Работник признан банкротом что делать работодателю

Опубликовано: 10.05.2024

В организации работает сотрудник, в отношении которого запущена процедура банкротства (в связи с его задолженностью кредиторам как индивидуального предпринимателя). В адрес организации поступило решение о признании этого работника банкротом и в связи с этим заработная плата работника перечисляется на адрес финансового управляющего. Работник просит выдать ему часть заработной платы наличными деньгами.

Вопросы:

Будет ли это нарушением? Какова ответственность работодателя в случае нарушения этого запрета?

Ответ юриста

Выплатить такому работнику заработную плату (ее часть) наличными денежными средствами работодатель не вправе, если у него отсутствует уведомление от финансового управляющего с указанием сумм, которые должник может получать лично.

В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина (п. 2 ст. 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ)).

С даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично (п. 5 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).

Кроме того, исполнение третьими лицами обязательств перед гражданином по передаче ему имущества, в том числе по уплате денежных средств, возможно только в отношении финансового управляющего и запрещается в отношении гражданина лично (п. 7 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).

Никаких исключений для заработной платы данные нормы не содержат.

Все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством (п. п. 1, 3 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ).

В настоящее время действует перечень, содержащийся в ч. 1 ст. 446 ГПК РФ.

Заработная плата в данном перечне отсутствует. Однако в абз. 8 ч. 1 ст. 446 ГПК РФ поименованы денежные средства на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении.

Следовательно, по общему правилу заработная плата гражданина, признанного банкротом, включается в конкурсную массу, за исключением установленной величины прожиточного минимума должника и его иждивенцев.

Однако, исходя из запрета, установленного п. 7 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ, полагаем: то обстоятельство, что сумма заработной платы (ее часть) может не включаться в конкурсную массу либо исключаться из нее, не отменяет обязанности третьих лиц, в том числе работодателя, перечислять денежные средства, причитающиеся гражданину-банкроту, финансовому управляющему в полном объеме.

Вопросы об исключении из конкурсной массы указанного в п. 3 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ, ч. 1 ст. 446 ГПК РФ имущества (в том числе денежных средств), о невключении в конкурсную массу названных выплат решаются финансовым управляющим самостоятельно во внесудебном порядке.

Исходя из вышеизложенного работодатель обязан перечислять заработную плату данного гражданина финансовому управляющему в полном объеме, если у работодателя отсутствует уведомление от финансового управляющего с указанием сумм, которые должник может получать лично.

Выдача заработной платы (ее части) гражданину-банкроту наличными денежными средствами в этом случае неправомерна.

Если работодатель все же выплатит работнику заработную плату (ее часть) наличными денежными средствами, то финансовым управляющим может быть предъявлен иск к гражданину-банкроту о взыскании убытков (см. Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2019 по делу N А43-3538/2017 <КонсультантПлюс>).

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, январь 2020 г.

Суммарная задолженность по заработной плате в России по данным Росстата на 1 сентября 2015 года составляет не менее 3,2 млрд руб. Трудности, связанные с задержкой по выплате заработной платы, испытывают 79 тыс. работников. Подобное положение дел рано или поздно должно было привлечь внимание законодателя. С 29 сентября вступили в силу важные изменения в законодательство о банкротстве, которые потенциально касаются прав практически каждого работающего жителя нашей страны (Федеральный закон от 29 июня 2015 г. № 186-ФЗ). Законодатель посчитал необходимым предоставить работникам ряд дополнительных инструментов, стимулирующих работодателя исполнять обязанность по своевременной выплате заработной платы. Рассмотрим основные изменения, внесенные в Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – закон о банкротстве), и их последствия для работника и работодателя.

Основные изменения, затрагивающие правовой статус работников в процедуре банкротства работодателя, сводятся к следующему.

Работники (в том числе бывшие) приобрели право на подачу заявления о признании работодателя банкротом (ст. 7, ст. 11 закона о банкротстве). Каждый работник вправе обратиться с таким заявлением с даты вступления в силу решения суда, которым подтвержден факт задолженности работодателя по заработной плате. Минимальный размер задолженности должен составлять не менее 300 тыс. руб., а продолжительность просрочки в выплате зарплаты – не менее трех месяцев (п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 6 закона о банкротстве).

При этом работники имеют возможность объединить свои требования и обратиться в суд с одним заявлением о признании работодателя банкротом (п. 5 ст. 39 закона о банкротстве). Это положение имеет важное практическое значение, поскольку оно дает работникам возможность защитить свои права, если сумма задолженности перед каждым из них в отдельности не достигает порога в 300 тыс. руб.

Таким образом, с точки зрения законодательства о банкротстве во многом законодатель нивелировал разницу между задолженностью перед работниками и задолженностью перед другими кредиторами должника.

Как изменения повлияют на работника?

Наряду с уголовной ответственностью за это деяние (самое суровое наказание – лишение свободы на срок до пяти лет в соответствии со ст. 145.1 УК РФ), новые положения закона о банкротстве станут дополнительной преградой для недобросовестных работодателей. Важно понимать, что возможность инициировать процедуру банкротства организации в некоторых случаях может стать даже более весомым аргументом для выплаты зарплаты, чем риск привлечения к уголовной ответственности руководителя этой организации.

Дело в том, что специфика российского ведения бизнеса такова: довольно часто лицо, официально занимающее должность руководителя организации, в действительности не способно самостоятельно принимать финансовые решения. Это связано с тем, что такой "руководитель" фактически является марионеткой в руках владельцев бизнеса, в связи с чем он вынужден безмолвно исполнять их незаконные указания, невзирая на риск быть осужденным. Факт привлечения такого руководителя к уголовной ответственности, как правило, не сильно затрагивает интересы конечных бенефициаров.

Совсем иная ситуация складывается, когда возникает риск инициирования банкротства компании. Здесь уже интересы собственников предприятия затрагиваются напрямую, поскольку введение процедуры банкротства способно серьезно затруднить нормальное функционирование бизнеса. Ведь инициирование работником процедуры банкротства может не только навредить репутации работодателя как платежеспособного контрагента, но и спровоцировать предъявление заявлений от других кредиторов, перед которыми существует задолженность. В сложившейся ситуации проще погасить задолженность перед работниками, чем вредить развитию бизнеса.

Как изменения повлияют на работодателя?

Очевидно, что изменения, внесенные в закон о банкротстве, существенно осложняют положение недобросовестного работодателя. Теперь работодатель вынужден учитывать, что невыплата заработной платы может стать первым шагом к неприятной процедуре банкротства. Тем самым во многих случаях работодателю становится невыгодным отдавать приоритет в погашении задолженности контрагентам, а не своим работникам.

Существует еще одно негативное обстоятельство, которое должны иметь в виду российские коммерсанты – в большей степени оно касается владельцев среднего и крупного бизнеса. Речь идет о недружественных поглощениях. Если та или иная компания кому-то "приглянулась", то вполне возможно, что для получения контроля над предприятием будет использована процедура банкротства. В этом случае задолженность по зарплате может стать одним из самых легких способов, чтобы спровоцировать ее начало. Злоумышленникам не составит большого труда за умеренную плату получить от работника доверенность на обращение с заявлением о признании работодателя банкротом.

Таким образом, с учетом поправок своевременная выплата зарплаты не только отвечает принципу социальной ответственности бизнеса, но и способствует снижению риска стать жертвой рейдерства.

Предоставление работнику права обратиться с заявлением о банкротстве своего работодателя, безусловно, улучшает положение работника. Однако этот механизм можно назвать эффективным лишь в том случае, если работодатель располагает необходимым имуществом для погашения задолженности по заработной плате. В том случае, если имущественное положение предприятия-банкрота является плачевным, работник, скорее всего, не получит причитающихся денежных средств. Это свидетельствует о том, что новая модель защиты прав работника является недостаточно эффективной.

Если мы обратимся к мировому опыту, то увидим, что в развитых странах достаточно давно и результативно действует более удачная модель, основанная на создании гарантийных фондов заработной платы. Система гарантийных фондов напоминает всем известное страхование банковских вкладов граждан. Ее идея заключается в том, что за счет обязательных отчислений работодателей создается страховой фонд, предназначенный для погашения задолженности перед работниками предприятия, признанного банкротом. Гарантийные фонды уже несколько десятилетий продуктивно функционируют в Германии, Франции, Великобритании, Швейцарии, Португалии и в ряде других европейских государств. Полагаю, эта же модель может быть вполне успешной и в России.

Только за первое полугодие 2020 года были признаны банкротами и полностью освобождены от долгов 42,7 тысячи россиян. Это почти в два раза больше, чем за аналогичный период 2019. Все это указывает на то, что люди наконец-то поняли, что банкротство — это благо, шанс начать новую жизнь и не думать о будущем своих детей со страхом, понимая, что все долги достанутся им в наследство.

Тем не менее, остается множество вопросов, из-за которых граждане, имеющие все шансы на полное списание долгов, так и не решаются на процедуру. И один из них звучит так:

«На что я буду жить все эти месяцы, пока меня будут банкротить? Я ведь останусь без единой копейки в кармане». Это одно из главных заблуждений потенциальных банкротов. И в этой статье мы докажем, что не все так уж и страшно.

У меня отберут зарплатную карту и вынесут любимый телевизор?

Про процедуру банкротства говорят довольно много и не всегда хорошо, и как правило, на негативные комментарии идут те, кто ни разу не видел процедуры вживую. Правда, в слухах есть и зерно истины. Те, кто утверждает, что в ходе процедуры у должника отберут зарплатную карту, с которой все деньги будут списывать в счет уплаты долгов, а специально обученные люди придут в квартиру и опишут каждый угол по-своему правы. Правда, эти люди путают процедуру банкротства и исполнительное производство.

Действительно, при исполнительном производстве судебные приставы взыскивают до 50% заработной платы с должника, приходят по его месту жительства. Накладывают арест на бытовую технику и даже породистых животных. А теперь главный момент: эта процедура не работает при банкротстве!

Все исполнительные листы «замораживаются» сразу после признания гражданина банкротом

В ходе процедуры банкротства должник, если он имеет официальный гарантированный доход, он продолжит его получать. Правда, порядок получения изменится.

Как получать зарплату во время банкротства?

После того, как суд признает в человеке потенциального банкрота, вести все финансовые дела гражданина начинает специально назначенный арбитражный управляющий. С этого момента пользоваться счетами и картами, даже оплачивать товары и услуги бесконтактным способом запрещается.

Связанные материалы:

Если нарушить это положение, должника могут заподозрить в недобросовестности, а значит, отказать в процедуре банкротства и вернуть в долговую яму. С другой стороны, что такое — отказ на восемь месяцев от банковских карт, — если впереди полное списание долгов и освобождение от всех обязательств.

Урежут или не урежут? Как понять, на какую сумму можно будет рассчитывать?

Как мы уже отметили выше, потенциальный банкрот будет получать свою зарплату не на карту, не через кассу предприятия, а из рук арбитражного управляющего. При этом на время процедуры сумма может измениться в меньшую сторону. Это положение четко оговорено законом.

Арбитражный управляющий может снять со счета и выдать должнику под расписку прожиточный минимум на него и его иждивенцев, например, несовершеннолетних детей

Пример:

Николай задолжал два миллиона рублей трем банкам и сейчас проходит процедуру банкротства. Он работает на заводе и получает 30 тысяч рублей на руки. При этом у него есть двое прекрасных детей: пятилетняя Катюша и семилетний Иван. Николай отдал свою зарплатную карту арбитражному управляющему. Тот, в свою очередь, подсчитав, что региональный прожиточный минимум и на взрослого, и на ребенка, составляет 10 тысяч рублей, выдал Николаю зарплату в полном размере — 30 тысяч рублей. Если прожиточный минимум составил бы 8 тысяч рублей, Николай смог бы получить только 24 тысячи рублей. Остальные деньги ушли бы в счет погашения долга.

В 2020 году среднероссийский прожиточный минимум на взрослого трудоспособного гражданина составляет 12 тысяч 130 рублей. На ребенка — 11 тысяч 4 рубля. На пенсионера — 9 тысяч 236 рублей. Однако важно помнить: сумма прожиточного минимума может отличаться в зависимости от региона. Узнать, какая сумма актуальна для вашего города, можно на сайте регионального министерства социальной политики.

Куда деваются деньги?

С зарплатной карты арбитражный управляющий снимает только сумму в рамках прожиточного минимума. Остальное остается на счету потенциального банкрота. Позже, после завершения процедуры банкротства, эти средства отправятся в конкурсную массу и будут поделены между кредиторами, если те заходят поделить имущество должника и встанут в реестр. Если же желающих не найдется (что происходит нередко), вся сумма вернется потенциальному банкроту.

Как получать зарплату в полном объеме даже в процессе банкротства?

И этот самый главный вопрос возвращает нас к истокам самой процедуры. Чтобы получать свою зарплату целиком, нужно добиться того, чтобы арбитражный управляющий работал в интересах потенциального банкрота, а не кредитора. И сделать это можно только одним способом — обратиться в добросовестную банкротную компанию. Такую, как Национальный центр банкротств.

Юристы НЦБ помогут собрать и составить документы, а также предоставят арбитражного управляющего, который не будет игнорировать нужды должника, и сможет выделить средства из зарплаты свыше прожиточного минимума. Например, на аренду квартиры, уплату коммуналки, покупку лекарств, обучение детей или медицинское обслуживание.

Если я получаю зарплату наличными, значит банкротство мне не подходит?

Также в законе описан способ получения зарплаты потенциальным банкротом, если он получает выплаты наличными. Человек продолжит ходить в кассу и ежемесячно получать свои деньги. Однако при этом также придется передавать арбитражному управляющему все выписки о полученных средствах. Если сумма окажется больше позволенной законом, разницу придется отдавать арбитражному управляющему. А тот будет откладывать эти деньги в конкурсную массу.

Не стоит бояться, что деньги куда-то исчезнут. Все действия строго регламентированы законом

Даже при большом желании забрать себе эти 3-5 или даже 10 тысяч рублей, арбитражный управляющий не сможет это сделать: у него просто не сойдется отчет о проделанной работе, где отражаются все движения средств по счетам должника.

У меня по документам слишком «большая» зарплата: что делать?

Если у должника слишком большая зарплата, и он не хочет отдавать кредиторам больше ни рубля (вдруг, это дело принципа), у потенциального банкрота есть сразу два пути решения этой проблемы:

Поговорить с работодателем и составить соглашение, по которому на время процедуры банкротства зарплата будет снижена.
Работать не «по трудовой книжке», а по гражданско-правовому договору. В нем не прописываются отчисления в пенсионный фонд и налоговый орган. А значит, есть шанс сохранить при себе большую сумму выплат.

Подробности вы всегда сможете узнать на бесплатной консультации со специалистами Национального центра банкротств.

А еще придут приставы и заберут вашу собаку. Не стоит верить страшилкам из интернета. Почитайте, как дела обстоят на самом деле. Все далеко не так плохо.

Есть сразу несколько способов сохранить максимальную сумму зарплаты при банкротстве. Как это сделать рассказываем на бесплатной консультации. Записывайтесь по номеру 8 (495) 120-43-55.

Если найти хорошую банкротную компанию, ее юристы смогут защитить вас от приставов.

Как только вас признают банкротом, приставы не смогут больше взыскивать ваши доходы или изъять имущество. О других преимуществах банкротства перед исполнительным производством рассказываем тут.

В условиях экономического кризиса, вызванного пандемией, все больше предприятий теряют способность отвечать по своим обязательствам и вступают в процедуру банкротства.

Законодательно права работников предприятия-должника защищены: их требования по начисленной, но невыплаченной зарплате подлежат включению во вторую очередь реестра требований кредиторов (в первую очередь входят только требования о возмещении вреда жизни и здоровью и некоторые другие). Требования кредиторов удовлетворяются за счет конкурсной массы (это имущество должника, принадлежащее ему на день признания его банкротом). В большинстве случаев, если в ходе банкротства работодателя конкурсная масса будет пополнена в достаточном объеме, работники хотя бы частично получат причитающиеся им выплаты.

При этом возможны ситуации, когда оспариваться будут уже выплаченные работникам зарплаты. Так, в декабре прошлого года Верховный Суд РФ рассмотрел дело о взыскании с бывшего работника организации-банкрота зарплаты и премий, выплаченных в преддверии банкротства. В своем определении Суд сформулировал ряд положений о применении специальных норм Закона о банкротстве к трудовым отношениям работодателя-банкрота и его сотрудников в части выплаты заработной платы 1 (читайте об этом также в новости «Повышение зарплаты юристу и выплата ему премий накануне банкротства предприятия могут быть обоснованы»).

В статье речь пойдет о тех случаях, когда зарплаты и премии работников организации-банкрота могут посчитать подозрительными, о возможных неприятных последствиях и способах их избежать. Сразу оговоримся, что изложенные ниже пояснения применимы лишь к рядовым сотрудникам, которых кроме трудового договора с работодателем ничто не связывает. Мы не берем в расчет руководителей, главных бухгалтеров, «контролирующих должника лиц» – для них судебная практика складывается крайне негативная 2 .

Какие риски для работника несет признание работодателя банкротом?

Прежде разберемся, как банкротство работодателя может затронуть работника предприятия.

В ходе процедуры банкротства конкурсный управляющий обязан оценить сделки, совершенные предприятием-должником до возникновения признаков банкротства, и выявить подозрительные. Особое внимание уделяется «периоду подозрительности», который составляет три года, предшествующие подаче в суд заявления о признании должника несостоятельным (банкротом). При этом под сделкой в процедуре банкротства понимаются не только обычные сделки (заключение договоров, например), но и иные действия предприятия-должника, включая выплату заработной платы. Под подозрительными сделками понимаются действия, которые направлены на причинение вреда должнику или его кредиторам, совершены в интересах отдельных кредиторов или предусматривают неравноценное встречное исполнение обязательств (ст. 61.2, 61.3 и 61.4 Закона о банкротстве). Проще говоря, подозрительные сделки наносят вред финансовому положению должника.

Конкурсный управляющий может обратиться в суд с заявлением о признании недействительным трудового договора работника как нарушающего права и законные интересы кредиторов и должника. Также он может посчитать выплату заработной платы работнику «подозрительной сделкой». В этом случае управляющий обязан обратиться в суд с заявлением об оспаривании сделки. Если заявление будет удовлетворено, работник должен будет вернуть полученные денежные средства в том размере, в котором их выплата признана недействительной. А если денег не осталось, будет инициирована процедура принудительного взыскания судебной задолженности с привлечением судебных приставов. Если же зарплата была только начислена, но деньги работник еще не получил, то задолженность работодателя перед ним может быть снижена или признана отсутствующей в полном объеме.

Почему такие риски возможны?

До недавнего времени позиция Верховного Суда РФ относительно оспариваемых управляющими сделок была жесткой 3 . ВС РФ поддерживал нижестоящие суды, которые указывали, что с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов оспариваемые трудовые договоры заключались в период неплатежеспособности должника и их исполнение не предполагалось, производилось постоянное увеличение размера заработной платы и выплачивались несоразмерно высокие премии.

Конкурсный управляющий, как указано в законе, обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества. При анализе трудовых отношений должника управляющий должен ответить на ряд вопросов применительно к каждому работнику.

1. Обосновано ли привлечение этого специалиста в штат сотрудников?

То есть насколько работник с учетом его квалификации был необходим организации, соответствует ли его специализация сфере ее деятельности. Управляющие часто приходят к выводу о неразумности привлечения сотрудника в период прекращения или существенного ограничения хозяйственной деятельности в предшествующий банкротству период.

2. В каком объеме работник выполнял свои трудовые функции?

То есть насколько полно он исполнял свои обязанности в соответствии с должностной инструкцией и трудовым договором. Так, при рассмотрении одного из дел в сентябре 2020 г. Верховный Суд согласился с управляющим и нижестоящими судами, которые признали недействительными не имевшие экономического обоснования выплаты в пользу работника 4 .

3. Соответствует ли размер оплаты труда сотрудника объему выполняемой работы и среднему размеру зарплат работников на аналогичной должности внутри предприятия и в других организациях?

Заработная плата может быть признана подозрительной, если сотрудник получал явно больше, чем другие работники предприятия, в том числе его коллеги на аналогичных должностях, и работники других организаций, исполняющие схожие обязанности.

4. Правоотношения работника и работодателя начались или изменились в период подозрительности?

Если работодатель нанял в преддверии банкротства высокооплачиваемого работника и следов выполнения им работы на предприятии не обнаружено, управляющий будет обязан оспорить выплату зарплаты этому работнику. То же произойдет, если незадолго до введения процедуры банкротства была резко и значительно увеличена заработная плата работнику без изменения объема и специфики выполняемых им трудовых функций 5 .

5. Соблюдался ли принцип недопущения преимущественной оплаты труда работника?

Если одному сотруднику зарплата выплачивалась, а остальным – нет, это будет расценено как нарушение пропорциональности и ущемление прав работников предприятия.

6. Являются ли спорные премии составной частью заработной платы работника?

Если премии входили в систему оплаты труда, действия по их начислению могут быть признаны недействительными лишь при существенном несоответствии размера этих премий внесенному работником трудовому вкладу.

7. Осведомлен ли сотрудник о финансовом положении работодателя?

Если работник благодаря своим должностным обязанностям владел информацией о неблагоприятном финансовом состоянии предприятия и при этом получал завышенную заработную плату, то действия по ее начислению с большой вероятностью будут признаны недействительными.

Если при таком анализе трудовых договоров управляющий установит их подозрительность, то он обязан будет обратиться в суд. Аргументация управляющих в подобных случаях остается неизменной: оспариваемые сделки (выплаты) оказали неблагоприятное воздействие на финансовое положение должника.

Отметим, что работникам в таких ситуациях порой удается отстоять свои интересы в суде. Например, в рамках одного из недавних дел работник смог доказать необходимость привлечения его в штат и разумность размера зарплаты, предоставив документы, отчеты и свидетельские показания 6 . В другом деле сотрудник, занимавший должность заместителя генерального директора, также доказал разумность размера выплаченной ему заработной платы 7 .

Как работникам и работодателям минимизировать риски?

Нужно понимать, что законодательство о несостоятельности (банкротстве) создано в том числе для защиты прав работников предприятия. Указанные выше ситуации представляют собой следствие борьбы со злоупотреблениями. Если же речь идет о рядовых сотрудниках, трудовые отношения с которыми осуществлялись добросовестно и не ухудшали положение должника, конкурсный управляющий скорее будет на их стороне.

И все же несколько правил поведения в преддверии банкротства для минимизации рисков работников можно сформулировать.

Осуществляйте свои должностные обязанности по возможности в соответствии с трудовым договором и должностной инструкцией.
Фиксируйте результат своей работы. Если в ходе исполнения обязанностей вы составляете документы или отчеты, оставляйте себе их копии. Если документов нет, заручитесь поддержкой свидетелей. Нередко руководитель предприятия не передает управляющему всю необходимую документацию, и ему потом трудно всесторонне оценить объем и качество проделанной сотрудниками работы.
Требуйте подробно прописать в приказе основание повышения заработной платы, например это может быть упоминание об индексации зарплаты или о компенсирующем увеличении ее размера в связи с изменением объема работы. Если зарплата частично формируется за счет регулярной премии, требуйте положение о ее начислении, оставьте себе его копию.

Пару советов можно дать и работодателям.

Не допускайте выплату заработной платы отдельным сотрудникам. Это нарушает права всех работников: и тех, кому не платили, – тут все ясно; и тех, кому платили, – такие работники будут определены конкурсным управляющим как получившие преимущественное удовлетворение, что не допускается.
В преддверии банкротства лучше воздержаться от начисления и выплаты крупных премий не только потому, что такие действия неразумны, учитывая финансовое положение предприятия, но и потому, что выплата может быть истребована у сотрудника в пользу предприятия.

1 Определение Верховного Суда РФ от 21 декабря 2020 г. № 305-ЭС17-9623(7).

2 Определение Верховного Суда РФ от 24 мая 2019 г. № 305-ЭС18-21981(5).

3 Определение Верховного Суда РФ от 19 февраля 2020 г. № 309-ЭС18-1955(4), от 29 мая 2017 г. № 306-ЭС15-17256(3).

4 Определение Верховного Суда РФ от 22 сентября 2020 г. № 309-ЭС20-7635(2).

5 Определение Верховного Суда РФ от 23 июля 2019 г. № 305-ЭС17-4211(3), от 30 марта 2020 г. № 307-ЭС20-2536.

6 Определение Арбитражного суда Калининградской области от 14 декабря 2020 г. по делу № А21-8501-58/2016.

7 Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 декабря 2020 г. № 13АП-23220/2020 по делу № А56-41179/2017.

И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

По данным статистики, еженедельно в суды поступает не менее 500 исков о признании физических лиц финансово несостоятельными. Суды в январе-июне 2019 года признали банкротами 29 017 российских граждан, включая индивидуальных предпринимателей, - на 52,3 % больше, чем за тот же период 2018 года, следует из сообщений арбитражных управляющих в "Федресурсе". В целом по России в I полугодии зафиксировано 20 новых банкротов на 100 тыс. населения.

Таким образом, с каждым годом повышается вероятность, что в вашей компании трудятся граждане-банкроты.

В связи с чем возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное "интересное" положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений?

Суд вынес решение, а дальше что?

Заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены (п. 2 ст. 213.3 Закона о банкротстве).

Рассмотрев заявление, суд решает, насколько обоснованным был иск, и по итогам разбирательства либо оставляет заявление без рассмотрения, либо прекращает дело о банкротстве, либо вводит в действие одну из процедур банкротства (ст. 213.2, 213.6 Закона о банкротстве):

реструктуризацию долга;
реализацию имущества;
мировое соглашение.

Процесс рассмотрения судом заявления о признании физического лица неплатежеспособным (банкротом) и все назначаемые последующие процедуры занимают довольно продолжительное время.

В идеальном варианте для такого налогоплательщика должны действовать специальные правила, отличающиеся от общеустановленных. Но! В действующем налоговом законодательстве не содержится (надеемся, что это временно) особых норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, находящимися в процессе признания их банкротами (а также действия налогового агента в такой ситуации).

Этот факт признал и Минфин России в Письме от 13.10.2016 года № 03-04-06/59816. А еще финансисты дали рекомендации, как налоговому агенту поступить в обозначенной ситуации. Хотя, к сожалению, эти рекомендации невнятные и противоречивые. Судите сами.

Чиновники Минфина дали понять (прямо они об этом не сказали), что работодатели граждан-банкротов вроде бы не должны удерживать НДФЛ с выплат, производимых в их пользу, поскольку в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства, действует мораторий на все налоги.

В соответствии с пунктом 30 статьи 2 Федерального закона 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", мораторий — это приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.

Другими словами, работники при процедуре банкротства не должны уплачивать налоги, включая НДФЛ, с любых своих доходов. Соответственно, и налоговые агенты не должны удерживать этот налог с зарплаты работников и других выплат в их пользу.

Справедливость сказанного подтверждают следующие законодательные нормы:

п. 1 ст. 213.11 Закона № 127-ФЗ, где говорится, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей; , который причисляет к обязательным платежам налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ; и 24 НК РФ - последней нормой установлена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов, которая, в свою очередь, является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, определенной первой статьей.

Из приведенных норм в совокупности Минфин делает вывод, что мораторий на уплату налогов, предусмотренный Законом № 127-ФЗ, в равной степени распространяется как на самих налогоплательщиков-работников, так и на налоговых агентов.

Получается, что с даты вынесения арбитражным судом вышеупомянутого определения работник, в отношении которого введена процедура реструктуризации его долгов , имеет право на отсрочку по уплате налога.

Обратите внимание, что данный порядок распространяется ТОЛЬКО при процедуре реструктуризации долгов гражданина и ТОЛЬКО на обязательства, возникшие до введения процедуры банкротства.

На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным Законом № 127-ФЗ, не распространяется. Следовательно, в отношении таких обязательств организация - налоговый агент - должна исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога в общем порядке.

Что в итоге с исчислением НДФЛ?

Что делать работодателю, если судом введена процедура реализации имущества?

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения судом определения о признании заявления о признании гражданина банкротом, организация - налоговый агент - должна исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет.

Как мы уже говорили выше, действующая редакция Налогового кодекса не содержит специальных норм, которые бы определяли порядок уплаты физическими лицами налогов при процедуре банкротства. Отсутствуют и нормы, регулирующие действия налоговых агентов таких лиц.

Таким образом, введение процедуры реализации имущества в отношении вашего сотрудника не изменяет обязанность работодателя как налогового агента по удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет. Более того, неисполнение этой обязанности может повлечь применение налоговыми органами штрафных санкций.

Иными словами, работодатель на общих основаниях обязан удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с дохода сотрудника-банкрота как в ходе процедуры реструктуризации долгов, так и в ходе процедуры реализации имущества гражданина.

В заключении хочется рекомендовать работодателям - налоговым агентам - при решении данного вопроса разделить груз ответственности с налоговым органом по месту своего учета, обратившись к нему за разъяснениями.

Читайте также: