Сколько платят за командировку в украине

Опубликовано: 17.09.2024

Почему-то больше всего вопросов возникает касательно размера суточных командировочных расходов. Относительно командировок по Украине часто спрашивают: имеются ли ограничения по суточным расходам, как их считать и как быть с суммой превышения суточных. Вопросов бессметное количество, поэтому рассмотрим самые распространенные из них.

Вопросы возникают из-за того, что размер суточных расходов и порядок их выплаты нормативными актами не урегулированы. Инструкция № 59, в которой прописаны данные моменты, не распространяется на хозрасчетные предприятия с 11.04.2011. Поэтому предприятия должны определять размер суточных расходов и порядок их выплаты в собственном положении о командировках, утвержденном руководителем предприятия.

Установлен ли минимальный размер суточных расходов для командировок по Украине?

Конкретный размер суточных расходов за дни командировки по Украине установлен только для работников предприятия, учреждения и организации, которая полностью или частично содержится (финансируется) за счет бюджетных средств. Он определен в приложении 1 к Постановлению № 98 в размере 60 грн.

Для хозрасчетных предприятий нет никаких ограничений. Но, по мнению Минсоцполитики, не стоит устанавливать размер суточных расходов по Украине менее 60 грн (письмо Минсоцполитики от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28).

Определены ли для хозрасчетных предприятий ограничения максимального размера суточных для командировок по Украине?

Нет, нормативно-правовыми актами не установлен максимальный размер "украинских" суточных. Однако пп. "а" пп. 170.9.1 НКУ определен необлагаемый размер суточных: в 2019 году – 417,30 грн. То есть хозрасчетное предприятие может установить размер суточных расходов для командировок по Украине даже 800 грн, но сумма превышения (800 грн - 417,30 грн = 382,70 грн) подлежит обложению НДФЛ и военным сбором на основании пп. 164.2.11 НКУ. Ведь согласно пп. 165.1.11 НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, рассчитанные в соответствии с п. 170.9 НКУ.

Как и каким документом устанавливается размер суточных за дни командировки на хозрасчетном предприятии?

Размер суточных расходов для командировок устанавливается руководителем предприятия в положении о командировках, в отдельном приказе или приказе о направлении работника в командировку (если работники редко отбывают в командировку).

ГФС и Минфин предписывают при разработке положения о командировках за основу брать нормы Инструкции № 59. В частности, абз. 2 п. 15 разд. І настоящей Инструкции содержит следующую норму: суточные расходы возмещаются в единой сумме независимо от статуса населенного пункта.

Итак, для хозрасчетных предприятий нормативно не определен порядок установления размера суточных расходов. Однако стоит помнить, что суточные расходы предназначены для обеспечения питания и других личных потребностей для откомандированного работника, связанных с командировкой. Поэтому удивительно будет выглядеть, если разным категориям работников будут установлены разные размеры суточных расходов.

Считается ли сумма превышения суточных расходов над размером, установленным пп. "а" пп. 170.9.1 НКУ, излишне израсходованными средствами?

Излишне израсходованными средствами считаются суммы, полученные на командировку или под отчет, не возвращенные в установленные пп. 170.9.2 – 170.9.3 НКУ сроки. Поэтому сложно сумму превышения суточных расходов однозначно назвать излишне израсходованными средствами. Так как сумма суточных расходов определяется руководителем предприятия и не подлежит возврату работником. Поэтому сумма превышения суточных расходов не вписывается в определение "излишне израсходованных расходов".

Тем не менее ГФС еще недавно настаивала, что сумма сверхурочных суточных должна облагаться в таком же порядке, как и излишне израсходованные средства. То есть база обложения НДФЛ определяется с учетом неденежного коэффициента из п. 164.5 НКУ. Как объясняла ГФС, это нужно для того, чтобы налоговый агент мог уплатить НДФЛ исключительно за счет данного дохода (см., в частности, ИНК ГФСУ от 17.05.2017 г. № 232/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

На данный момент есть действующее разъяснение из категории 103.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua), где говорится о том, что:

• сумма превышения суточных над установленной нормой облагается как дополнительное благо;

• доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (сумма увеличения размера суточных командировочных расходов сверх установленных норм), отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода "118".

Учитывая это разъяснение, можно сделать вывод, что сверхурочные суточные являются дополнительным благом в денежной форме, следовательно нет оснований применять неденежный коэффициент. Но трудно понять позицию ГФС касательно отражения дополнительного блага с признаком дохода "118". Ведь с этим признаком показывается сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с п. 170.9 НКУ, то есть доходы, облагаемые на основании пп. 164.2.11 НКУ.

Сумма превышения необлагаемого размера суточных расходов облагается и военным сбором, но без применения указанного коэффициента.

Предприятие установило сумму суточных расходов в пределах Украины в размере 500 грн, работник находился в командировке 4 дня.

За 4 дня командировки суточные расходы составляют: 500 грн х 4 дня = 2000 грн.

Сумма превышения равна: 2000 грн - (417,30 грн х 4) = 330,80 грн.

Вариант 1. Если рассматривать сумму превышения суточных расходов как дополнительное благо

Сумма НДФЛ с превышения: 330,80 грн х 18 % = 59,54 грн.

Сумма военного сбора: 330,80 грн х 1,5 % = 4,96 грн.

В разд. І формы № 1ДФ сумма превышения (330,80 грн) отражается в гр. 3а и 3 с признаком дохода "126", а сумма удержанного и перечисленного НДФЛ (59,54 грн) – в гр. 4а и 4. В разд. І формы № 1ДФ сумма превышения (330,80 грн) включается в общую сумму гр. 3 и 3а, а сумма удержанного и перечисленного военного сбора (4,96 грн) отражается в разд. ІІ.

Вариант 2. Если рассматривать сумму превышения суточных расходов как излишне израсходованные средства

База обложения НДФЛ с применением неденежного коэффициента: 330,80 грн х 1,219512 = 403,41 грн.

Сумма НДФЛ с превышения: 403,41 грн х 18 % = 72,61 грн.

Сумма военного сбора: 403,41 грн х 1,5 % = 6,05 грн.

В разд. І формы № 1ДФ сумма превышения (403,41 грн) отражается в гр. 3а и 3 с признаком дохода "118", а сумма удержанного и перечисленного НДФЛ (72,61 грн) – в гр. 4а и 4. В разд. І формы № 1ДФ сумма превышения (403,41 грн) включается в общую сумму гр. 3 и 3а, а сумма удержанного и перечисленного военного сбора (6,05 грн) отражается в разд. ІІ.

Итак, остается только вспомнить, что имели в виду налоговики, соединив вид доходов "дополнительное благо" с несовместимым признаком доходов "118". Скорее всего, они будут склоняться ко второму варианту, который предусматривает применение неденежного коэффициента. Поэтому предприятию следует обратиться в ГФС за индивидуальной налоговой консультацией по этому поводу.

3. Инструкция № 59 – Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59.

_____________________________________________
© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2019

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Простоправо рассказывает о порядке оформления командировки в Украине. В нашей статье вы найдете образец приказа о командировке и отчета, узнаете, как правильно считать дни командировки, нужно ли оформлять командировочное удостоверение.

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое командировка?

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия).

Работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: суточные за время нахождения в командировке, стоимость проезда к месту назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством.

За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность). Работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Ограничения при направлении работника в командировку

Не допускается направление в командировку беременных женщин и женщин, имеющих детей до 3 лет (ст.176 Кодекса законов о труде).

Женщины, имеющие детей в возрасте от трех до четырнадцати лет или детей-инвалидов, не могут направляться в командировки без их согласия (ст.177 Кодекса законов о труде).

Гарантии, установленные статьями 176, 177 Кодекса, распространяются также на отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении), а также на опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей.

Напомним, что нарушение требований законодательства о труде влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и граждан - субъектов предпринимательской деятельности от тридцати до ста необлагаемых минимумов доходов граждан (ч.1 ст.41 Кодекса Украины об административных нарушениях).

Повторное на протяжении года совершение нарушения, предусмотренного частью первой статьи 41 КУоАП, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, или те же действия, совершенные в отношении несовершеннолетнего, беременной женщины, одинокого отца, матери или лица, которое их заменяет и воспитывает ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида, - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и граждан - субъектов предпринимательской деятельности от ста до трехсот необлагаемых минимумов доходов граждан.

Документальное оформление командировки

Отправляя работника в служебную командировку, следует:

оформить приказ о командировке;
оформить командировочное удостоверение (Приказом Министерства финансов Украины «О признании утратившим силу приказа Государственной налоговой администрации Украины от 28.07.1997 года № 260» от 21.06.2011 № 738 была отменена форма командировочного удостоверения, поэтому на сегодняшний день его оформлять не обязательно);
оформить справку-расчет аванса на командировку;
выдать командированному работнику аванс согласно справке-расчету;
зарегистрировать командировку в Журнале регистрации командировок.

По прибытию из командировки работник оформляет Отчет об использовании средств, выданных на командировку, или под отчет.

В приказе о командировке должны быть указаны: - фамилия, имя и отчество командированного, его профессия (должность), структурное подразделение; - место назначения (страна, город, предприятие, куда командируется работник) - срок командировки (дата ее начала и окончания) - цель командировки и основание (служебное задание или иной документ).

Образец приказа о командировке:

Наказ (розпорядження) №

(дата видання наказу)

(місце видання наказу)

(прізвище, ім'я, по батькові)

(пункт призначення: місто, район, область,

Командировочные расходы. Отчет о командировке

Согласно п.170.9 ст.170 НКУ не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или являющегося членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, а именно на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные расходы не являются объектом налогообложения подоходным налогом и военным сбором только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из отелей (мотелей) или от других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и пр.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В налогооблагаемый доход не включаются также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более:

0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (417,30 грн. в 2019 году),
для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете за каждый такой день.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующих первичных документов;
в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и / или любых других документов, подтверждающих фактическое нахождение лица в командировке).

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов сумма суточных включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Любые расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя / командирующей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны.

Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдавшего, до или во время представления указанного отчета.

Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного срока, является лицо, выдавшее такую сумму, в сумме, превышающей сумму расходов налогоплательщика на командировку.

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

за каждый день, пока он находится в командировке;
за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

за 9 дней — 40 евро за каждый день;
за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
Суточные по России = 700 руб.
Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам .

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Есть учреждения и предприятия, работа которых тем или иным образом связана с командированием работников за границу или в другие города на территории Украины. Конечно, такие командировки достаточно затратные для самого работника, но, согласно действующему законодательству, работодатель обязуется компенсировать часть расходов сотрудника. При этом расходы работника не должны быть чрезмерными, а потому размер компенсаций имеет свои ограничения.

Поэтому у специалистов, отбывающих в командировку никогда не теряет актуальности вопрос, какими будут суточные в Украине с 1 января 2021 года, что в они собой представляют, когда начисляются и облагаются ли налогом.

Минимальный размер суточных в Украине 2021

Выплата командировочных в наступающем 2021 году будет проводиться по схеме предыдущего периода. Не исключено, что минимальный размер суточных увеличится. Это может произойти вследствие изменения ПМ и минималки. Предварительная информация показывает, что командировочные будут рассчитываться следующим образом:

командировка в пределах страны оплачивается в размере 60 грн./сутки;
командировка за пределы Украины в денежном эквиваленте зависит от установленного курса валют и разновидности страны.

Если законодательно установленная сумма суточных командировочных была превышена работником, сверх нормативные деньги будут облагаться налогом. В новом 2021 году для физлиц он составит 18% (налог на доходы) и 1,5% (военный сбор). Указанные манипуляции отражаются в налоговом отчете согласно форме 1ДФ и указываются как дополнительное благо.

Важно! Суточные в 2021 году в Украине для бюджетников и госслужащих полностью финансируются из местного или областного бюджета. Поэтому, каждая статья расхода должна быть документально подтвержденной.

Налогообложение командировочных

При начислении командировочных учитываются документально подтвержденные расходы.

заграничных командировок. Необлагаемая налогом на доходы физлиц сумма командировочных рассчитывается в следующем порядке:

командировка в пределах страны составляет не более 0,1 от МЗП, установленной на январь нового года (если МЗП составит 6000 грн., она составит 600 грн.);
командировка ха пределы Украины в денежном эквиваленте составит не более 80 Евро/сутки в соответствии с установленным на настоящий день курсом гривны к Евро.

По предварительной информации минималка с января 2021 должна составить 6000 грн., с июля 2021 года – 6500 грн. Таким образом, в сравнении с предыдущим периодом необлагаемая налогом граничная сумма увеличится на 127,7 грн.

Особенности оформления командировки

При оформление командировки в 2021 году обязательно наличие подтверждающих документов. Перечень бумаг предусмотрен законодательными актами. Они должны соответствовать таким требованиям:

быть оригиналами (копии не принимаются);
соответствовать законодательно принятой в Украине формам оформления и заполнения;
подтверждать целевое использование денежных средств, выданных командируемому лицу в виде аванса;
в командировке обязательно наличие полного названия предприятия, которое направило работника в другой город/страну для выполнения определенной работы/обязанностей.

В инструкции указано, что оформление командировки возможно при подаче в бухгалтерию оригиналов расходных документов. При этом возмещение расходов командируемого лица проводится при трате денег на следующие цели:

дорогу к месту назначения и обратно – подтверждающим документом является выданный кассиром автовокзала билет и багажные квитанции;
проживание в гостинице, съем жилья – подтверждением являются официально выданные счета предприятия гостиничного типа;
страховые полиса.

Отвечая на вопрос что входит в суточные расходы законодатели сообщают следующее:

найм помещения, в которые включаются бытовые расходы на жизненно важные нужды: стирку, глажку, чистку белья, ремонт одежды, пользование бытовой техникой, телефонные городские и междугородние переговоры и другое;
броня мотеля или гостиницы (при условии, что она составит не более 50%/сутки);
найм жилья при вынужденных обстоятельствах (в пути при поломке транспорта, отсутствии билетов и т.д.);
проезд в общественном городском и междугороднем транспорте (кроме такси), с учетом использования постельного белья и бронирования;
НДС, которая входит в стоимость проездных билетов.

Согласно законодательно утвержденной инструкции предприятие возмещает работнику документально подтвержденные командировочные. Если лицо снимало частное жилье у субъекта, который не является предпринимателем, получить подтверждающие документы не получится. Поэтому, расходы за проживание в командировке предприятием возмещены не будут.

Резюме

Начисление командировочных в наступающем 2021 году будет проводиться по схеме предыдущего года. Получить затраченные средства можно будет при наличии подтверждающих документов.

Об этом сообщили в пресс-службе Государственной фискальной службы.

В прошлом году эта цифра равнялась 372,30 гривен, что пропорционально минимальной заработной плате в 2018 (3723 грн).

При этом сумма увеличения размера суточных расходов на командировку сверх установленных норм включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и, соответственно, отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ как дополнительное благо.

Отметим, что в налогооблагаемый НДФЛ доход налогоплательщика — физического лица, пребывающего в трудовых отношениях со своим работодателем или являющегося членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, не включаются расходы на командировки, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенных в связи с такой командировкой (суточные):

в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки,

для командировок за границу — не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Выдача аванса

Следует обратить внимание, что согласно Инструкции № 59 от 13.03.1998, предприятие обеспечивает работника авансом на командировку. Аванс выдается после издания приказа о направлении работника в командировку, перед поездкой. Может выдаваться наличными или перечисляться в безналичной форме на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек.

После возвращения из командировки

Вернувшись из командировки, работник обязан отчитаться о количестве и направлениях использования выданных на командировку средств. Работник оформляет авансовый отчет (ранее полученный в бухгалтерии) по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841, и предоставляет его в бухгалтерию. На основании отчета бухгалтерия проводит окончательные расчеты с работником.

Работник, находясь в командировке, обязан сохранять подтверждающие документы, которые удостоверяют расходы (в оригинале): транспортные билеты или транспортные счета (багажные квитанции), в том числе электронные билеты при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем видам транспорта; счета, полученные из гостиниц или от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию.

Основанием для возмещения расходов работнику являются оригиналы расчетного или платежного документов, подтверждающих осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме. Это могут быть: платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка из карточного счета, квитанция к кассовому ордеру.

Если остались неизрасходованные денежные средства, они подлежат возврату в кассу предприятия или зачислению на текущий банковский счет (до или при предоставлении авансового отчета по командировке; по законодательству такой отчет предоставляется до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, когда работник завершает командировку).

Если во время командировки наличные получены с использованием платежных карточек, то предоставить отчет и вернуть неиспользованную сумму нужно до завершения третьего банковского дня после окончания командировки (абзац «а» пп. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 НКУ).

Как вернуть потраченные собственные деньги

Если, находясь в командировке, работнику пришлось потратить собственные денежные средства на приобретение товаров (работ, услуг) для нужд предприятия, то по этим расходам работник также предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию предприятия. Возмещение таких расходов относится к имущественным отношениям между субъектом хозяйствования и работником, и регулируется не трудовым, а гражданским законодательством.

В ч. 2 ст. 530 ГКУ установлено, что если срок исполнения должником (предприятием) обязанности не установлен или определен моментом предъявления требования, кредитор (работник) имеет право требовать его исполнения в любое время. Должник (предприятие) должен исполнить такую обязанность в семидневный срок со дня предъявления требования кредитором (работником).

В связи с этим можно утверждать, что пока работник не обратится в бухгалтерию своего предприятия с письменным требованием (заявление в произвольной форме) о возврате задолженности (в сумме превышения расходов над суммой аванса или израсходованных собственных средств для решения хозяйственных или производственных вопросов), отсчет срока исковой давности относительно задолженности предприятия перед работником не начинается.

Читайте также: