отпуска, неотгулянного работником, коэффициент индексации и календарные дни, которые у работника приходятся на отработанное время.
Для расчета неиспользованных дней отпуска продолжительность отпуска делят на 12 месяцев и умножают число месяцев, отработанных работником полностью, после этого вычитают число дней отпуска, которые работник уже отгулял. При расчете количества дней, положенных работнику за каждый отработанный месяц получается такое значение: 28 дн / 12 мес = 2,33333…. Какие в этом случае использовать правила? Специальных правил для такого случая нет, поэтому принято округлять до двух знаков после запятой, но не до целого значения. Хотя более точный расчет получается если после запятой остается больше знаков. Но итоговый показатель округлить нужно обязательно, причем до сотых, а до целого значения. Например, работник трудился в компании 5 месяцев, соответственно, ему положен отпуск 12 дней, а при расчете мы получим значение 28 дн/ 12 мес х 5 мес = 11,6666….. При этом округлять следует всегда в большую сторону, для того, чтобы не ущемлять положение работников. Например, если при расчете неотгулянных дней получилось бы значение 11,3333…., то округлять его нужно до 12, а выплата компенсации за 11 дней будет ухудшать положение работника и приведет к наложению штрафа на компанию.
Если в организации происходит повышение окладов работникам, то их пересчитывают с учетом коэффициента. Коэффициент можно округлить либо до второго знака после запятой, либо после четвертого, либо вовсе не округлять. Округляя коэффициент можно значительно изменить конечный результат. Предположим, что работнику повышают оклад с 23 000 до 33 000 рублей. При индексации зарплаты на коэффициент, округленный до 1,4348 мы получим зарплату 33 000 рублей, а если коэффициент будет равен 1,43, то зарплата составит лишь 32 890 рублей. В этом случае применят округление лучше до четырех знаков после запятой.
Расчет отпускных
При расчете отпускных к учету принимают расчетный период, в течение которого работник мог быть на больничном, в отпуске или командировке. Такие периоды из расчетного исключаются, а для расчета календарных дней, которые приходятся на отработанное время применяют следующую формулу: 29,3, деленное на число календарных дней в неполном месяце, умноженное число дней этого месяца, приходящееся на отработанное время. Если месяц отработан полностью, то берется значение 29,3. Такой показатель показывает среднее число дней в месяце, без учета праздничных дней. Если учесть, что в течение года 14 праздничных дней, то мы получим значение 29,3, то есть 365 в году минус 14 дней праздника, поделенное на количество месяцев в году, то есть на 12:
Это значение округлили до 29,3.
Что же касается округления календарных дней, которые приходятся на время работы, то для более точного расчета это значение лучше округлять да 4-х знаков после запятой. Если рассмотреть калькулятор по расчету пособий онлайн на сайте ФСС, то он округляет средний дневной заработок только до двух знаков после запятой. Соответственно, решить как именно округлить значение среднедневного заработка компания может самостоятельно. Кроме того, округление среднего заработка до двух знаков после запятой может быть предусмотрено и бухгалтерской программой. Поэтому, при округлении ошибки нет, однако это не означает, что это значение можно округлить до целого числа. Округлить можно только итоговый показатель и только до двух знаков после запятой.
Должен или не должен бухгалтер округлять «зарплатные» налоги, перечисляя их в бюджет? А как начислять налоги и взносы во внебюджетные фонды по каждому сотруднику — с копейками или без? И наконец, что делать с копеечными расхождениями в отчетности? Обсуждение этих проблем стало одной из самых популярных тем интернет-форума нашего сайта.У одного участника форума возник на первый взгляд вполне безобидный вопрос: надо ли округлять НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и взносы на страхование от несчастных случаев? В поисках ответа бухгалтеры затронули также проблему, как отражать копейки в отчетности.
Что посоветовали на форуме
Прежде всего участники форума сошлись во мнении, что НДФЛ нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ. А взносы на страхование от несчастных случаев нужно платить с копейками, то есть без округления. Ведь на них требования Налогового кодекса РФ не распространяются, поскольку в структуру ЕСН они не входят. А ФСС России предписывает рассчитывать эти взносы без округлений. Такой вывод следует из постановления ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111, которым утверждена расчетная ведомость 4-ФСС РФ.
Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами. И если в случае с пенсионными взносами это особых проблем не вызывает, то с ЕСН вопросы возникают. Точнее, с той частью этого налога, которая зачисляется в ФСС России.
Дело в том, что расчетная ведомость 4-ФСС РФ заполняется в рублях и копейках. В ней ничего округлять не нужно. Как следствие неизбежно возникают копеечные разницы между отчетом по социальному налогу и формой 4-ФСС РФ. По мнению участников форума, есть два способа решить эту проблему. Первый — не округлять «соцстраховский» ЕСН при его уплате в бюджет. Второй — округлять, но в большую сторону. Тогда в расчетной ведомости по взносам в ФСС никогда не возникнет недоплаты. А в этом случае никаких проблем со сдачей формы у компании не будет.
Комментарий редакции
С НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев участники форума разобрались. Никаких проблем тут нет. Поэтому сразу перейдем к ЕСН и пенсионным взносам.
Как платить и что писать в отчетах. Перечислять ЕСН нужно в полных рублях (п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ). При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до 1 рубля. Подчеркнем: именно перечислять. В отношении того, каким образом начислять налог, в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано. Тем не менее налоговики требуют и в отчетах показывать ЕСН в полных рублях.
Взносы в Пенсионный фонд тоже отражаются в отчетах в целых рублях. И перечислять их, как считают инспекторы, нужно так же — без копеек.
Такое округление неизбежно ведет к «копеечным» проблемам с той частью ЕСН, которая зачисляется в ФСС России. Если перечислять ее с копейками (хоть Налоговый кодекс РФ и предписывает округлять, оштрафовать за платеж с копейками инспекторы не смогут), неизбежно возникнут разницы между учетом и цифрами в отчетах по ЕСН. Если же, наоборот, платить в полных рублях, разницы возникнут между теми значениями, которые указаны в форме 4-ФСС РФ и в отчете по ЕСН.
Мы считаем, важно не допустить одного — недоплаты налога. Поэтому лучше придерживаться тех правил, которые устанавливает как Налоговый кодекс РФ, так и ФСС России. То есть перечислять все составляющие ЕСН в полных рублях, округлять показатели в расчетах и декларациях по ЕСН, а в форме 4-ФСС РФ указывать копейки. Однако, определяя, какую сумму соцстраховского ЕСН нужно заплатить, советуем округлять ее таким образом, чтобы у вас в форме 4-ФСС РФ не возникло копеечной недоплаты. То есть время от времени придерживаться не арифметических правил, а округлять в большую сторону.
Например, сумма соцстраховского ЕСН к начислению — 1000,49 руб. Если перечислить ровно 1000 руб., как требуют правила арифметики, в отчете по ЕСН никаких долгов не возникнет, а в форме 4-ФСС РФ будет долг в размере 49 коп. Если же округлить в большую сторону и перечислить 1001 руб., то в обоих отчетах будет переплата. Вполне возможно, она автоматически скорректируется при дальнейших платежах.
Как начислять ЕСН и пенсионные взносы в учете. Как известно, ЕСН, пенсионные взносы, а также другие «зарплатные» платежи являются «персональными». То есть просто начислить их на общую сумму дохода нельзя. Необходимо вести учет по каждому сотруднику. А поскольку в отчете перед ФСС нужны копейки, удобнее вести персонифицированный учет в рублях и копейках, а сумму ЕСН в целом по организации округлять и перечислять в бюджет в полных рублях.
Конечно, такой способ ведет к разницам между данными карточек и данными отчетов. В принципе эти незначительные расхождения можно так и оставить. Никаких разногласий с инспектором они не вызовут. Ведь в лицевом счете компании разниц не будет. Однако идеально все же в конце года списать отклонения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Основание — пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Почему в конце года? Дело в том, что сумма авансовых платежей определяется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм. Таким образом, нет смысла списывать суммы отклонений до того, как год закончится. Ведь все равно все суммы будут окончательно скорректированы только при расчете ЕСН по итогам года.
Справедливости ради назовем и другой вариант: вести учет по каждому сотруднику и в целом по организации в полных рублях. Соответственно сумму ЕСН перечислять в бюджет также в полных рублях, ничего не округляя.
Но такой подход тоже не избавит от отклонений. Ведь учет начисленных сумм ЕСН по каждому сотруднику в полных рублях может отличаться от суммы налога, рассчитанной по всей компании. Между тем глава 24 Налогового кодекса РФ как раз обязывает считать налоговую базу в целом по предприятию. Кроме того, при этом способе неизбежно придется отдельно рассчитывать с копейками суммы начисленных платежей в ФСС России, заполняя форму 4-ФСС РФ.
Тем не менее бухгалтер волен сам выбрать наиболее удобный для себя метод учета — с копейками или в целых рублях. Ошибкой не будет ни то, ни другое. Что подтверждают и письма Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-04-06-02/31 и от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/45.
Просто так округлять зарплату бухгалтер не может. Для этого необходимо издать распоряжение руководителя компании. Однако одного приказа также будет недостаточно. Если директор единолично принимает решение об округлении выплаты работнику, то это означает, что он в одностороннем порядку меняет одно из условий трудового договора (57 ТК РФ). Работник в этом случае имеет полное право обратиться в трудинспекцию с жалобой.
Чтобы бухгалтер мог это делать на законных основаниях, необходимо составить соглашение между работником и работодателем (72 ТК РФ). Составляется оно в письменном виде в качестве допсоглашения к трудовому договору.
Порядок начисления и выплаты заработной платы в компании может быть закреплен не трудовом договоре, а, например, в коллективном договоре или положении об оплате труда. В этом случае в этих документах необходимо предусмотреть возможность о округлении выплаты.
При внесении изменений в условия договора необходимо соблюдать основное требование трудового законодательства: новые условия не должны быть хуже условий, предусмотренных ТК РФ. Соответственно, округлять зарплату можно только в сторону увеличения, то есть в пользу получателя.
Округление в меньшую сторону будет говорить о том, что компания начисляет работнику меньше положенной ему зарплаты. В этом случае работодателю грозит штраф (5.27 КоАП): 30 000 – 50 000 рублей.
Важно! Работник имеет право отказаться от выплаты зарплаты в полных рублях. Работодатель в этом случае не может в одностороннем порядке изменить условия трудового договора и обязан продолжать выплату зарплаты с копейками.
Порядок округления показателей по зарплате
При расчете среднего заработка используются величины, которые также не всегда получаются целыми. Например, число дней отпуска, неотгулянного работником, коэффициент индексации и календарные дни, которые у работника приходятся на отработанное время.
Для расчета неиспользованных дней отпуска продолжительность отпуска делят на 12 месяцев и умножают число месяцев, отработанных работником полностью, после этого вычитают число дней отпуска, которые работник уже отгулял. При расчете количества дней, положенных работнику за каждый отработанный месяц получается такое значение: 28 дн / 12 мес = 2,33333…. Какие в этом случае использовать правила? Специальных правил для такого случая нет, поэтому принято округлять до двух знаков после запятой, но не до целого значения. Хотя более точный расчет получается если после запятой остается больше знаков. Но итоговый показатель округлить нужно обязательно, причем до сотых, а до целого значения. Например, работник трудился в компании 5 месяцев, соответственно, ему положен отпуск 12 дней, а при расчете мы получим значение 28 дн/ 12 мес х 5 мес = 11,6666….. При этом округлять следует всегда в большую сторону, для того, чтобы не ущемлять положение работников. Например, если при расчете неотгулянных дней получилось бы значение 11,3333…., то округлять его нужно до 12, а выплата компенсации за 11 дней будет ухудшать положение работника и приведет к наложению штрафа на компанию.
Если в организации происходит повышение окладов работникам, то их пересчитывают с учетом коэффициента. Коэффициент можно округлить либо до второго знака после запятой, либо после четвертого, либо вовсе не округлять. Округляя коэффициент можно значительно изменить конечный результат. Предположим, что работнику повышают оклад с 23 000 до 33 000 рублей. При индексации зарплаты на коэффициент, округленный до 1,4348 мы получим зарплату 33 000 рублей, а если коэффициент будет равен 1,43, то зарплата составит лишь 32 890 рублей. В этом случае применят округление лучше до четырех знаков после запятой.
Расчет отпускных
При расчете отпускных к учету принимают расчетный период, в течение которого работник мог быть на больничном, в отпуске или командировке. Такие периоды из расчетного исключаются, а для расчета календарных дней, которые приходятся на отработанное время применяют следующую формулу: 29,3, деленное на число календарных дней в неполном месяце, умноженное число дней этого месяца, приходящееся на отработанное время. Если месяц отработан полностью, то берется значение 29,3. Такой показатель показывает среднее число дней в месяце, без учета праздничных дней. Если учесть, что в течение года 14 праздничных дней, то мы получим значение 29,3, то есть 365 в году минус 14 дней праздника, поделенное на количество месяцев в году, то есть на 12:
(365 – 14) / 12 = 29,25 дней
Это значение округлили до 29,3.
Что же касается округления календарных дней, которые приходятся на время работы, то для более точного расчета это значение лучше округлять да 4-х знаков после запятой. Если рассмотреть калькулятор по расчету пособий онлайн на сайте ФСС, то он округляет средний дневной заработок только до двух знаков после запятой. Соответственно, решить как именно округлить значение среднедневного заработка компания может самостоятельно. Кроме того, округление среднего заработка до двух знаков после запятой может быть предусмотрено и бухгалтерской программой. Поэтому, при округлении ошибки нет, однако это не означает, что это значение можно округлить до целого числа. Округлить можно только итоговый показатель и только до двух знаков после запятой.
Может ли в штатном расписании оклад быть указан с копейками?
>
Как округлять дни, рубли и копейки при расчетах с сотрудниками, ничего не нарушаяЗарплату, отпускные и пособия начисляйте с копейками
Все, что вы начисляете работникам, следует округлять до целой копейки на том основании, что в России принята денежная система единиц в рублях и копейках. То есть округлять до полных рублей зарплату, отпускные или пособие не нужно.
В больничном листе сумму дневного заработка нужно отражать с точностью до двух знаков после запятой.
Но есть один нюанс. Расчет тех же отпускных представляет собой длинную цепочку вычислений. И возникает вопрос: нужно ли округлять каждый промежуточный результат? Скажем, среднедневной заработок.
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Конечно, лучше всего посчитать с точностью до копейки только итоговую сумму. И именно ее вписать в расчетно-платежную ведомость, записку-расчет отпускных или больничный лист. Такой же алгоритм расчета пособий ФСС РФ предполагал в своем письме от 30 октября 2007 г. № 02-10/08-10635.
Кроме того, правила округления уже могут быть заложены в той программе, которую используете лично вы. И если в ней, например, предусмотрено округление того же среднедневного заработка до двух знаков после запятой, вы можете так это и оставить. Никакой ошибки в этом нет (см. комментарий специалиста из ФСС РФ).
Разъясняет Татьяна Ильюхина, начальник отдела Правовового департамента ФСС РФ
При расчете пособий вы вправе округлять и дневной заработок, и итоговую сумму
— Общий порядок расчета пособий прописан в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Кроме того, конкретные особенности подсчета разобраны также в специальном Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Однако никаких правил округления в этих документах не прописано. Поэтому, какой методики придерживаться в данном вопросе, каждая компания вправе решить самостоятельно. Так, при расчете пособия по временной нетрудоспособности вы можете округлить значение среднедневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Или округлить уже конечный результат. В обоих случаях никаких претензий со стороны проверяющих из Фонда социального страхования к вам быть не должно. Но округлять расчетные суммы до целого рубля, разумеется, не нужно.
Покажем возможную разницу в сумме пособия на конкретном примере.
Пример: Какая разница в сумме больничных может возникнуть из-за округлений
Проверить расчет работникам
rz.glavbukh.ruСемь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.
Расчетный период — 2011—2012 годы.
В 2011 году сотрудник заработал 276 000 руб., что меньше лимита в 463 000 руб. На 2012 год приходится 366 818,18 руб., что также меньше лимита в 512 000 руб.
Общий его заработок, с которого были уплачены взносы в ФСС РФ, составил 642 818,18 руб.
Вариант 1. Округляем на каждом этапе
Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:
642 818,18 руб. : 730 дн. = 880,57 руб.Отсюда сумма дневного пособия будет равна:
880,57 руб. × 80% = 704,46 руб.А в итоге работнику нужно начислить:
704,46 × 7 дн. = 4931,22 руб.Вариант 2. Округляем только на последнем этапе
Бухгалтер рассчитал сумму пособия так:642 818,18 руб. : 730 дн. × 80% × 7 дн. = 4931,21 руб.
Как видите, разница в размере больничных в данном примере составила всего 1 копейку.
Взносы и НДФЛ перечисляйте в полных рублях
Взносы следует перечислять во внебюджетные фонды без копеек. Округлять надо по стандартным правилам математики: остаток до 50 коп. отбросить, а 50 коп. и более округлить до рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносы, как и НДФЛ, следует перечислять в полных рублях. Исключение — взносы на страхование от несчастных случаев.
Суммы взносов на страхование от несчастных случаев следует перечислять в ФСС РФ в рублях и копейках. Так что в данном случае никаких расхождений не возникает.
Несколько слов о том, как начислять взносы по каждому сотруднику. Так как страховые взносы являются персональными, то начислить их на общий доход всего персонала компании нельзя. Необходим учет по каждому сотруднику. А поскольку в отчете перед ПФР и ФСС нужны копейки, вести персонифицированный учет также следует в рублях и копейках. Подтверждает это и рекомендованная форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (утверждена совместным письмом ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П).
Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ.
Четыре основных правила округления
9678 руб. 40 коп. Все выплаты работникам округляют до рублей и копеек. И выдают также с копейками
4,67 дн. Дни оставшегося отпуска округляют до двух знак��в после запятой в самом конце расчета
4703 руб. Взносы и НДФЛ платят в целых рублях, кроме взносов на травматизм. Но начислять взносы нужно с копейками
1,1654 У коэффициента индексации зарплаты лучше оставлять побольше знаков после запятой. Для точности
Дни неиспользованного отпуска округляйте до двух знаков после запятой
Количество неиспользованных дней отпуска, за которые положена компенсация, определяют по следующей формуле:
За каждый полный отработанный месяц работнику полагается 2,33333… дня (28 дн. : 12 мес.). Если, конечно, отпуск в вашей компании составляет стандартные 28 календарных дней. Какие правила округления использовать? Официальных правил и тут нет. Поэтому обычно подсчитанную итоговую величину берут с двумя знаками после запятой. Хотя чем больше знаков после запятой, тем точнее.
Если же руководство компании решит округлить количество дней до целых единиц, то делать это нужно не по правилам арифметики, а в большую сторону. Ведь организации не имеют права ухудшать положение работников. То есть выплатить компенсацию, скажем, не за 9,33 дня, а за 9 дней нельзя. Если уж округлять, то до 10 дней (письмо Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17).
При расчете дней неиспользованного отпуска надо округлять только итоговый показатель.
При этом округлять надо итоговый показатель. Предположим, сотрудник отработал три месяца. Значит, ему полагается ровно 7 дней отпуска (28 дн. : 12 мес. × 3 мес.). А вовсе не 6,99 дн., которые получатся, если мы просто возьмем 2,33 дн. и умножим этот показатель на 3.
В коэффициенте индексации зарплаты оставляйте больше знаков после запятой
При повышении в организации окладов любой средний заработок (за исключением пособий) нужно рассчитывать с учетом коэффициента пересчета. Это обязательно, только если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала или структурного подразделения). Пересчитывать нужно только те выплаты, которые начислены до повышения.
При этом коэффициент индексации вы можете округлять как до второго знака, так и до третьего, четвертого и т. д. Либо даже не округлять вообще.
Приведем простой пример. Зарплата работника выросла с 16 000 руб. до 23 000 руб. Если округлять коэффициент до двух знаков, то получится 1,44. Умножаем этот показатель на 16 000 руб., получаем 23 040 руб., что больше нынешнего оклада на 40 руб.
Если же использовать правила округления до четырех знаков, выйдет 1,4375. Умножаем на 16 000 руб., выходит ровно 23 000 руб.
А можно при начислении зарплаты ее округлять?
Просто так округлять зарплату бухгалтер не может. Для этого необходимо издать распоряжение руководителя компании. Однако одного приказа также будет недостаточно. Если директор единолично принимает решение об округлении выплаты работнику, то это означает, что он в одностороннем порядку меняет одно из условий трудового договора (57 ТК РФ). Работник в этом случае имеет полное право обратиться в трудинспекцию с жалобой.
Чтобы бухгалтер мог это делать на законных основаниях, необходимо составить соглашение между работником и работодателем (72 ТК РФ). Составляется оно в письменном виде в качестве допсоглашения к трудовому договору.
Порядок начисления и выплаты заработной платы в компании может быть закреплен не трудовом договоре, а, например, в коллективном договоре или положении об оплате труда. В этом случае в этих документах необходимо предусмотреть возможность о округлении выплаты.
При внесении изменений в условия договора необходимо соблюдать основное требование трудового законодательства: новые условия не должны быть хуже условий, предусмотренных ТК РФ. Соответственно, округлять зарплату можно только в сторону увеличения, то есть в пользу получателя.
Округление в меньшую сторону будет говорить о том, что компания начисляет работнику меньше положенной ему зарплаты. В этом случае работодателю грозит штраф (5.27 КоАП): 30 000 – 50 000 рублей.
Важно! Работник имеет право отказаться от выплаты зарплаты в полных рублях. Работодатель в этом случае не может в одностороннем порядке изменить условия трудового договора и обязан продолжать выплату зарплаты с копейками.
Порядок округления показателей по зарплате
При расчете среднего заработка используются величины, которые также не всегда получаются целыми. Например, число дней отпуска, неотгулянного работником, коэффициент индексации и календарные дни, которые у работника приходятся на отработанное время.
Для расчета неиспользованных дней отпуска продолжительность отпуска делят на 12 месяцев и умножают число месяцев, отработанных работником полностью, после этого вычитают число дней отпуска, которые работник уже отгулял. При расчете количества дней, положенных работнику за каждый отработанный месяц получается такое значение: 28 дн / 12 мес = 2,33333…. Какие в этом случае использовать правила? Специальных правил для такого случая нет, поэтому принято округлять до двух знаков после запятой, но не до целого значения. Хотя более точный расчет получается если после запятой остается больше знаков. Но итоговый показатель округлить нужно обязательно, причем до сотых, а до целого значения. Например, работник трудился в компании 5 месяцев, соответственно, ему положен отпуск 12 дней, а при расчете мы получим значение 28 дн/ 12 мес х 5 мес = 11,6666….. При этом округлять следует всегда в большую сторону, для того, чтобы не ущемлять положение работников. Например, если при расчете неотгулянных дней получилось бы значение 11,3333…., то округлять его нужно до 12, а выплата компенсации за 11 дней будет ухудшать положение работника и приведет к наложению штрафа на компанию.
Если в организации происходит повышение окладов работникам, то их пересчитывают с учетом коэффициента. Коэффициент можно округлить либо до второго знака после запятой, либо после четвертого, либо вовсе не округлять. Округляя коэффициент можно значительно изменить конечный результат. Предположим, что работнику повышают оклад с 23 000 до 33 000 рублей. При индексации зарплаты на коэффициент, округленный до 1,4348 мы получим зарплату 33 000 рублей, а если коэффициент будет равен 1,43, то зарплата составит лишь 32 890 рублей. В этом случае применят округление лучше до четырех знаков после запятой.
Расчет отпускных
При расчете отпускных к учету принимают расчетный период, в течение которого работник мог быть на больничном, в отпуске или командировке. Такие периоды из расчетного исключаются, а для расчета календарных дней, которые приходятся на отработанное время применяют следующую формулу: 29,3, деленное на число календарных дней в неполном месяце, умноженное число дней этого месяца, приходящееся на отработанное время. Если месяц отработан полностью, то берется значение 29,3. Такой показатель показывает среднее число дней в месяце, без учета праздничных дней. Если учесть, что в течение года 14 праздничных дней, то мы получим значение 29,3, то есть 365 в году минус 14 дней праздника, поделенное на количество месяцев в году, то есть на 12:
(365 – 14) / 12 = 29,25 дней
Это значение округлили до 29,3.
Что же касается округления календарных дней, которые приходятся на время работы, то для более точного расчета это значение лучше округлять да 4-х знаков после запятой. Если рассмотреть калькулятор по расчету пособий онлайн на сайте ФСС, то он округляет средний дневной заработок только до двух знаков после запятой. Соответственно, решить как именно округлить значение среднедневного заработка компания может самостоятельно. Кроме того, округление среднего заработка до двух знаков после запятой может быть предусмотрено и бухгалтерской программой. Поэтому, при округлении ошибки нет, однако это не означает, что это значение можно округлить до целого числа. Округлить можно только итоговый показатель и только до двух знаков после запятой.
Может ли в штатном расписании оклад быть указан с копейками?
>
Как округлять дни, рубли и копейки при расчетах с сотрудниками, ничего не нарушаяЗарплату, отпускные и пособия начисляйте с копейками
Все, что вы начисляете работникам, следует округлять до целой копейки на том основании, что в России принята денежная система единиц в рублях и копейках. То есть округлять до полных рублей зарплату, отпускные или пособие не нужно.
В больничном листе сумму дневного заработка нужно отражать с точностью до двух знаков после запятой.
Но есть один нюанс. Расчет тех же отпускных представляет собой длинную цепочку вычислений. И возникает вопрос: нужно ли округлять каждый промежуточный результат? Скажем, среднедневной заработок.
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Конечно, лучше всего посчитать с точностью до копейки только итоговую сумму. И именно ее вписать в расчетно-платежную ведомость, записку-расчет отпускных или больничный лист. Такой же алгоритм расчета пособий ФСС РФ предполагал в своем письме от 30 октября 2007 г. № 02-10/08-10635.
Кроме того, правила округления уже могут быть заложены в той программе, которую используете лично вы. И если в ней, например, предусмотрено округление того же среднедневного заработка до двух знаков после запятой, вы можете так это и оставить. Никакой ошибки в этом нет (см. комментарий специалиста из ФСС РФ).
Разъясняет Татьяна Ильюхина, начальник отдела Правовового департамента ФСС РФ
При расчете пособий вы вправе округлять и дневной заработок, и итоговую сумму
— Общий порядок расчета пособий прописан в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Кроме того, конкретные особенности подсчета разобраны также в специальном Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Однако никаких правил округления в этих документах не прописано. Поэтому, какой методики придерживаться в данном вопросе, каждая компания вправе решить самостоятельно. Так, при расчете пособия по временной нетрудоспособности вы можете округлить значение среднедневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Или округлить уже конечный результат. В обоих случаях никаких претензий со стороны проверяющих из Фонда социального страхования к вам быть не должно. Но округлять расчетные суммы до целого рубля, разумеется, не нужно.
Покажем возможную разницу в сумме пособия на конкретном примере.
Пример: Какая разница в сумме больничных может возникнуть из-за округлений
Проверить расчет работникам
rz.glavbukh.ruСемь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.
Расчетный период — 2011—2012 годы.
В 2011 году сотрудник заработал 276 000 руб., что меньше лимита в 463 000 руб. На 2012 год приходится 366 818,18 руб., что также меньше лимита в 512 000 руб.
Общий его заработок, с которого были уплачены взносы в ФСС РФ, составил 642 818,18 руб.
Вариант 1. Округляем на каждом этапе
Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:
642 818,18 руб. : 730 дн. = 880,57 руб.Отсюда сумма дневного пособия будет равна:
880,57 руб. × 80% = 704,46 руб.А в итоге работнику нужно начислить:
704,46 × 7 дн. = 4931,22 руб.Вариант 2. Округляем только на последнем этапе
Бухгалтер рассчитал сумму пособия так:642 818,18 руб. : 730 дн. × 80% × 7 дн. = 4931,21 руб.
Как видите, разница в размере больничных в данном примере составила всего 1 копейку.
Взносы и НДФЛ перечисляйте в полных рублях
Взносы следует перечислять во внебюджетные фонды без копеек. Округлять надо по стандартным правилам математики: остаток до 50 коп. отбросить, а 50 коп. и более округлить до рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносы, как и НДФЛ, следует перечислять в полных рублях. Исключение — взносы на страхование от несчастных случаев.
Суммы взносов на страхование от несчастных случаев следует перечислять в ФСС РФ в рублях и копейках. Так что в данном случае никаких расхождений не возникает.
Несколько слов о том, как начислять взносы по каждому сотруднику. Так как страховые взносы являются персональными, то начислить их на общий доход всего персонала компании нельзя. Необходим учет по каждому сотруднику. А поскольку в отчете перед ПФР и ФСС нужны копейки, вести персонифицированный учет также следует в рублях и копейках. Подтверждает это и рекомендованная форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (утверждена совместным письмом ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П).
Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ.
Четыре основных правила округления
9678 руб. 40 коп. Все выплаты работникам округляют до рублей и копеек. И выдают также с копейками
4,67 дн. Дни оставшегося отпуска округляют до двух знак��в после запятой в самом конце расчета
4703 руб. Взносы и НДФЛ платят в целых рублях, кроме взносов на травматизм. Но начислять взносы нужно с копейками
1,1654 У коэффициента индексации зарплаты лучше оставлять побольше знаков после запятой. Для точности
Дни неиспользованного отпуска округляйте до двух знаков после запятой
Количество неиспользованных дней отпуска, за которые положена компенсация, определяют по следующей формуле:
За каждый полный отработанный месяц работнику полагается 2,33333… дня (28 дн. : 12 мес.). Если, конечно, отпуск в вашей компании составляет стандартные 28 календарных дней. Какие правила округления использовать? Официальных правил и тут нет. Поэтому обычно подсчитанную итоговую величину берут с двумя знаками после запятой. Хотя чем больше знаков после запятой, тем точнее.
Если же руководство компании решит округлить количество дней до целых единиц, то делать это нужно не по правилам арифметики, а в большую сторону. Ведь организации не имеют права ухудшать положение работников. То есть выплатить компенсацию, скажем, не за 9,33 дня, а за 9 дней нельзя. Если уж округлять, то до 10 дней (письмо Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17).
При расчете дней неиспользованного отпуска надо округлять только итоговый показатель.
При этом округлять надо итоговый показатель. Предположим, сотрудник отработал три месяца. Значит, ему полагается ровно 7 дней отпуска (28 дн. : 12 мес. × 3 мес.). А вовсе не 6,99 дн., которые получатся, если мы просто возьмем 2,33 дн. и умножим этот показатель на 3.
В коэффициенте индексации зарплаты оставляйте больше знаков после запятой
При повышении в организации окладов любой средний заработок (за исключением пособий) нужно рассчитывать с учетом коэффициента пересчета. Это обязательно, только если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала или структурного подразделения). Пересчитывать нужно только те выплаты, которые начислены до повышения.
При этом коэффициент индексации вы можете округлять как до второго знака, так и до третьего, четвертого и т. д. Либо даже не округлять вообще.
Приведем простой пример. Зарплата работника выросла с 16 000 руб. до 23 000 руб. Если округлять коэффициент до двух знаков, то получится 1,44. Умножаем этот показатель на 16 000 руб., получаем 23 040 руб., что больше нынешнего оклада на 40 руб.
Если же использовать правила округления до четырех знаков, выйдет 1,4375. Умножаем на 16 000 руб., выходит ровно 23 000 руб.
А можно при начислении зарплаты ее округлять?
Читайте также: