Для чего нужно отражение зарплаты в бухучете

Опубликовано: 03.10.2024

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

в ПФР (22%) — 16 500 рублей
в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

Дата публикации 23.04.2019

Использован релиз 3.1.9

По результатам произведенных в программе расчетов начислений и удержаний, а также страховых взносов за месяц можно сформировать результаты для их отражения в учете для последующей передачи в программу "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0). Но для этого нужно предварительно выполнить соответствующие настройки.

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) выгрузка проводок по начисленной заработной плате, НДФЛ и страховым взносам в "1С:Бухгалтерию 8" (ред. 3.0) не производится, а выполняется синхронизация данных между программами. Подробнее об этом смотрите здесь.

Настройка способа отражения зарплаты в учете

Способ отражения в учете – это основной аналитический разрез учета расходов на оплату труда, который характеризуется в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) только наименованием и описывается в справочнике Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете (раздел Настройка – Способ отражения зарплаты в бухучете) (рис. 1). Если расходы на оплату труда отдельных категорий сотрудников организации учитываются на разных счетах (например, 20 и 26) или по разным аналитическим объектам (например, на счете 20 по разным номенклатурным группам), то в справочнике Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете должны быть описаны соответствующие способы отражения в учете.

Элементы этого справочника синхронизируются с элементами одноименного справочника в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) по наименованию, причем в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) для каждого способа отражения в учете дополнительно указываются счет Дт и аналитика, на основании которых в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Обратите внимание! В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) в форму элемента справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете кроме основного реквизита Наименование можно добавить дополнительные реквизиты, например, счет дебета, статью расходов, номенклатурную группу и др. Для этого предварительно в разделе Администрирование – Общие настройки - Дополнительные реквизиты и сведения установите флажок Дополнительные реквизиты и сведения (рис. 2). В результате этой настройки в форме элемента справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете по кнопке Еще – Изменить состав дополнительных реквизитов для набора свойств Способ отражения зарплаты в бухучете можно создать эти дополнительные реквизиты с выбором определенных значений (рис. 3), которые будут впоследствии доступны в разделе Дополнительно формы элемента справочника (рис. 4). Указанные значения в дополнительных реквизитах не будут участвовать в синхронизации данных с программой "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0). Эта дополнительная информация может использоваться только при формировании более подробного отчета по отражению данных в учете непосредственно в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) (раздел Зарплата - Отчеты по зарплате - Бухучет зарплаты) (рис. 5). В отчете Бухучет зарплаты можно сформировать данные, подготовленные документами Отражение зарплаты в бухучете (рис. 17). Данные отчета группируются в разрезе способов отражения, видов операции. Можно расшифровать суммы по сотрудникам, документам-основаниям, подразделениям и др.

Назначение способа отражения зарплаты в учете

Способ отражения в учете может быть указан (в порядке увеличения приоритета):

Для организации – если необходимо, чтобы указанный способ использовался для отражения в учете начислений в пользу сотрудников этой организации, для которых не заданы никакие другие настройки отражения в учете. Настройка производится в разделе Бухучет зарплаты по ссылке Бухучет и выплата зарплаты на закладке Учетная политика и другие настройки в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации) (рис. 6).

2. Для подразделения – если необходимо, чтобы указанным способом, отличным от способа, указанного для организации, учитывались расходы на оплату труда всех или большинства сотрудников этого подразделения. Причем отражение зарплаты сотрудников данного подразделения в учете не только можно указать определенным способом, но и распределением по нескольким способам в заданных долях. Настройка производится в разделе Бухучет зарплаты сотрудников на закладке Бухучет и выплата зарплаты в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Подразделения) (рис. 7).

3. Для территории, на которой предполагается выполнение работы сотрудником (если ведется учет обособленных территорий – удаленные офисы или участки, вахтовые поселки, морские суда, скважины и др.), возможность устанавливается в учетной политике организации – если необходимо, чтобы указанным способом учитывались расходы на оплату труда всех или большинства сотрудников, работы которых выполняются на данной территории. Настройка производится в разделе Бухучет зарплаты сотрудников в справочнике Территории (раздел Настройка – Территории) (рис. 8). Если способ указан для территории, то он будет использован при отражении в учете зарплаты, начисленной по этой территории, вместо способа, заданного для подразделения или организации.

4. Для сотрудника – если необходимо, чтобы заработок сотрудника учитывался отличным от указанного для организации или подразделения, или территории (если ведется учет обособленных территорий) способом отражения. Настройка производится в разделе Бухгалтерский учет зарплаты по ссылке Выплаты, учет затрат в карточке сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники) (рис. 9).

5. Для доли заработка сотрудника – если необходимо, чтобы распределение начисленных сотруднику за определенный месяц расчетного периода сумм формировалось по способам отражения в учете пропорционально произвольно заданным долям (в процентах или коэффициентах). Настройка производится с помощью документа Распределение основного заработка (раздел Зарплата – Распределения основного заработка) (рис. 10). Документ можно вводить сразу на нескольких сотрудников. Если для заработка сотрудника за определенный месяц задано такое распределение, то при формировании проводок способ отражения, установленный для сотрудника, а также способ отражения, заданный для территории, на которой сотрудник выполнял работы (если ведется учет обособленных территорий), или для подразделения, в котором числится сотрудник, или для организации, не учитывается. В указанных долях распределяются все начисления сотрудника, кроме тех, для которых в форме вида начисления или при вводе расчетного документа установлен особый способ отражения в учете.

6. Для вида начисления – если необходимо, чтобы расходы по конкретному виду начисления учитывались одинаковым способом отражения для всех сотрудников организации (независимо от способов отражения, заданных для организаций, для подразделений, для территорий (если ведется учет обособленных территорий) или отдельных сотрудников). Для вида начисления настройка производится в разделе Бухгалтерский учет на закладке Налоги, взносы, бухучет формы вида начисления (раздел Настройка – Начисления) (рис. 11). Для видов начислений, в формуле расчета которых используется показатель Расчетная база, есть возможность настроить отражение зарплаты в учете Как задано для базовых начислений.

7. Для планового начисления сотрудника (в документах Назначение планового начисления, Совмещение должностей) (рис. 12).

8. В некоторых расчетных документах (Премия, Договор (работы, услуги), Материальная помощь, Начисление прочих доходов и др.) – если требуется, чтобы конкретное начисление сотрудника было учтено особым способом (независимо от прочих вышеуказанных выполненных настроек) (рис. 13).

9. В разрезе сотрудника и начисления. Настройка производится с помощью документа Бухучет начислений сотрудников (раздел Зарплата – Бухучет начислений сотрудников) (рис. 14).

Основные особенности работы с документом:

в документе можно указать не только плановые начисления, но и выполняемые по условию (только если введено значение показателя или времени). Другими словами, в документе доступны все начисления, кроме выполняющихся по отдельному документу, т.к. для таких начислений бухучет указывается в этих документах;
изменение бухучета не с начала месяца не приводит к автоматическому разбиению начислений на части (до этой даты и после неё). Т.е. если период начисления – целый месяц, то новый бухучет будет действовать на него только со следующего месяца;
данные документа имеют приоритет над всеми другими сведениями о бухучете;
документ можно заполнить на основании документа Назначение планового начисления, что может быть удобно, если используется одно начисление, назначаемое плановым несколько раз одновременно. Для таких начисление в таблице заполняется колонка Основание;
при прекращении плановых начислений данные, зарегистрированные документом, не отменяются;
по кнопке Заполнить сведения можно заполнить таблицу документа одинаковыми значениями.

10. По умолчанию вознаграждение по договору ГПХ отражается в учете на 70 счете. Если необходимо учитывать такие расходы на 76 счете, то необходимо в настройке расчета зарплаты установить курсор в положение расчеты с контрагентами (рис. 15). При выборе настройки этот способ отражения автоматически указывается в документах Договор (работы, услуги) и Договор авторского заказа в поле Учитывать как. Подробнее об этом смотрите статью Начисление вознаграждения по договору ГПХ.

11. Кроме того, различные компенсационные выплаты требуется отражать на 73, а не на 70 счете. Начиная с версии 3.1.9 в документах Материальная помощь, Компенсация за задержку зарплаты и Разовое начисление (при выборе в нем начисления с назначением Компенсационные выплаты или Компенсация морального вреда) доступно поле Учитывать как (рис. 16). Также эта настройка доступна в карточке начисления с назначением Компенсационные выплаты, выполняемого ежемесячно. Если указать Прочие расчеты с персоналом, то после синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка в кредит 73 счета.

Формирование результатов отражения в учете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов

Формирование результатов отражения в учете начисленной заработной платы, НДФЛ и страховых взносов выполняется с помощью документа Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) (рис. 17).

В форме документа указывается Месяц, по итогам которого необходимо сформировать результаты отражения в учете, и Организация (ее обособленное подразделение), по которой формируются результаты отражения в учете.

Заполнение документа и формирование проводок производится по кнопке Заполнить.

При этом на закладке Начисленная зарплата и взносы приводятся суммы начислений, произведенные в пользу сотрудников, и суммы начисленных по ним страховых взносов.

Способ отражения в учете подбирается для каждого произведенного начисления в следующем порядке:

анализируется, задан ли способ отражения в разрезе сотрудника и начисления. Если задан, то используется этот способ отражения. Если такой способ отражения не задан, но указан способ отражения для документа, которым произведено или назначено начисление сотруднику, то используется этот способ отражения. Если способ отражения в документе начисления не задан, но указан способ отражения для планового начисления сотрудника, то используется способ отражения планового начисления. Если для планового начисления способ отражения не задан или это начисление не назначалось сотруднику в плановом порядке, то анализируется, задан ли способ отражения для вида начисления. Если задан, то используется способ отражения вида начисления. Если начисление рассчитывается процентом от базы, то для него может быть задано распределение по базовым начислениям. В этом случае сумма по виду начисления распределяется пропорционально результатам начислений, составившим его расчетную базу. Если способ отражения в учете для вида начисления не определен, то программа анализирует способы отражения, назначенные для заработка сотрудника. В первую очередь определяется, введен ли за текущий расчетный месяц документ Распределение основного заработка. В случае если данные о распределении заработка сотрудника по способам отражения зарегистрированы в информационной базе, сумма начисления разбивается на части пропорционально указанным в документе долям заработка, и для каждой части начисления используется соответствующий способ отражения. Если для заработка сотрудника распределение на текущий месяц не задано, но определен способ отражения в карточке сотрудника, то используется этот способ отражения. Если способ отражения в учете не определен ни для вида начисления, ни для сотрудника, то используется способ отражения, заданный для территории (если ведется в учете обособленных территорий). Если способ отражения не задан для территории или учет обособленных территорий не ведется, то используется способ отражения, заданный для подразделения. Если способ отражения не задан и для подразделения, то используется способ отражения для организации. Страховые взносы с выплат в пользу сотрудников отражаются теми же способами отражения, что и начисления сотрудников, которые составили базу соответствующего налога, страховых взносов или отчисления.

На закладке Начисленный НДФЛ отражаются суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.

На закладке Удержанная зарплата отражаются суммы удержаний, произведенные из зарплаты сотрудников организации за указанный месяц.

На закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств (закладка становится доступной, если в какой-либо организации формируются оценочные обязательства (резервы) по оплате отпусков) отражаются суммы отпускных выплат, произведенных за счет средств накопленных с прошлого месяца сумм оценочных обязательств и резервов. Если в организации формируются оценочные обязательства (резервы) по отпускам, то после ввода документа Отражение зарплаты в бухучете для расчета и отражения в учете сумм оценочных обязательств и резервов необходимо ввести документ Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата - Начисления оценочных обязательств по отпускам). Подробнее об этом смотрите статью Учет резерва на оплату отпусков.

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

начисления зарплаты;
удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
выплаты зарплаты (аванса, основной части);
уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
26 — если зарплата начислена руководству;
29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой Дт 70 Кт 68.

Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.

2. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой Дт 20 Кт 69.

Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.

Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

сумма аванса;
сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.

Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).

Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка Дт 70 Кт 73.2.

Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\

Назначение депонированной зарплаты: нюансы

Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).

С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой Дт 76.4 Кт 91.

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По разным видам трудовых выплат, например, по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

Пользователь по итогам произведенных в программе расчетов начислений и удержаний, страховых взносов по каждому месяцу может сформировать результаты их отражения в учете для последующей передачи в программу «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Настройка способа отражения зарплаты в учете

Первую настройку, которую необходимо выполнить пользователям — это установить способы отражения в учете, иными словами, аналитику учета расходов на оплату труда. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3 (далее — «1С:ЗУП»), такая аналитика устанавливается только в справочнике «Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете» (раздел «Настройка» — «Способ отражения зарплаты в бухучете»). В самом справочнике указывается только наименование способа отражения зарплаты в бухучете.

В программе не требуется указывать проводки, счета бухгалтерского учета. Зарплатная конфигурация синхронизирует данные этого справочника в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, где находится идентичный по наименованию справочник, и когда данные попадают в «1С:Бухгалтерию 8», то в каждом способе отражения в учете указываются счет дебета и аналитика, на основании которых формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Назначение способа отражения зарплаты в учете

Способ отражения в учете может быть указан для отдельного документа, начисления, сотрудника. Однако нужно учитывать приоритетность в отражении зарплаты. Например, когда способ отражения в справочнике «Организация» указан отличный от способа отражения в справочнике «Сотрудник», программа «передаст» в «1С:Бухгалтерия 8» способ отражения, указанный у сотрудника, так как приоритет этого способа отражения зарплаты выше.

Рассмотрим назначение способа отражения в порядке возрастания приоритета:

Для организации (раздел «Бухучет зарплаты» по ссылке «Бухучет и выплата зарплаты» на закладке «Учетная политика и другие настройки» в справочнике «Организации» (раздел «Настройка» — «Организации»).
Для подразделения (раздел «Настройка» — «Подразделения»).
Для территории (раздел «Настройка» — «Территории»).
Для сотрудника (раздел «Кадры» — «Сотрудники», раздел «Бухгалтерский учет зарплаты», ссылка «Выплаты», учет затрат в карточке сотрудника).

Формирование результатов отражения в учете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов

Итоговые данные по отражению зарплаты в бухучете формируется в разделе «Зарплата» документом «Отражение зарплаты в бухучете».

Документ формируется помесячно, по сути, это аналог «закрытия месяца» в бухгалтерской программе, соответственно, это хронологически последний документ месяца в «1С:ЗУП». На закладке «Начисленная зарплата и взносы» отражаются суммы начислений и взносов. Способ отражения в учете подбирается для каждого произведенного начисления в порядке приоритета, где анализируется, где именно задан способ отражения зарплаты.

На закладке «Начисленный НДФЛ» отражаются суммы исчисленного налога на доходы физических лиц, а на закладке «Удержанная зарплата» формируются суммы удержаний.

«Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» — эта закладка формируется только в том случае, если в какой-либо организации формируются оценочные обязательства (резервы) по оплате отпусков.

Составленный в программе «1С:ЗУП» документ «Отражение зарплаты в бухучете» передается в программу «1С:Бухгалтерия 8» для отражения начислений заработной платы и страховых взносов в на счетах бухгалтерского учета организации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Ольга Толоконникова,
и.о. заместитель руководителя Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Видеоверсия публикации:

Настройка способов отражения в 1С ЗУП 3.1 для заполнения документа «Отражение зарплаты в бухучете»

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1: Узнать подробнее ->>

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета: Узнать подробнее ->>

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Документ Отражение зарплаты в бухучете предназначен для того, чтобы по итогам месяца в нём собрались сведения о начислениях по всем сотрудникам, об удержаниях и об исчисленных налогах и взносах. Документ создаётся на каждый месяц один, после того как рассчитаны все начисления, взносы и налоги. Таким образом, этот документ необходимо вносить после того, как по всем сотрудникам рассчитан документ Начисление зарплаты и взносов.

Напомню, что рассмотрение данного вопроса я продолжаю на основе той информационной базы, которая сформировалась по итогам предыдущих публикаций. У нас было начисление зарплаты за октябрь по трём сотрудникам: по Сидорову – оплата по часовому тарифу и премия; по Иванову – оплата по окладу и ещё у него был больничный; по Петрову – оплата по окладу и работа в выходной день.

Создадим документ Отражение зарплаты в бухучете (Раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) и нажмем на кнопку Заполнить.

По каждому сотруднику в табличной части создаются строчки. По Иванову: первая строчка – это Оплата по окладу. Далее двумя строчками разбиваются сведения о больничном: отдельно Расходы по страхованию ФСС и Расходы за счет работодателя. Начисление по сотруднику Петрову так же разбито на две строчки: Оплата по окладу и Оплата за работу в выходные дни. По сотруднику Сидорову начисление: Оплата по часовому тарифу и Премия.

Хочу обратить внимание, что в данной табличной части не заполнена колонка Способ отражения. Именно на основании сведений в этой колонке определяется, по каким счетам будет отражаться то или иное начисление. Более наглядным это станет, когда мы чуть ниже начнем рассматривать данный документ на стороне бухгалтерской программы.

Определимся, каким образом настроить программу, чтобы колонка Способ отражения заполнялась. Самая главная настройка располагается в сведениях об организации. Раздел Настройка – Реквизиты организации.

Переходим на вкладку Учетная политика и другие настройки – Бухучет и выплата зарплаты. Более подробно обо всех остальных настройках программы я рассказываю в статье Начальные настройки 1С ЗУП 3.0 и Учетная политика организации

Здесь для всей организации мы можем определить способ отражения, который будет применяться для сотрудников всей организации. Выбор происходит из одноименного справочника Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете.

Выбираем способ отражения «26-70» в целом для организации. Указываем, что данный способ отражения будет действовать с октября 2016 года, поскольку учет в базе мы ведем именно с данного месяца. Нажимаем Записать и закрыть.

После того, как мы сохранили изменение в данном справочнике, зайдем в документ Отражение зарплаты в бухучете и перезаполним его.

По всем сотрудникам заполнился Способ отражения «26-70». Не проставлен он только для начислений больничного за счет ФСС. Программа видит, что это начисление за счет ФСС и на стороне бухгалтерской программы автоматически проставится проводка Дебет сч. 69.01 Кредит сч.70.

Кроме сумм по начислению, в данном документе находятся сведения о начисленных взносах.

Информация о страховых взносах также берется из документа Начисление зарплаты и взносов. Взносы будут отражаться по тому же способу отражения, который был определен для начисленной суммы, с которой исчислены эти взносы. Поэтому начисления и взносы представлены в одной вкладке документа «Отражение зарплаты в бухучете».

В данном документе также есть вкладка Начисленный НДФЛ. Перейдем на нее.

На этой вкладке программа собирает по сотрудникам НДФЛ за месяц. В бухгалтерской программе на основании представленных сведений будут формироваться проводки по исчисленному за месяц НДФЛ. Подробно про учет исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ можно почитать здесь.

Теперь поговорим об отражении удержаний. В документе Начисление зарплаты и взносов у нас было два удержания.

Речь идет об удержание по исполнительному документу и удержание за сотовую связь. Эти удержания отразились на вкладке Удержанная зарплата документа Отражение зарплаты в бухучете

Программа это увидела, и уже в документе Отражение зарплаты в бухучете подставила нужный вид операции. Какую проводку подразумевает под собой вид операции Удержание по прочим операциям с работниками, мы увидим уже на стороне бухгалтерской программы.

Итак, мы рассмотрели все вкладки документа Отражение зарплаты в бухучете. Теперь давайте немного усложним наш пример.

Предположим, что по сотруднику Сидорову следует его начисления отразить не на способе отражения 26-70(т.е. не по счету 26), а допустим по счету 20. Теперь разберем, как задать способ отражения по конкретному сотруднику. В целом по организации будет использоваться способ отражения 26-70, а для конкретного одного сотрудника способ отражения 20-70. Для этого следует открыть справочник Сотрудники (Раздел Кадры – Сотрудники) и открыть карточку нужного нам сотрудника.

Переходим по гиперссылке Выплаты, учет затрат.

Здесь мы сможем указать способ отражения для конкретного сотрудника. Выбираем способ отражения 20-70. Эта настройка будет более приоритетна, чем настройка в сведениях об организации. Программа посмотрит, что в карточке сотрудника настроен способ отражения и при заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете по данному сотруднику будет выбран способ отражения 20-70.

По остальным сотрудникам такой настройки в их карточках мы не делали, поэтому будет применен тот способ отражения, который указан в целом по всей организации. В следующей публикации мы более подробно рассмотрим другие подобные настройки и их приоритет, т.к. это не единственное место, где можно настраивать способ отражения. Способ отражения можно настраивать на уровне вида начисления, на уровне некоторых документов, в справочнике Подразделения и ещё в некоторых разделах программы. Все эти настройки имеют свой приоритет. Но об этом я расскажу в отдельной статье.

Вернемся к нашей теме. Проведем наш документ. Теперь документ готов, чтобы выполнить его перенос в бухгалтерскую программу.

Отражение зарплаты в бухучете в программе 1С Бухгалтерия 3.0

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1: Узнать подробнее ->>

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих: Узнать подробнее ->>

Перейдем в бухгалтерскую программу. Перенос документа Отражение зарплаты в бухучете производится при синхронизации. Подробно на настройке и выполнении синхронизации я останавливаться не буду, поскольку подробно об этом писал здесь, здесь и здесь.Но отмечу, что в 1С Бухгалтерии также, как и в ЗУП есть журнал документов Отражение зарплаты в бухучете. Этот журнал синхронизируется с журналом в ЗУП и здесь создаётся аналогичный документ. Ниже на скрине представлен документ Отражение зарплаты в бухучете, который создан в Бухгалтерии после синхронизации.

Поскольку мы выполняем перенос впервые, следует еще донастроить используемые способы отражения. Откроется окно.

Выбираем для редактирования способ отражения 26-70. Для этого нажмем кнопку F2 или кликнем правой кнопкой мыши и вызовем контекстное меню. Выбираем Изменить.

На стороне зарплаты мы задавали только наименование этого способа отражения, а на стороне бухгалтерской программы мы уже имеем возможность задать счет учета, который подразумевает под собой этот способ отражения.

В данном случае этот способ отражения подразумевает счет учета 26. Указываем статью затрат – вероятно, это будет Оплата труда. Сохраняем.

Тоже самое делаем для способа отражения 20-70. Проставляем счет учета 20.01 и статью затрат – Оплата труда. Ограничимся этими настройками.

Тут стоит отметить, что если в следующий раз мы будем переносить данные в бухгалтерскую программу с теми же способами отражения, то заходить в справочник и вносить данные счета будет не нужно. А вот если в ноябре мы будем использовать какие-нибудь еще способы отражения, то перед тем как проводить документ, нам следует указать, какой же счет подразумевает под собой данный способ отражения.

Дальше, для того, чтобы проводки появились, следует не только провести документ, но и поставить флажок Отражено в учете. Иначе проводки не появятся.

Проведем документ. Откроем проводки. Давайте разберемся, что за проводки у нас получились.

Далее идут 3 строчки, касающиеся начисления НДФЛ. Здесь программе не требовалось подсказывать и указывать способ отражения, поскольку она сама знает, что если это НДФЛ, то Д-т 70 счета, а К-т 68.

Строчки с 11 по 18 – это проводки, касающиеся страховых взносов. К-т 69 счета – значит страховые взносы.

И последние две строки – это данные, относящиеся к удержаниям. По сотруднику Петрову алименты, программа видит вид операции Алименты и прочие исполнительные листы. В программном коде прописано, что этому виду операции соответствует проводка Д-т 70 К-т 76.41 и он автоматически подставляется. Что касается Удержания по прочим операциям с работниками, то программном коде прописано, что данному виду операции соответствует проводка Д-т 70 К-т 73.03.

Итак, мы сегодня разобрались для чего нам нужен документ «Отражение зарплаты в бухучете», на какие настройки следует обратить внимание перед его заполнение и как формируются проводки в программе 1С Бухгалтерия 3.0 на основе этого документа, перенесенного из 1С ЗУП 3.1. В следующей публикации я более подробно расскажу про всевозможные настройки способов отражения и про приоритет этих настроек на стороне программы ЗУП.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

или вступайте в группы в социальных сетях, где все материалы также регулярно публикуются:

вконтакте;
YouTube канал;
одноклассники.
facebook;

Читайте также: