Входит ли выслуга лет в средний заработок

Опубликовано: 16.05.2024

Включается ли надбавка за выслугу лет при расчете заработной платы в сравнении с МРОТ?

Либо эта надбавка должна быть начислена на сумму не ниже МРОТ?

Ответ юриста

В расчет МРОТ включается оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Поднять зарплату до уровня МРОТ, не повышая оклад, можно за счет увеличения размера стимулирующих или компенсационных выплат.

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

С 01.01.2020 МРОТ составляет 12 130 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

При этом региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (ст. 133.1 ТК РФ).

Обратите внимание! Установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет административную ответственность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Выплаты, включаемые в расчет МРОТ

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Таким образом, зарплата состоит из должностного оклада, компенсаций и премий. Следовательно, оклад работника может быть меньше МРОТ, но в сумме с другими зарплатными выплатами он должен быть не меньше МРОТ.

При этом районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не включаются в расчет МРОТ (п. 1 Постановления Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П, Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 07.02.2018 N 4ПВ17).

Например, работнику выплачиваются оклад, премия за высокие трудовые достижения, а также районный коэффициент и процентная надбавка за работу в районе Крайнего Севера.

С МРОТ сравнивается сумма зарплаты: Зарплата = Оклад + Премия.

Если работник работает неполное рабочее время или является совместителем, то его зарплата может быть ниже МРОТ, но минимальный ее порог определяется как часть МРОТ, пропорциональная отработанному времени.

Время переработки и дополнительная нагрузка не включаются в данный минимум и должны оплачиваться отдельно в соответствии с положениями ст. ст. 151, 152, 153 и 154 ТК РФ.

Это подтверждается Постановлениями Конституционного Суда РФ от 16.12.2019 N 40-П, от 11.04.2019 N 17-П, согласно которым при сравнении зарплаты с МРОТ нельзя учитывать суммы, которые выплачиваются нерегулярно, связаны с работой в нестандартных условиях (отклоняющихся от нормальных) и не предполагают включения в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей МРОТ. Таким образом, в расчет МРОТ не включаются, в частности, доплата при совмещении профессий (должностей), оплата сверхурочной работы, работы в выходные и нерабочие праздничные дни, а также в ночное время.

При этом необходимо учесть, что не все виды премий учитываются при расчете зарплаты для сравнения ее суммы с МРОТ.

Премии, включаемые в расчет МРОТ

Премии, являющиеся стимулирующими выплатами, включаются в состав заработной платы, в том числе при сравнении ее суммы с МРОТ (ч. 1 ст. 129, ст. 133 ТК РФ).

Такие премии входят в систему оплаты труда и указываются в трудовом договоре. Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. ст. 57, 135 ТК РФ).

При этом работнику могут выплачиваться в качестве поощрения премии, которые не входят в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Если выплачиваемая премия не является частью заработной платы, то ее сумма не входит в расчет МРОТ.

Таким образом, в расчет МРОТ включаются все виды премий, являющиеся составной частью заработной платы и предусмотренные системой оплаты труда.

При этом необходимо учесть, что премия за квартал (год) будет учитываться только в месяце, в котором она начислена. Заработная плата за другие месяцы должна быть не ниже МРОТ с начислением на него "северных выплат" без учета премии, которую работник, возможно, получит по итогам работы за квартал (год) (Письмо Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085).

Порядок повышения зарплаты до уровня МРОТ

Если зарплата работника ниже МРОТ (меньше размера минимальной зарплаты в субъекте РФ), то работодатель обязан доплатить соответствующую сумму, чтобы зарплата с ее учетом была не ниже МРОТ.

Поднять зарплату до уровня МРОТ, не повышая оклад, можно за счет увеличения размера:

1) стимулирующих выплат (премий).

Если трудовым договором предусмотрены поощрительные выплаты, то заключать дополнительное соглашение к трудовому договору не требуется. Для выплаты премии достаточно издания соответствующего приказа.

В случае если трудовым договором не предусмотрены доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, но работодатель не хочет повышать оклад, заключение дополнительного соглашения к трудовому договору обязательно, причем такое соглашение должно содержать информацию о размерах доплат, надбавок и поощрительных выплат либо делать отсылку на положение, где прописан порядок расчета (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Доплата до МРОТ по своей сути не является премией, поэтому указанный порядок предполагает установление или увеличение поощрительных выплат с целью выполнения требований ТК РФ;

2) компенсационных выплат. Компенсационную доплату до МРОТ можно прописать в положении об оплате труда. При этом не требуется издавать приказы по каждому случаю назначения доплаты.

Законодательство не содержит прямого указания о порядке расчета доплаты до МРОТ. Следовательно, работодатель может указать фиксированную сумму либо для удобства использования при последующих изменениях МРОТ прописать порядок расчета.

Вопрос: Какие выплаты включаются в расчет МРОТ? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2020)

Исходя из изложенного, в состав заработной платы входят следующие части.

2. Стимулирующие выплаты:

- доплата за выслугу лет;

- премии за выполнение конкретной работы, по итогам отчетного периода;

- премии за отказ от курения;

- премии за экономию расходуемых материалов и т.п.

- доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях;

- оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных (то есть за работу с вредными или опасными условиями труда; за работу в ночное время; сверхурочную работу и т.п.).

Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353 <Оплата труда: ночная сверхурочная работа> (Шеломова И.В.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 19)

Таким образом, надбавка за выслугу лет включается в расчет заработной платы в сравнении с МРОТ.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, июль 2020 г.

В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам. Положение предусматривает три варианта:

ежемесячные;
за период работы, превышающий один месяц (например квартальные или полугодовые);
по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий событию, в связи с которым сотруднику выплачивают средний заработок.

Сразу оговоримся, что речь идет лишь о тех премиях, которые отражены в положении об оплате труда (премировании), коллективных, трудовых договорах или в иных локальных нормативных актах компании. В таком случае данные выплаты включаются в систему оплаты труда. А значит, должны участвовать в расчете среднего заработка. Это касается и премий, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работников, например выплачиваемых к профессиональному празд нику, юбилею компании и т. п. Если условие о выплате таких премий прописано в указанных документах, то они будут входить в систему оплаты труда и участвовать при расчете среднего заработка. Причем независимо от периодичности их выплаты. Главное, чтобы эти премии были начислены в расчетном периоде. Так считает и Минздравсоцразвития России (). Напротив, не участвуют в расчете среднего заработка премии, которые не предусмотрены названными документами.

() письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772

Ежемесячные премии

Пример

В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб.

В расчет среднего заработка войдут:

- 11 премий за достижение плановых показателей в сумме:

3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.;

- 11 премий за перевыполнение плана в сумме:

2000 руб. × 11 мес. = 22 000 руб.

Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит:

33 000 + 22 000 = 55 000 руб.

Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.

Премии за период, превышающий один месяц

Пример

За производственные показатели Иванову в текущем году начислены:

- в апреле — квартальная премия в сумме 6000 руб.;

- в июле — полугодовая в сумме 9000 руб.;

- в октябре — девятимесячная в сумме 7000 руб.

В расчет среднего заработка войдут все названные премии, так как они начислены за время, которое не превышает расчетный период.

Их общая сумма, учитываемая в расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит:

6000 + 9000 + 7000 = 22 000 руб.

Второй вариант — премии начислены за период, превышающий расчетный. В такой ситуации их учитывают лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример

В июле текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период, установленный в компании, — 6 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 января по 30 июня текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

За производственные показатели в текущем году Иванову начислены:

- в январе — девятимесячная премия в размере 12 000 руб.,

- в апреле — квартальная в сумме 6000 руб.

В расчет среднего заработка девятимесячная премия войдет лишь в той части, которая приходится на каждый месяц расчетного периода. Сумма этой премии участвует в расчете в размере:

12 000 руб. : 9 мес. × 6 мес. = 8000 руб.

Квартальная премия будет участвовать в расчете в полной сумме, то есть в размере 6000 руб.

Общая сумма премии, учитываемая при расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит:

8000 + 6000 = 14 000 руб.

Годовые премии и премии за период, превышающий год

Пример

В феврале 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется на обучение с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.02.2012 по 31.01.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В феврале 2012 г. Иванову начислена годовая премия в размере 30 000 руб. по итогам работы за 2011 г. В этой ситуации сумму премии при расчете среднего заработка не учитывают.

При этом если та или иная премия приходится на период, превышающий расчетный, то ее включают в расчет по общим правилам, то есть лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример

В июне 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.06.2012 по 31.05.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В январе 2013 г. Иванову начислена премия в размере 30 000 руб. за результаты работы во 2-м полугодии 2011 г. и в 2012 г. (то есть за 18 месяцев). На расчетный период приходится только 12 месяцев. Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере:

30 000 руб. : 18 мес. × 12 мес. = 20 000 руб.

Премии при не полностью отработанном рабочем времени

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье). Согласно производственному календарю количество рабочих дней в текущем году составило:

- в январе — 16 дней;

- в феврале — 20 дней;

- в марте — 21 день.

Сотруднику компании Иванову установлен оклад в размере 40 000 руб. При этом он отработал:

- в январе — 11 дней (5 дней — отпуск за свой счет);

- в феврале — 20 дней;

- в марте — 19 дней (2 дня — временная нетрудоспособность).

Положением о премировании, принятым в компании, предусмотрено, что при добросовестном выполнении трудовых обязанностей работнику начисляется производственная премия в размере 20% от его должностного оклада.

Согласно положению о премировании сумму премии начисляют пропорционально отработанному времени. Заработная плата Иванова составит:

40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.;

(40 000 руб. × 20%) : 16 дн. × 11 дн. = 5500 руб.;

40 000 руб. : 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.;

(40 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 20 дн. = 8000 руб.;

40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.;

(40 000 руб. × 20%) : 21 дн. × 19 дн. = 7238 руб.

В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии не пересчитывают, если период, за который она начислена, входит в расчетный период.

Согласно положению о премировании сумму премии начисляют в твердой сумме.

Заработная плата Иванова составит:

40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.;

40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;

40 000 руб. : 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.;

40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;

40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.;

40 000 руб. × 20% = 8000 руб.

В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии пересчитывают пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.

Если премии начисляются сотруднику пропорционально отработанному в расчетном периоде времени (ситуация 1), то при расчете среднего заработка их учитывают в полной сумме. Если премии не связаны с количеством времени, отработанным тем или иным сотрудником в расчетном периоде (ситуация 2), то в расчет среднего заработка их включают «пропорционально времени, отра-

ботанному в расчетном периоде» ().

Основной ошибкой является пересчет суммы премии пропорционально количеству времени, фактически отработанному сотрудником в периоде, за который эта выплата начислена. Например, премию за март пересчитывают пропорционально времени, отработанному в марте, за апрель — в апреле и т. д. Такой порядок пересчета противоречит Положению. Как мы сказали, оно предусматривает, что в расчет включают время, отработанное во всем расчетном периоде. Сумму премии, учитываемую при подсчете заработка, Минздравсоцразвития России () предлагает определять по формуле:

Сумма премий, подлежащая пересчету

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб. Кроме того, за выполнение установленных норм труда и высокие показатели работы ему ежемесячно выплачивается премия в твердой сумме 5000 руб.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.

13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

перерывы для кормления ребенка;
время простоя по вине работника;
время, когда работник участвовал в забастовке;
неявки по невыясненным причинам;
прогулы.

В конце статьи есть шпаргалка

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

из 12 предшествующих месяца;
из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2020 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2019 года за 2018 год и в январе 2020 года за 2019 год. Премия за 2018 год оказалась больше, чем премия за 2019 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2018 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
только премии за труд;
не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Расчет средней зарплаты – обычно простая операция, однако она осложняется необходимостью учета премиальных. Выдаваемые сотрудникам премии могут быть самыми разнообразными: разовыми, квартальными, ежегодными. Все они нуждаются в правильном учете. Его отсутствие приведет к необъективным результатам расчета зарплаты. Учет премиальных предполагает определенный порядок.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам. Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии).
Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных?
Посмотреть ответ

В каких случаях проводится расчет?

Показатели среднего заработка требуются для определения объема отпускных, декретных и прочих выплат. Для выяснения требуемого показателя необходимо знать размер ежегодной оплаты труда сотрудника. Заработок служащего включает в себя не только зарплаты, но и прочие начисления, в частности, премии. Поэтому так важно вести их учет.

Основные правила

Порядок исчисления оплаты труда установлен статьей 139 ТК РФ. Нюансы проведения расчетов установлены Положением РФ от 24 января 2007 года №922. Пункт 2 Положения устанавливает включение всех дополнительных выплат в усредненную зарплату при ее вычислении. Дополнительные выплаты включают в себя премиальные. При проведении работы требуется учитывать фактическую оплату труда, а также фактическое время, в течение которого служащий работал.

Обычно расчет средней зарплаты проводится ежегодно. Это стандартный отчетный период. Однако он может быть и иным, в зависимости от нужд предприятия: квартал, неделя. Период должен быть оговорен в учетной политике организации. Выбранный отрезок времени не должен нарушать права сотрудников.

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?

Премия входит в оплату труда только тогда, когда она указана в Положении об оплате труда предприятия. Учитываются только премии, выдаваемые за работу в организации.

ВАЖНО! «Юбилейные» выплаты (к примеру, выплачиваемые за десятилетие службы в компании) не учитываются при проведении работы. Они не связаны с заслугами сотрудника непосредственно.

Порядок учета премий

Порядок учета оговорен в пункте 15 Положения №922. Учитываться будут следующие формы вознаграждений:

Как учитывать премии при расчете среднего заработка для пособия по безработице?

ВНИМАНИЕ! Если служащий не проработал весь расчетный период, то к учету принимаются фактически произведенные вознаграждения. Данный пункт оговорен в письме Минздравсоцразвития РФ от 5 марта 2008 года.

ВАЖНО! При расчете принимаются во внимание рабочие, а не календарные даты.

Ежемесячные вознаграждения

При ежегодном расчетном периоде берутся 12 премий, по числу месяцев в году. Даже если сотрудникам были выплачены 2 премии в месяц, во внимание принимается только одна из них. Однако есть исключения. В частности, если было начислено несколько вознаграждений по разным основаниям, все они будут фигурировать при определении средней зарплаты. Важно учитывать вознаграждения соответственно фактически отработанному времени. К примеру, сотрудник находился в отпуске. За данный месяц его премия будет уменьшена.

Примеры

Нюансы расчета средней зарплаты проще рассмотреть на примерах.

Пример №1. Бухгалтер проводит расчет отпускных за период с 1 января по 31 декабря. В каждом месяце сотруднику проводилось начисление одной премии. Однако в августе было проведено начисление двух премий по разным позициям (прибавка к окладу и вознаграждение за хорошую работу). За год будет учтено 13 премий. Это вполне правомерно, так как 2 премии в месяц по разным основаниям позволено учитывать.

Пример №2. Предприятием начислялось по одной премии в месяц за исключением двух месяцев. В июне никаких вознаграждений сотруднику выдано не было, в июле начислили 2 премии. В этом случае учитываются все 12 премий. Единственное ограничение, указанное в законе, – максимум 12 премий в год (имеются в виду вознаграждения, начисленные на одних и тех же основаниях). Поэтому все вознаграждения могут быть учтены.

Квартальные премии

При расчете во внимание принимается не более 4 премий за квартал. Учитываются суммы за каждый из показателей. Выплата данных вознаграждений практикуется довольно редко. Обычно выполняются выплаты за месяц и год. Для определения интересующей суммы требуется посмотреть выплаты за все кварталы, а затем объединить их.

Ежегодные премии

Ежегодные вознаграждения должны быть учтены в любом случае, вне зависимости от того, когда они начислены. При этом важно соблюдать главное правило – учет вознаграждения за год, который предшествовал расчетному периоду. В частности, существует письмо Роструда от 13 февраля 2007 года, в котором разъясняется порядок расчета. Если выполняется учет для выплаты отпускных в 2006 году, нужно рассчитывать среднюю зарплату за 2005 год. Показатели за 2004 год брать нельзя.

При учете ежегодных вознаграждений нужно пользоваться следующими правилами:

Если служащий отработал расчетный период не в полной мере, но период выплаты вознаграждения совпадает с отчетным, нужно учитывать всю премию.
Если служащий отработал период не полностью, время начисления не совпадает с отчетным, то учет премий ведется в соответствии с фактически отработанным временем.

Правила учета также изложены в письме Роструда от 3 мая 2007 года. В нем прописано, что если средняя зарплата учтена без учета ежегодной премии, то проводится перерасчет.

Пример

Отпускные требуется начислить в январе 2018 года. Расчетный период – время с начала до завершения 2017 года. В этом году сотруднику были начислены ежегодные вознаграждения:

В марте 2017 года – 5 000 рублей за 2016 год.
В ноябре 2017 года – 10 000 рублей по итогам 2017 года.

Для расчета будет использоваться только премия за 2017 год, составляющая 10 000 рублей. Вознаграждение за 2016 год, вне зависимости от его фактической выплаты, учитываться не будет.

Разовые премии

Нюансы учета разовых вознаграждений изложены в письме Минтруда РФ от 10 июля 2003 года. Согласно данному нормативному акту должны быть учтены все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты (по 139 статье ТК РФ). То есть учитывать можно только суммы, которые оговорены в положениях о выплатах зарплат и премировании. Если премии выплачиваются без базы в виде нормативных документов предприятия, они не могут включаться в расчет.

Читайте также: