Сколько должна стоить сумка от зарплаты

Опубликовано: 03.05.2024

Любая организация, а также ИП-работодатель, по отношению к нанятым лицам является:

Налоговым агентом по НДФЛ. Работодатель обязан исчислять этот налог с выплат сотрудникам, удерживать его и перечислять в бюджет.
Страхователем. За каждого застрахованного наниматель уплачивает взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм.

Обязанности налогового агента и страхователя заключаются не только в осуществлении непосредственно выплат, но и в ведении учета и предоставлении отчетности в контролирующие органы.

Если предприниматель не производит выплаты физическим лицам, дополнительных обязанностей у него не возникает. Все что он должен сделать, — уплатить налог в собственных доходов в соответствии с применяемой системой налогообложения, а также уплатить взносы на свое страхование — пенсионное и медицинское.

У организаций ситуация иная. В ней всегда есть как минимум 1 работник — это руководитель, даже если с ним фактически не заключен трудовой договор. Если зарплату он не получает, то и платить нечего. Однако подавать некоторые отчетные формы, в частности, связанный с персонифицированным учетом, организация обязана и в этом случае.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается с разных видов дохода в денежной и натуральной форме. Доход работника — это не только заработная плата, но и различные дополнительные выплаты и поощрения, а также, например, работы, выполненные для сотрудника силами работодателя (доход в натуральной форме).

Ставки НДФЛ таковы:

для резидентов РФ — 13%;
для нерезидентов — 30%.

Существует ряд налоговых вычетов, которые применяют при исчислении НДФЛ. Вычеты бывают стандартные (на детей), социальные (например, на обучение, на лечение), имущественные (на приобретение или постройку жилья) и некоторые другие.

Наиболее распространены стандартные вычеты. Чтобы учесть их при расчете НДФЛ, достаточно взять с работника заявление и подтверждающие наличие оснований документы. Прочие вычеты принимаются работодателем на основании уведомления, которое выдается сотруднику налоговым органом.

НДФЛ уплачивается из средств работника. Например, если заработная плата составляет 30 000 рублей, распределяется она так:

26 100 рублей выплачивается на руки сотруднику;
3 900 рублей переводится в бюджет в виде НДФЛ.

Если же работодатель пообещал работнику при найме платить 30 000 рублей на руки, то реальный размер заработка составит 33 900 рублей (30 000 + НДФЛ 13%).

Налог на доходы физлиц удерживается в момент выплаты заработной платы и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня. Также стоит учесть, что ЗП должна выплачиваться не реже одного раза в 2 недели — это так называемые аванс и расчет. При выплате первой части, то есть с аванса, НДФЛ не перечисляется. Соответственно, перечислить всю сумму налога нужно на следующий день после выплаты второй части заработной платы. Налог с некоторых других выплат (больничных, отпускных и прочих) перечисляется в другие сроки.

Чтобы работники могли получать пенсии, больничные и другие пособия, они должны быть застрахованы. Страхователем выступает работодатель — за каждого своего сотрудника он уплачивает взносы нескольких видов. Рассчитываются они по определенным тарифам:

пенсионное страхование — 22% от суммы дохода;
социальное (на случай нетрудоспособности или материнства) — 2,9%;
медицинское — 5,1%;
на случай травм на работе или профессиональных заболеваний — от 0,2 до 8,5% (точная цифра зависит от опасности деятельности).

В отличие от НДФЛ, страховые взносы не удерживаются с доходов работника, а выплачиваются за счет средств работодателя. Взносы перечисляются в ИФНС. Исключение составляют только взносы на травматизм — они уплачиваются в ФСС.

Пример расчета

Допустим, стороны договорились, что работник получает «чистыми» (после вычета НДФЛ) 30 000 рублей. Это значит, что его заработная плата с учетом налога должна быть равна 33 900 рублей. Из них 30 000 выплачиваются работнику, и 3 900 рублей (13% от 30 000) в бюджет.

Взносы составят:

пенсионные — 33 900 * 22% = 7 458 рублей;
социальные — 33 900 * 2,9% = 983,1 рублей;
медицинские — 33 900 * 5,1% = 1728,9 рублей;
на травматизм (по минимальному тарифу) — 33 900 * 0,2% = 67,8 рублей.

Общая сумма расходов на взносы за месяц составит 7 458 + 983,1 + 1728,9 + 67,8 = 10 237,8 рублей, а за год — более 12 2 000 рублей.

Итого затраты работодателя на сотрудника с «чистым» доходом 30 000 рублей составят как минимум 33 900 + 10 237,8 = 44 137,8 рублей в месяц или почти 530 000 рублей в год.

Как не следует экономить

Работодатели нередко стараются сэкономить на расходах, связанных с работниками, и внедряют различные схемы. Однако проверяющие прекрасно о них осведомлены. В итоге вместо экономии можно получить не только доначисления НДФЛ и взносов, но и штрафы за нарушение трудового законодательства.

Далее расскажем о схемах, которые точно не нужно применять в целях экономии. В них применяется общий подход — изменение статуса наемных работников на какой-то иной. Возможны такие варианты:

Все приведенные выше схемы незаконны. Подменяя трудовые отношения гражданско-правовыми, работодатель лишает сотрудников их пенсий (или существенно их уменьшает), больничных, отпусков, выходных пособий и других социальных гарантий. А бюджет в результате такой оптимизации лишается доходов в виде недоплаченных налогов.

По факту «оптимизированный» сотрудник мало чем отличается от штатных — он является на работу ежедневно, выполняет те же обязанности, использует средств производства работодателя. Если проверяющие из ИФНС смогут собрать достаточно доказательств, то в суде такие отношения могут быть квалифицированы в трудовые. Причем это произойдет задним числом — с даты фактического допуска работника к исполнению его обязанностей. Работодателю это грозит штрафами и доначислениями.

Семья: жених, ему 27 лет. Встречаемся пять лет, живем вместе два с половиной года, летом планируем свадьбу. Еще собака сиба-ину , мальчик, недавно ему исполнился год.

Должность: аналитик, работаю удаленно уже почти год, занимаюсь автоматизацией бизнес-процессов. Компания находится в Краснодаре, до перехода на удаленку каждый день ездила на работу, когда удаленка закончится, никто не знает.

В какой индустрии: логистика.

Зарплата: 75 000 Р .

Должность партнера: у него свой магазин тканей.

Его зарплата: сложно посчитать, так как он все вкладывает в бизнес. В среднем за год он получал 100 000 Р в месяц, из них на себя тратит около 40 000 Р .

Дополнительные источники дохода: жду налоговый вычет по ИИС и за лечение, должно быть около 7000 Р ; кэшбэк и проценты — около 600 Р в месяц и 1500 милями.

Сколько откладываю: 25 000 Р в месяц, подробнее расписала в графе «Как я веду бюджет».

Сколько накопила: 100 € ( 9013 Р ), 100 $ ( 7367 Р ), 10 000 Р на счете «Подушка», 3000 Р на счете «Свадьба», 4000 Р на счете «Стоматолог» и 3000 Р на счете «Машина». Если трачу деньги на услуги стоматолога или ремонт машины, то беру деньги с этих счетов, поэтому там так мало.

Недавно опустошила счет на путешествия, там было где-то 40 000 Р : в январе ездила покататься в Сочи, в начале марта — на Байкал.

Еще перед Новым годом купила новый телефон Samsung Galaxy S20 за 50 000 Р , из них 20 000 Р дал жених. До этого у меня был тоже Samsung — Galaxy S8, его дарил жених пару лет назад, до сих пор прекрасно работает.

На что откладываю: хочу накопить подушку безопасности минимум 100 000 Р . На свадьбу нужно 200 000 Р с моей стороны, столько же отложит жених, надеюсь, уложимся в 400 000 Р . На ремонт машины нужно 20 000 Р , а на стоматолога — 50 000 Р . Что касается путешествий, то тут нет цели: может быть от 20 000 до 200 000 Р .

С апреля буду откладывать только на свадьбу, а после свадьбы, летом, пополню счет на путешествия.

Инвестиции: уже год в Тинькофф открыты ИИС и брокерский счет. На ИИС кладу по чуть-чуть , по принципу «то, что могу потерять». Сейчас там 40 000 Р , 5000 Р из которых — прибыль.

На брокерский счет я покупаю что-то , если вижу, что цена низкая и может вырасти, когда вырастает — продаю и вывожу деньги. Специально на брокерский не откладываю, просто могу взять деньги из отложенных на другие расходы.

Собственность: кроме машин, ни у меня, ни у жениха ничего нет. У жениха Ниссан 2015 года из салона, но несколько раз битый. У меня Хонда Цивик 2012 года, купленная в августе 2020 года, тоже не первой свежести, но в хорошем состоянии. Купила ее за свои деньги, плюс 150 000 Р пришлось взять в кредит в Сбербанке под 14,9%.

Я всегда копила деньги на путешествия, после одного копила на следующее. В первой половине 2020 года путешествия отменились, но копить я продолжила, даже купила возвратные билеты в Лондон: думала, что пандемия закончится раньше, но в итоге сдала билеты, деньги вернули. За полгода без путешествий я накопила около 400 000 Р , хранить их не хотела, решила на что-то потратить, так как живу сегодняшним днем. На путешествия потратить не могла, на ипотеку — не нашла устраивающей меня квартиры, поэтому решила купить машину. Изначально хотела Фольксваген Битл или маленький Мини Купер, но выбрала Хонду Цивик 2012 года в максимальной комплектации с кожаным салоном и панорамной крышей.

Регулярные расходы

Кредиты: брала в кредит 150 000 Р , поскольку не хватало на машину, платеж был 14 000 Р в месяц. Могла, наверное, погасить месяцев за пять, но решила не спешить. Сейчас сумма 5800 Р в месяц, осталось платить до августа, но я вношу по 14 000 Р , поэтому погашу раньше.

У меня есть кредитки Тинькофф и Сбера, по ним всегда все вношу вовремя, минуса никогда не было и, надеюсь, не будет. У жениха кредитки Альфы, Сбера и Тинькофф, Тинькофф он не пользуется, Альфу и Сбер гасит вовремя друг другом, там сложная схема, но пока у него получается и в минус мы не уходили, проценты тоже не платим.

Аренда жилья: 20 000 Р в месяц, снимаем однокомнатную квартиру 40 м² в центре города. Выбирали ее, когда я еще ездила на работу, а жених работал в другом месте: было одинаковое время пути до рабочих мест. Нас абсолютно устраивает этот дом и район в целом, к тому же я всю жизнь жила в центре и до моих родителей пять минут пешком. Еще огромный плюс этой квартиры — то, что на нашем этаже из шести квартир четыре пустые, то есть у нас всего одни соседи, и то непостоянные.

Продукты: самая большая статья расходов, в месяц на одного уходит от 10 000 до 20 000 Р . Мы любим готовить, много готовим и едим, выбираем вкусные продукты, иногда изысканные, любим блюда ресторанного типа.

Путешествия: в год уходит от 100 000 Р . До пандемии я много путешествовала, каждый отпуск тратила на поездки. Отпуска разбивала на четыре-пять дней: у меня очень лояльное руководство. За 2020 год удалось побывать до пандемии в Азербайджане и Сочи, а после пандемии в Стамбуле, Каппадокии и слетать в Мурманск посмотреть северное сияние. Всего я посетила больше 20 стран, некоторые по несколько раз.

Подарки: откладываю с зарплаты перед тем праздником, на который будут подарки. В год уходит где-то 40 000 Р — это все дни рождения, Новый год, 8 Марта, 23 Февраля.

Коммунальные платежи: около 3000 Р в месяц, очень редко выходит больше или меньше.

Животные: много тратили, когда собакен только появился, потом его застраховали. Сейчас расходы в основном на таблетки от блох, клещей и против паразитов, прививку от бешенства раз в год. Иногда покупаем новые игрушки или вкусняшки. Если все за год поделить, то получается 1300 Р в месяц плюс корм тоже где-то 1300 Р в месяц, пес с детства ест « Роял-канин ».

Одежда: из обуви у меня кроссы «Адидас», которые ношу почти круглый год. В среднем за год на двоих на одежду тратим около 50 000 Р , покупаем только по мере необходимости или если что-то прямо понравится, но бывает это очень редко.

Машина: в ней есть что ремонтировать, но это все не критично — не работают два парктроника и датчик дождя, немного заедает автоматическое закрывание стекол. В месяц трачу 2000 Р — это в принципе полный бак, мне его хватает. Зимой, когда было много снега, жених ездил на моей машине, потому что я купила на нее новую зимнюю резину за 30 000 Р , и заправлял машину сам.

Страховки: страхую квартиру родителей за 2700 Р в год, собаку за 390 Р в месяц, ОСАГО на машину вышло 13 000 Р в год. У жениха только ОСАГО, тоже 13 000 Р , платит он сам.

Красота: раз в полгода делаю лазерную эпиляцию, выходит 6000 Р . Раз в год покупаю тональный крем с высокой защитой от солнца, он стоит 3000 Р , пользуюсь им летом и в горах. Маникюр и педикюр делаю сама. Давно не стригла и не красила волосы, мою их шампунем за 300 Р , хватает на два месяца. В повседневной жизни я не крашусь.

Развлечения: раньше были фанатами кино и ходили туда постоянно, но уже год не ходим почти никуда и фильмы смотрим дома. Покупаем хорошие настолки типа «Эвердела» за 4000 Р , в год тратим максимум 5000—6000 Р , но делим их обычно на компанию из пяти человек.

Телефон: мой 300 Р в месяц с 10 Гб интернета и безлимитными звонками, старый тариф от МТС, у жениха безлимитный интернет, и туда же включен интернет на планшет его бабушки, платит сам где-то 700 Р в месяц.

Интернет: 450 Р в месяц, платим пополам.

Транспорт: уже год не ездила на общественном транспорте и дико кайфую от этого.

После появления машины очень редко используем такси, максимум один раз в месяц рублей на двести, и то последние месяца четыре точно не ездила.

Сноуборд: 1500 Р в год, сюда входит парафин и заточка кантов, больше никаких расходов не требуется.

Здоровье: у меня часто болит голова, еще меня часто укачивает, поэтому «Драмина» и «Пенталгин» в аптечке есть всегда. В аптеке покупаем в основном их, в остальном почти не болеем.

Благотворительность: очень редко помогаю приютам для животных кормом и вкусняшками, которые остаются от собакена, или во всяких адресных акциях в зоомагазинах.

Сервисы: у меня нет, у жениха « Ютуб-премиум », «Бум» и «Гугл-хранилище», но платит он со своей карты.

Родителям: они оба на пенсии, но мою помощь категорически не принимают, иногда получается что-то покупать им, но очень редко.

Налоги: налог за машину будет только в конце года, жених за свою платит сам.

Ипотека: ипотеки нет. Хотела взять в прошлом году, но я очень привязана к центру города, однако нового тут ничего не строят, а цена на вторичку очень высокая. В нашем доме однушка стоит около 5 млн за 40 м². Плюс сейчас нет накоплений для первоначального взноса.

Спорт: никакого спорта ни у меня, ни у жениха никогда не было. Единственное — прогулки с собакой два раза в день и сноуборд пару раз в год. Последняя моя попытка полуспорта была, когда я хотела научиться плавать. Записалась в бассейн, взяла индивидуального тренера и на втором занятии сломала палец на ноге — поняла, что это знак свыше, и забросила навсегда эту идею. Зато в путешествиях много хожу пешком.

Как мы ведем бюджет

75 000 Р я получаю двумя платежами: 30 000 Р и 45 000 Р .

Из 30 000 Р уходит 11 000 Р на аренду, 10 000 Р — на повседневные расходы на две недели, остальное распределяю поровну между целевыми счетами, о которых писала выше, но с апреля буду откладывать все на свадьбу.

С 45 000 Р я плачу кредит 14 000 Р , 10 000 Р беру на расходы на две недели, 2000 Р откладываю на бензин, 1000 Р на собакена, 2000 Р на медицину. Если бензин, собакен или медицина требует больше, беру из 10 000 Р на расходы. Оставшиеся 16 000 Р тоже распределяю между счетами, с апреля они также пойдут на свадьбу.

Когда погашу кредит — думаю, это будет в мае, 14 000 Р распределю так: 7000 Р на ИИС и 7000 Р между счетами. Хочу за год на ИИС положить хотя бы 50 000 Р .

За все стараемся платить моими картами: дебетовой, если повышенный кэшбэк, кредиткой за все остальное. Потом, когда подходит период, перевожу деньги: так мне капает процент на остаток или я могу взять денег для брокерского счета.

Счета родителей и бабушки и их крупные покупки тоже оплачиваю с кредитки, а они потом мне возвращают деньги — так я коплю мили для путешествий. Жених траты на товар для магазина и повседневные расходы тоже делает с моей кредитки. За год таким образом я накапливаю около 40 тысяч миль.

У нас раздельный бюджет, если его можно так назвать: все траты мы делим строго пополам, и нас обоих это устраивает. Наверное, когда жених будет получать намного больше меня, что-то поменяется. Иногда мы дарим друг другу подарки или он что-то покупает со своей карты. Когда мне нужна наличка, он ее просто дает, потому что у меня ее никогда нет, а у него всегда много. Если я покупаю что-то себе отдельно, записываю как личные траты.

Как только вижу новый расход — записываю его в заметки, что жених мне должен столько-то . В конце периода он отдает мне задолженность по кредитке, и я редактирую заметки.

Про мою работу

После школы я поступила в Кубанский государственный университет на бизнес-информатику на бюджет, окончила бакалавриат с красным дипломом и поступила на бюджет в магистратуру, которую тоже окончила с красным дипломом. Все время обучения я жила с родителями, получала много повышенных стипендий и много путешествовала на эти деньги. Максимальная сумма стипендий была около 20 000 Р в месяц.

В 24 года, как раз после магистратуры, я устроилась на работу, нашла ее почти сразу практически по специальности и стала получать 35 000 Р в месяц. На этом же месте и работаю сейчас — уже почти четыре года. Зарплата росла постепенно, сейчас получаю 75 000 Р . С моими навыками, думаю, я спокойно могу получать 100 000 Р , может даже 150 000 Р , но пока в текущей работе меня все устраивает. Периодически просматриваю вакансии, но это скорее хобби.

В глобальном смысле я занимаюсь автоматизацией, а вообще выполняю стандартные задачи аналитика: анализ процессов, написание техзаданий, тестирование и так далее. Постоянно общаюсь с пользователями и разработчиками.

Работаю я с 09:00 до 18:00. До пандемии дорога до работы занимала полчаса, поэтому просыпалась я обычно в 07:50, собиралась очень быстро и не опаздывала. Я обожаю спать: больше, чем спать, я люблю только есть и путешествовать. Поэтому удаленка — это спасение, просыпаюсь теперь в 08:30, иногда в 09:00. Если нас вернут в офис, придется вставать еще раньше, чем до пандемии, чтобы погулять с собакой.

Автоматизированный расчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Сервис сам сформирует отчеты по сотрудникам. Экономьте свое время.

Если вы начнете читать книгу по расчету зарплаты, то наверняка найдете в ней описание таких систем оплаты труда или способов расчета зарплаты: повременная, сдельная, повременно-премиальная, бонусная, комиссионная и т.д. Эти системы не описаны в законодательстве, они существуют в экспертных статьях и авторских мнениях. Работодатель может принять свою систему оплаты труда, зафиксировать ее в локальных нормативных актах и применять в организации.

Повременная система оплаты труда

В этом случае заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени, есть фиксированная цена за единицу времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (тогда начисляется оклад за месяц) или отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка).

Оклад

Если сотрудник работает по 40-часовому графику, то обычно основным видом его начислений является оклад. В этом случае устанавливается сумма, которая платится сотруднику за полностью отработанный месяц. Если сотрудник отработал месяц не полностью, то расчеты выполняются пропорционально отработанному времени.

Форма расчета оклада за текущий месяц такая: базовая сумма оклада, установленная за полностью отработанный месяц, делится на норму рабочего времени за этот месяц и умножается на фактически отработанное время.

Здесь есть одна особенность. Поскольку сумма оклада за полностью отработанный месяц в каждом месяце одинаковая, а норма рабочего времени по производственному календарю может отличаться, то сумма зарплаты за один день получается разная.

Пример:

Работник решил взять два дня отпуска за свой счет.

Давайте посмотрим, как будет при этом отличаться его заработок в мае и в июле 2021 года.

В мае норма рабочего времени 19 рабочих дней, оклад за полный месяц 30 000 руб. Отработано — 17 рабочих дней.

Оклад за отработанное время — 30 000 / 19 × 17= 26 842,11 рубля.

В июле норма рабочего времени 22 дня, отработано 20 дней. Оклад за отработанное время — 30 000 / 23 × 21 = 27 272,73 рубля.

Получается, что стоимость 1 дня в мае выше, чем в июле, и, если сотрудник берет два дня за свой счет, в июле это выгоднее, чем в мае.

Расчет по окладу удобно использовать, если сотрудники работают по стандартному рабочему графику. В этом случае им гарантирован оклад за каждый месяц работы.

Оплата по тарифной ставке

Расчет по окладу можно использовать и для тех сотрудников, которые работают по сменному графику, но это вызовет гораздо больше вопросов и у бухгалтера, и у сотрудников. Лучше использовать тарифную ставку, установленную за смену или за час. Давайте сравним такие расчеты.

Пример 1. Расчет по тарифной ставке за смену:

Представим магазин, который работает с 10 утра до 10 вечера, график работы продавцов в нем 2 через 2, рабочая смена длится 10 часов. У одной работницы первый рабочий день в июне попадает на первое число, у второй — на третье число. В месяце всего 30 дней, первая сотрудница отработает по графику 16 смен за месяц, а вторая — 14. Если установлена тарифная ставка за смену или за час, мы можем рассчитать в соответствии с ней оплату за месяц. Допустим, смена стоит 1300 рублей.

У первой сотрудницы: 16 смен × 1300 рублей = 20 800 рублей.

У второй сотрудницы: 14 смен × 1300 рублей =18 200 рублей.

Такой расчет прост и понятен. Давайте посмотрим, какой получится расчет, если при сменном графике использовать оплату по окладу.

Пример 2. Расчет по окладу при сменном графике

30 000 / 16 × 16 = 30 000
30 000 / 14 × 14 = 30 000

30 000 / 16 ×14 = 26 250 рублей.
30 000 / 14 × 14 = 30 000 рублей.

30 000 / 176 × 160 = 27 272,73 рубля.
30 000 / 176 × 140 = 23 863,64 рубля.

30 000 / 151 × 160 = 31 788,08 рубля.
30 000 / 151 × 140 = 27 814,57 рубля.

Итак, для тех сотрудников, которые работают по сменному или скользящему графику, расчеты делать удобнее, если установлена тарифная ставка за смену или за час.

Сдельная система оплаты труда

Сдельная оплата не зависит от отработанного времени и применяется к сотрудникам, результат работы которых можно оценить в качественных материальных показателях.

При этом зарплата не зависит от отработанного времени, но учет рабочего времени вестись должен: нужно заполнять табель. А при работе в ночное время оплата таким сотрудникам предусмотрена по повышенным расценкам.

Сейчас на небольших предприятиях такая система часто применяется для оплаты труда тех, кто работает на дому (фрилансеры) или по совместительству, со свободным графиком. Как правильно оформить таких работников? Организация должна вести учет рабочего времени, а фрилансеры не должны работать больше 40 часов в неделю. Контролировать это компания самостоятельно не может. Но можно издать приказ, обязывающий сотрудника заполнять табель учета рабочего времени, а в трудовой договор внести запись о том, что рабочее время и график работы он определяет самостоятельно. При этом он не должен работать больше, чем предусматривает норма по производственному календарю.

Приведем два примера такого расчета.

Пример 1. Сдельная оплата за количество

Дневная норма выпеченных тортов у сотрудницы кондитерской — 5 штук. Дневная ставка по тарифу составляет 1 500 рублей. За месяц сотрудница испекла 94 торта.

Оплата за 1 торт составит: 1 500 рублей / 5 тортов = 300 рублей за штуку.

При этом месячный заработок кондитера составит: 300 рублей × 94 торта = 28 200 рублей.

Пример 2. Сдельная оплата по норме времени

У сотрудницы кондитерской установлена норма времени на выпечку одного торта — 96 минут. Часовая тарифная ставка — 187,5 рублей. За месяц кондитер испекла 110 тортов.

Сдельная оплата составит: 187,5 × 96 минут / 60 = 300 рублей/торт.

Месячный заработок составит: 300 × 110 = 33 000 рублей.

Бонусная (комиссионная) система оплаты труда

Такая система оплаты обычно применяется для сотрудников, от работы которых напрямую зависит выручка компании. Например, для менеджеров по продажам, продавцов. При такой системе обычно есть небольшая постоянная часть (рассчитывается по времени работы), и есть бонусная часть, которая зависит от выручки в каждом конкретном месяце или от общей суммы выписанных/оплаченных счетов конкретного менеджера по продажам.

Мы рассмотрели основные системы оплаты труда в чистом виде. На практике обычно встречаются эти системы с дополнениями и изменениями, например, повременно-премиальная или сдельно-прогрессивная. Работодатели сами разрабатывают систему оплаты в зависимости от потребностей своей организации. Главное, чтобы сотрудники были ознакомлены с локальными нормативными актами, в которых описывается система оплаты, и понимали, от каких показателей зависит и из каких частей состоит их зарплата.

К. э. н., доцент кафедры финансового менеджмента, управленческого учёта и международных стандартов финансовой деятельности факультета ВШФМ РАНХиГС при Президенте РФ, руководитель консультационного бюро Института экономических стратегий, преподаватель школ бизнеса РАНХиГС, НИУ ВШЭ, МГУ, РСПП, ИНЭС и др.

Вопрос о системе вознаграждения продавца возник у руководителя очень малого бизнеса: мини-журнал и мини-школа бизнеса. Надо было развивать бизнес и руководитель решила нанять продавца. Ей, как и вам, уважаемый предприниматель, не очень нравилось платить продавцу высокий фиксированный оклад и ещё процент с продаж.

Я быстро на листочке набросал основы решения, благо знал проблемы конкретного бизнеса. Ситуация казалась «проще не придумаешь». Но только пока не начнёшь разбираться в ней серьёзно. Тогда ситуация становится более богатой и интересной. Итак, начнём рассказ в стиле вопрос-ответ.

Шаг 1. Целевая сбалансированность

Целевая сбалансированность — это выбор мотивационных показателей, с этого нужно начинать построение системы вознаграждения продавцов.

Вопрос. А как лучше платить — с выручки, включающей НДС, или с выручки, без НДС? Понятно, что второе выгоднее, но вот правильнее ли?

Ответ. Правильнее, т. к. НДС не ваше, а государево. Бухгалтер сказал бы, что НДС — это сквозной платёж. Допустим, продавец принёс выручки на 118 ₽., а его процент с продаж равен 10% 2 . Значит, бонус равен:

Бонус = (118 – 18) × 10% = 10 ₽ (1),

где 18 — это НДС по ставке 18%.

Напомню, что бонусами называются денежные выплаты, которые зависят от достижения определённых, заранее оговорённых целей. В тексте я для краткости называю бонусом переменную оплату труда, которая у нас в примере практически совпадает со сдельной оплатой труда.

Шаг 2. Финансовая сбалансированность при бонусе от выручки

Финансовая сбалансированность (термин сбалансированной системы мотивации) — это оправданность выплат бонуса продавцу с точки зрения собственников.

Вопрос. Значит, продавец себя окупил, если его фиксированная зарплата равна 80 ₽?

Ответ. Это ещё большой вопрос, окупил или нет. Скорее нет, чем да… Ведь у фирмы будут ещё затраты с этих 100 ₽ выручки. Но для начала, допустим, что этих затрат нет. И для затравки согласимся с руководителем, что окупил и фирма получила эффект.

Финансовый эффект для фирмы = (118 – 18) – 10 – 80 = 10 ₽ (2),

где 18 — это НДС по ставке 18%, 10 — бонус, 80 — зарплата продавца.

Шаг 3. Финансовая сбалансированность при бонусе от прибыли

Вопрос. Вы слушателей ЕМВА учили, что финансовая сбалансированность при бонусе продавца от прибыли лучше. Это как?

Ответ. Очень просто: если вы будете начислять бонус от прибыли (правильнее от маржи или домотивационной прибыли), то будете всегда «в плюсе». Тогда как при расчёте по формуле (2) вы скорее всего в минусе, т. к. есть ещё другие затраты с выручки 100 ₽.

Давайте сначала упрощённо посчитаем без «других затрат». Допустим, что бонус начисляется от прибыли (точнее будет сказать от маржи, но об этом дальше). В данном случае от разницы между выручкой и фиксированным окладом продавца. Пусть размер бонуса продавца будет 50%. Тогда:

Бонус = 50% × (118 – 18 – 80) = 10 ₽ (3)

Вопрос. Почему 50%? Это не много?

Ответ. Нет, от маржи процент и должен быть больше. А 50% я поставил не случайно — это точка безразличия по Лапласу. Кто внёс больший вклад в конкретную выручку — ваша фирма, её бренд или талант продавца? Пока мы в этом не разобрались, рано ставить кому-то больший процент, а кому-то меньший.

Вопрос. Почему бонус от прибыли лучше?

Ответ. Смотря для кого лучше. Для руководителя — да, лучше, а для продавца — «бабушка надвое сказала». Если, конечно, учитывать все затраты, кроме бонуса, то в этом случае руководитель точно «не уйдет в минус». Это и есть финансовая сбалансированность системы вознаграждения. И здесь мы незаметно перешли к следующей сущности…

Шаг 4. Мотивационная сбалансированность.

Мотивационная сбалансированность — это тест продавца на мотивацию. Если перед вами настоящий продавец, талантливый, азартный, то при прочих равных он выберет вознаграждение в виде 50% от маржи. Если продавцу комфортнее иметь большой фикс и небольшой процент от продаж, то он, вероятнее всего, заинтересован в стабильности, но руководителю это зачем? Возможно, он «ненастоящий» продавец, хотя исключений много. Так что проведите тест: предложите фиксированный оклад в 40 ₽ и 50% от маржи:

Бонус = 50% × (118 – 18 – 40) = 30 ₽ (4)

Давайте сравним два варианта оплаты труда при разных выручках (таблица 1). Видно, что при переходе от выручки 118 ₽ к выручке 236 ₽ и тем более к 354 ₽ положение меняется. К чему стремится руководитель компании? К прибыли 3 . Значит, ей выгоднее мотивация продавца на прибыль. Выгодно, чтобы продавец тоже стремился к выручке 354 ₽.

Таблица 1. Сравнение двух вариантов оплаты труда при разных выручках.

При выручке 118 ₽	При выручке 236 ₽	При выручке 354 ₽
Оплата труда по формуле (1)	80 + 10 = 90 ₽	80 + (236 – 36) × 10% = 100 ₽	80 + (354 – 54) × 10% = 110 ₽
Оплата труда по формуле (4)	40 + 30 = 70 ₽	40 + (236 – 36 – 40) × 50% = 120 ₽	40 + (354 – 54 – 40) × 50% = 170 ₽

Идеальная мотивационная сбалансированность — когда оба предпочитают формулу «фикс 40 ₽ и 50% от маржи». Что будет при мотивационной разбалансированности – пока опустим и продолжим разбор идеального варианта.

Шаг 5. Финансовая сбалансированность с учётом налогов

Вопрос. Но ведь есть ещё и налоги, как они меняют картину?

Ответ. Сразу отодвинем в сторону налог на прибыль. Он не мешает нацеливаться руководителю на прибыль, ибо налог пропорционален прибыли (20% от прибыли сегодня в РФ). Значит, точки максимума чистой прибыли и максимума прибыли до налогообложения совпадают.

Подоходный налог? Пока тоже оставим в стороне. Формально индивидуальный подоходный налог тоже не мешает нацеливаться продавцу на максимум оплаты труда, ибо налог пропорционален начисленной зарплате (13% от прибыли сегодня в РФ) 4 . А вот начисления на зарплату не удастся исключить даже из самого простого анализа. Сегодня начисления на зарплату составляют:

в пенсионный фонд (ПФ) — 22%;
в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1%;
в фонд социального страхования (ФСС) — 2,9%;
в фонд страхования от несчастных случаев (НС) — 0,2%.

Всего 30,2%. Если же оформлен продавец по гражданско-правовому договору, то начисления составят только в ПФ и ФОМС, т. е. 27,1%. Это важная деталь. И руководитель в нашем примере сразу выбрала способ оформления продавца. Учтём начисления на зарплату в этом варианте (27,1%) и посчитаем финансовый результат для фирмы. По формуле (1) получим финансовый эффект для фирмы:

(118 – 18) – 10 – 80 – 27,1% × (90) = –14,39 (5),

где 18 — это НДС по ставке 18%, 10 — бонус продавца, 80 — фиксированная зарплата продавца.

Мы ушли в минус. Это значит, что начисления на зарплату надо учитывать обязательно! В частности возникает вопрос о «равновесной выручке». Кстати, в Америке она называется безубыточным объёмом продаж (БОП). В нашем случае безубыточный объём продаж ищется так: при какой выручке продавец окупит себя при фиксированном окладе 80 ₽ и бонусе в 10% от выручки? Обозначив безубыточный объём продаж за Х, подсчитаем его:

Х – 0,1 × Х – 80 – (80 + 0,1 × Х) × 0,271 = 0 (6),

Оказывается Х = 116,49 ₽. Вот вам и одна из важных точек для планирования выручки.

Сравним варианты оплаты труда [формулы (1) и (3)] с учётом начислений на зарплату (27,1%) при разных выручках (таблица 2). При выручке 236 ₽ получается равенство вознаграждений с одной стороны и равенство маржи с другой. Однако, при выручке 354 ₽ ситуация меняется.

Таблица 2. Сравнение двух вариантов оплаты труда при разных выручках с учётом начислений на зарплату.

При выручке 236 ₽	При выручке 354 ₽
Оплата труда по формуле (1)	80 + (236 – 36) × 10% = 100 ₽	80 + (354 – 54) × 10% = 110 ₽
Марха от найма продавца	236 – 36 – 100 – 100 × 27,1% = 72,9 ₽	354 – 54 – 110 – 110 × 27,1% = 160,19 ₽
Оплата труда по формуле (3)	40 + (236 – 36 – 80) × 50% = 100 ₽	40 + (354 – 54 – 80) × 50% = 150 ₽
Маржа от найма продавца	236 – 36 – 100 – 100 × 27,1% = 72,9 ₽	354 – 54 – 150 – 150 × 27,1% = 109,35 ₽

Это еще один аргумент для будущего торга с продавцом: тебе плачу больше, себе оставляю меньше. И нам обоим формула (3) (фиксированный оклад в 80 ₽ и 50% от маржи) выгоднее! Это и есть знаменитый в менеджменте принцип Win-Win. Надеюсь, что вам понятно, почему для руководителя система вознаграждения от прибыли тоже выгоднее.

Шаг 6. Структурная и мотивационная сбалансированность — каждый получает за свой труд

Структурная сбалансированность — показывает соотношение вознаграждений в компании. В нашем примере это означает, что каждый должен получать только за свой вклад. Напомню цитату: «Каждую структурную единицу предприятия обременяют те, и только те расходы или доходы, за которые она может отвечать и которые контролирует» (Джон Хиггинс, 1952 г). Важно чтобы каждый получал именно за свой вклад в общее дело. Это мотивирует работника и потому относится к мотивационной сбалансированности. Это касается и бонусов, их даже в первую очередь.

Вопрос. В чём конкретно выражается «свой вклад в общее дело»?

Ответ. Вы ведь сами тоже приводите клиентов? А вы отделяете их от клиентов, найденных продавцом? Ведь это и есть его вклад в общее дело. Это не просто? Да, придётся отделить одних клиентов от других. Да, иногда это спорно, но в спорном случае лучше уступите продавцу — вам важна его лояльность.

Выручка, которая получается от клиентов приведённых продавцом, получила название контролируемой выручки (продавцом, конечно). Её то мы и должны учитывать в формуле вознаграждения продавцов.

Вопрос. А что делать, если мы не можем отделить контролируемую продавцами выручку от не контролируемой?

Ответ. Находить варианты примерной оценки. Например, за квартал можно взять факт периода, когда у компании не было продавца, индексировать выручку прошлого года на инфляцию, делить на 4 или задавать минимальный план на квартал с учётом сезонности. Всё, что выше этого плана, будем условно считать контролируемой продавцами выручкой. Однако, тут есть подводный камень. В одной известной мне компании ставили план продавцам и в бонус попадало всё, что выше плана. Но план был не минимальным (как я советовал выше), а нормальным, напряжённым. В результате, «хотели как лучше, а получилось как всегда» — отдел продаж работал плохо. Так что будьте внимательны и осторожны.

Шаг 7. Структурная сбалансированность — структура оплаты труда продавца

Структурой экономисты называют соотношение статей затрат. В нашем случае это соотношение постоянной и переменной части оплаты труда. Многие спрашивают: я же плачу им зарплату — их обязанность … и идёт перечисление …. За что ещё бонус?

И тут-то картинка складывается: фиксированная часть — за работу со всеми клиентами (а не только найденными самим продавцом), а бонус — за их поиск. Поэтому и вес фиксированной части и бонусов понятен и обоснован: если больше тратишь времени на работу с клиентами, значит фиксированная часть относительно велика, если наоборот, то фиксированный оклад мал, а бонус значителен.

Шаг 8. Финансовая сбалансированность: проблема учёта переменных затрат

В нашем случае это те затраты, которые непосредственно связаны с дополнительной выручкой, принесённой продавцом. Переменные затраты необходимо учитывать, так как в общем случае маржа продавца меньше выручки и равна маржинальной прибыли. Изменение формул вознаграждения продавцов в этом случае таково:

В уравнение покрытия затрат на продавцов включается не выручка, а маржинальная прибыль — выручка минус переменные затраты.

В нашем примере школы бизнеса имеем вырожденную ситуацию: переменные затраты равны нулю. По журналу (второму продукту компании) вполне можно допустить отсутствие переменных затрат. То есть оплаченная статья не влияет на объём или вытесняет другой материал, но толщина журнала неизменна и потому постоянны расходы на его печать. Все остальные производственные затраты тоже неизменны. Если это не так, то всё равно связь дополнительной выручки и затрат минимальна. И принцип рациональности говорит нам о том, что лучше принять переменные затраты равными нулю. Школа бизнеса — ситуация аналогична, так как дополнительный ученик практически не скажется на затратах.

Шаг 9. Временная сбалансированность — разрыв между действием и поощрением

Проблема разрыва между действием и поощрением в нашем примере существенна.

Вопрос. А за что надо платить продавцам — за заключение контракта (бухгалтер называет это методом начислений) или за приход денег (кассовый метод)?

Ответ. Вопрос о выборе метода (начислений или кассового) имеет типовое решение. Фонд материального поощрения (ФМП) формируется методом начислений для начисления бонусов. Получается виртуальный ФМП. Он означает, сколько мы должны выплатить. Должны потому, что продавец не влияет на приход денег. Этим занимается финансист. Выплаты продавцам осуществляются из реального ФМП, который складывается из реальных выплат клиентов. Выплаты продавцам осуществляются по типовому же графику: приемлемый процент ежеквартально, а остальное по окончании года (замечу, что для этого продавцу нужно не уволиться). Так мы достигаем двух эффектов: финансового (очевидный бюджетный плюс; а также целевого для нас и мотивационного для продавца, заключающийся в удержании продавца. Этот приём является распространённым среди больших компаний.

Вернёмся к нашему примеру:

продажа статьи — номера журнала выходят редко, покупатель платит сколько может и когда может, например, деньги могут прийти через 2 месяца после покупки;
продажа обучения — здесь тоже регулярности мало, недостаточно для месячных выплат продавцам.

Потому применю одну из своих стандартных практик. Выплаты бонуса раз в квартал в размере 50% от реального ФМП (накопленного кассовым методом) за квартал выплачивается по итогам квартала. Остальные деньги поступают в ФМП следующего квартала. По ходу следующего квартала ФМП накапливается и вновь выплачивается 50% от результата ФМП к концу квартала. Если достаточных денег в ФМП нет, то недоплаты переносятся на следующий период. В конце года выплачивается весь остаток ФМП. Даже если прибыль невелика — надо выполнять контракты. Долгосрочная выгода очевидна обеим сторонам. В течение года накопленный бонус постоянно пересчитывается и ФМП ежемесячно корректируется. Причём ФМП может и уменьшаться в случае, если расходы на оплату труда продавцов превысят принесённую ими выручку.

Замечу, что вопрос разрыва между действием и поощрением в этой статье я включил во временную сбалансированность, ибо он связан со временем. Хотя, по сути, он относится и к целевой, и к финансовой сбалансированности. Так что в системе сбалансированной мотивации не удаётся все разложить по полочкам: комплексные вопросы были, есть и будут. Уж больно велика и разнообразна сфера вознаграждения.

Вот мы и закончили разбирать наш простенький пример. Во второй части статьи мы поговорим о сбалансированной системе мотивации в более строгом и формализованном виде.