Может ли самозанятый работать с юридическими лицами

Опубликовано: 17.09.2024

Варианты самозанятости и их соотнесение с возможным покупателем

Самозанятость (т. е. работа физлица на себя с постановкой на налоговый учет, но без оформления в качестве индивидуального предпринимателя или частнопрактикующего лица и без привлечения наемных работников) в России возникла недавно и на настоящий момент имеет два варианта, описанных:

в п. 7.3 ст. 83 НК РФ — он появился в кодексе с 30.11.2016;
законе «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, начавшем действовать с 01.01.2019 и установившем изначально режим самозанятости в качестве экспериментального для применения до завершения 2028 года для нескольких регионов России. Однако заметим, что с 19.10.2020 режим самозанятости действует уже на всей территории страны. Распространяется этот документ не только на физлиц, но и на ИП, не имеющих наемных работников.

Правила применения этих двух вариантов различаются. В частности, различия существуют и в ответе на вопрос: «Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?».

Вариант, регулируемый НК РФ, установлен только для физлиц, оказывающих услуги исключительно физлицам и только в сфере домашних, личных или иных аналогичных потребностей заказчика. То есть для таких самозанятых работа с юридическими лицами не предусматривается изначально.

Совсем другая ситуация с возможными заказчиками самозанятого по закону № 422-ФЗ, упоминающему в таком качестве (ст. 10):

физлиц;
ИП;
юрлиц.

То есть для работы, осуществляемой по закону № 422-ФЗ, сочетание определений самозанятый и ООО в качестве исполнителя и заказчика соответственно имеет под собой основания.

Сферы деятельности в случае самозанятости, регулируемой законом № 422-ФЗ, тоже ограничены. Однако здесь они сводятся не к указанию разрешаемой деятельности, а к запретам на ведение некоторых ее видов и установлению недоступности режима для физлиц, не отвечающих условиям его использования. Этот режим неприменим в случаях (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ):

осуществления:
- продажи подакцизных и подлежащих иной обязательной маркировке товаров;
- перепродажи товаров и имущественных прав (кроме имевшихся в личном пользовании у самозанятого);
- реализации добытых самозанятых полезных ископаемых;
- посреднической деятельности (кроме услуг по доставке товаров с приемом наличных платежей в пользу продавца с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного на этого продавца);
- деятельности на ином режиме налогообложения;
- нанятых работников;
- годового дохода от его деятельности, превысившего 2,4 млн. руб.
При этом некоторые виды доходов не считаются таковыми для целей самозанятости (п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). В т. ч. в их перечне указаны доходы самозанятых, подчиняющихся положениям п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как работать с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к К+ бесплатно.

См. также:
- «Все плюсы и минусы самозанятости для граждан в 2020 году»;
- «Может ли самозанятый арендовать помещение для работы».
Налоговые последствия для самозанятого при работе для физлица, ИП или ООО

Самозанятость, вне зависимости от законодательного акта, на котором она базируется, освобождает физлицо от платежей по НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Предприниматели, перешедшие на экспериментальный режим, перестают быть плательщиками НДС (п. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ), однако обязанности по уплате этого налога при ввозе товаров в Россию и освобождаются от необходимости уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС сохраняются (п. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Физлица, не являющиеся ИП, также оказываются неплательщиками страховых взносов с дохода, полученного в рамках эксперимента (п. 2 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Хотя при наличии желания самозанятые, действующие по закону № 422-ФЗ, могут добровольно стать плательщиками взносов на ОПС (подп. 6 п. 1 ст. 29 закона «Об обязательном пенсионном страховании…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Что же остается из платежей, предусмотренных налоговым законодательством? Самозанятые (независимо от того, в соответствии с каким из документов они приобрели такой статус) продолжают платить (при наличии у них соответствующего объекта налогообложения):
- имущественные налоги (на недвижимость, землю, транспорт);
- налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира;
- госпошлины.
ИП продолжают выполнять обязанности налоговых агентов (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

Дополнительно для самозанятых, подчиняющихся закону № 422-ФЗ, введен налог, базой для которого служит полученный в рамках экспериментального режима доход (профессиональный доход). Налог этот имеет две ставки. Причем выбор ее значения определяет не вид полученного дохода, а то, кем именно является лицо, ставшее заказчиком услуг самозанятого (ст. 10 закона № 422-ФЗ). По величине этой ставки покупатели услуг самозанятого делятся на две группы:
- физлица — полученные от них доходы облагаются по ставке 4%;
- юрлица и ИП — здесь ставка составляет 6%.
Таким образом, при самозанятости в соответствии с законом № 422-ФЗ важно, в чей адрес осуществляется продажа самозанятым - ООО и ИП или физлица.

Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?

А как работать с самозанятыми ООО или ИП - с какими налоговыми последствиями столкнутся они? Сотрудничество с самозанятыми для заказчиков-юрлиц и ИП будет иметь как положительные, так и отрицательные последствия в части налогообложения.

Положительным моментом является то, что компании и ИП, работающие с самозанятыми, получают налоговые льготы в виде исчезновения (в связи с отсутствием трудовых взаимоотношений) обязанности платить с причитающихся самозанятым доходов страховые взносы и НДФЛ. Соответственно, нет необходимости и в сдаче отчетности по этим платежам в ИФНС и внебюджетные фонды.

Однако не начислять страховые взносы юрлицу или ИП, выплатившему доход самозанятому, допустимо лишь в случае получения от самозанятого чека с обязательными для этого документа реквизитами. В числе этих реквизитов (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ):
- название документа и дата его формирования, соответствующая моменту поступления платежа к самозанятому;
- Ф. И. О. продавца и его ИНН;
- информация о применяемом им режиме в виде налога на профессиональный доход;
- сведения, характеризующие предмет продажи;
- стоимость проданного;
- ИНН покупателя, являющегося юрлицом или ИП;
- код (QR-код), позволяющий покупателю проверить факт отражения документа в системе учета ФНС;
- данные (ИНН и наименование) уполномоченных (электронного оператора площадки или банка) — при их участии в процессе расчетов;
- являющийся уникальным номер чека, присваиваемый ему в момент создания в системе ФНС «Мой налог».
Кроме того, только этот чек позволит компании или ИП взять в расходы платеж, осуществленный в адрес самозанятого (пп. 8-10 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

Взаимоотношения юрлиц с самозанятыми под пристальным вниманием налоговиков. Как правильно оформить отношения с самозанятым, чтобы их не переквалифицировали в трудовые, мы рассказывали здесь.

Плюсом оказывается возможность принятия к учету чека, полученного в качестве электронного документа (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ). Но объем затрат, принимаемых по этому чеку в расходы, учитываемые при формировании налоговой базы (при использовании таких режимов как ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН), уменьшится за счет неначисления на него страховых взносов.

Итоги

Вопрос взаимодействия с юрлицами возникает для самозанятых физлиц только в том случае, если такой статус они получили в результате применения режима, введенного в качестве экспериментального законом № 422-ФЗ на период 2019-2028 годов. По этому документу самозанятость применима к достаточно широкому перечню видов деятельности, однако имеет ряд ограничений для признания самозанятым.

В части доходов, получаемых в рамках экспериментального режима, самозанятые освобождаются от платежей по НДФЛ, НДС, страховым взносам. Но этот режим не влияет на обязанность (при наличии объекта, попадающего под налогообложение) платить имущественные налоги, налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира, а также госпошлины. Применяющие экспериментальный режим уплачивают новый налог на профессиональный доход. Величина ставки по нему ставится в зависимость от того, кто является покупателем для самозанятого: физлицо (ставка составляет 4%) или юрлицо/ИП (ставка равна 6%).

Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми, в отношении выплачиваемых им доходов освобождаются от платежей и отчетности по НДФЛ и страховым взносам, однако только при условии получения от самозанятого оформленного по всем правилам чека. И только при наличии этого чека выплаченный самозанятому доход попадет в расходы, учитываемые юрлицом или ИП при формировании налоговой базы по ОСНО, УСН или ЕСХН.

Многим компаниям удобно работать с самозанятыми гражданами, поскольку не нужно нанимать работника узкой специальности в штат для выполнения разовой задачи. За него необходимо платить налоги со страховыми взносами. Но многих волнует вопрос: «Может ли самозанятый оказывать услуги юридическим лицам на официальном законодательном уровне безнаказанно?»

Кто такой самозанятый гражданин?

Следует определиться с понятиями, кто такие самозанятые и юридические лица.

Самозанятыми гражданами называют людей, занимающихся мелким предпринимательством, которые самостоятельно без посторонней помощи производят или реализуют товары либо оказывают конкретные услуги.

Бизнес не регистрируется официально, они не платят налоги и обязательные взносы.

Четкого определения в законе не прописано, но есть характерные признаки:
- работа осуществляется после выезда на место или через Интернет;
- человек числится как безработный;
- не зарегистрирован в налоговой службе как ИП;
- зарабатывает тем, что умеет хорошо делать;
- отсутствует помощь наемных работников.
Практически все фрилансеры попадают в эту категорию – репетиторы, переводчики, фотографы, таксисты,мастера оказывающие косметические услуги на дому, графические или веб-дизайнеры, работающие удаленно и т.д.

Самозанятые работать с юридическими лицами могут, но есть важные нюансы. Их обязательно нужно учесть.

Кто такие юридические лица?

Юридическое лицо – это зарегистрированная в установленном законом порядке компания, владеющая определенным имуществом и несущая ответственность за него. Может выкупать и продавать материальные и нематериальные ценности. Имеет возможность выступать в суде как истец или ответчик.

Обязательные признаки юридического лица:
- наличие единой системы управления, отображенной в документации организации;
- имущество, состоящее на балансе юридического лица, финансовый счет;
- возможность нести ответственность за долги юридического лица личным имуществом компании;
- способность самостоятельно выступать в гражданском обороте, приобретать права и выполнять обязательства.
Это могут быть коммерческие предприятия, работающие на получение прибыли. Либо некоммерческие организации, занимающиеся благотворительностью, повышением культурного уровня граждан, социальной помощью и т.д.

Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?

Самозанятые граждане работать с юридическими лицами могут с заключением договора или по устному соглашению.

В первом случае для компании есть риск, что налоговая может определить его как трудовой договор и наложить штраф, заставив также оплатить обязательные взносы. Поэтому важно делать пометку, что договор заключается именно с самозанятым, если человек зарегистрирован как таковой.

Могут ли самозанятые работать с юр лицами без документального подтверждения, решать исключительно им двоим. При заключении договора есть две особенности:
- регистрируется договор с обычным физическим лицом;
- гражданин не совсем является таковым, поскольку состоит на учете как самозанятый и оплачивает налог.
Это ничего особо не меняет, по сути. Если вас устраивает устная договоренность, можно рассмотреть этот вариант. В законодательстве не предусмотрены жесткие требования к оформлению таких отношений, обязывающие фиксировать их на бумаге. Но есть риск, что налоговая служба может неправильно трактовать проведение этой операции в бухгалтерском отчете. Могут возникнуть проблемы с ФСН.

Есть еще один важный аргумент в пользу заключения контракта. Исполнитель может выполнить работу некачественно или исчезнуть сразу после получения предоплаты. Кому тогда предъявлять претензии и как доказать в суде факт сотрудничества? Поэтому договор заключить желательно.

Как начисляются налоги при работе с юридическими лицами?

Необходимость уплаты налогов вызывает споры. С одной стороны, самозанятый гражданин не является ИП, следовательно, освобожден от уплаты НДФЛ. Но при этом компания заключает договор с физлицом, которое в любом случае облагается взносами.

Главный момент – может ли самозанятый, работая с юридическим лицом, подтвердить свой статус? Зарегистрирован ли он в специальном реестре? Если у вас есть чек, сформированный им в электронном виде или распечатанный на бумаге, платить страховые взносы не придется. Но другие суммы, которые не подтверждены документально, будут облагаться взносами.

В соответствии с новым законом, который вступил в силу с начала 2019 года, самозанятый гражданин должен будет платить регулярный налог.

При оказании услуг физическим лицам ставка составляет 4%. Если работать с юридическими лицами и компаниями – 6%.

Сбор налогов начнется с момента регистрации. Главным плюсом называют то, что нет необходимости вести учет самостоятельно. Перечисления в ФНС будут осуществляться автоматически, учитывая все доходы, проходящие через банковскую карту гражданина.

С июля нынешнего года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут применять жители почти восьмидесяти регионов Российской Федерации.

И, в ряде случаев, организациям выгоднее предложить физическим лицам, с которыми ранее заключались договоры на выполнение каких-либо разовых работ, или оказание опять-таки разовых услуг, перейти в самозанятые.

Организации, работающей с самозанятыми, не нужно начислять на вознаграждение по этому договору взносы в ПФР и ФОМС, что тоже позволяет сэкономить. Кроме того, не нужно возиться с удержанием НДФЛ и подачей отчетности по нему.

В чем выгода для исполнителя (подрядчика)? Из его вознаграждения теперь не будет удерживаться 13% налога на доходы физических лиц. Он сам позже заплатит только 6%. Допустим, при стоимости работы (цене услуги) в 50 тыс. руб. «чистыми» он уже получит не 43,5 тыс. руб., а 47 тыс. руб. Сумма, для кого-то, может и не особо большая, но для другого — стоимость продуктов на несколько дней для всей семьи.

Про минусы подробно говорить не будем, остановимся только на некоторых противоречиях. Ибо российское налоговое законодательство без противоречий возможно только в воображении.

И вопрос, заданный буквально на днях, одной (или одним) из коллег на форуме нашего любимого и уважаемого сайта:

Для выполнения ряда работ организация на ОСНО заключила договор с самозанятым. Результат работ, согласно акту, он передал заказчику 30 июня. Оплата была произведена 3 июля. Чек от него получен в тот же день. В каком периоде (в первом полугодии, или третьем квартале) организация имеет право отнести эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Изучение Закона № 422-ФЗ однозначного ответа на этот вопрос не дает.

С одной стороны, организация, работающая с самозанятым, может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, результат выполненных им работ (услуг) только при наличии чека, сформированного подрядчиком (исполнителем) (п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Точнее, там сказано, что при отсутствии чека эту сумму нельзя отнести на расходы.

Но с другой стороны, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Кроме того, если выполненная самозанятым работа (услуга) у заказчика включается в материальные расходы, то датой их осуществления необходимо признать дату подписания приемопередаточного акта (п. 2 ст. 272 НК РФ).

И если руководствоваться только Законом № 422-ФЗ, то получается, что в рассматриваемой ситуации расходы, понесенные в первом полугодии (согласно подписанному с контрагентом первичным учетным документом), плательщик налога на прибыль сможет отнести на уменьшение налогооблагаемой базы только на дату их оплаты, то есть в третьем квартале.

Таким образом, получается, что Федеральный закон № 422-ФЗ, регулирующий один налог для одной категории налогоплательщиков, расширительно толкует положения НК РФ, а точнее, его 25-й главы, регулирующий другой налог и для другой категории налогоплательщиков.

О необходимости учитывать у заказчика не только чек самозанятого, но и другие документы (акт, договор и пр.), отмечено в письме ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход».

Налоговики вполне обоснованно считают, что акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя (п. 4 № СД-4-3/2899@). Там, правда, ситуация прямо обратная. Чек, полученный от самозанятого при получении им предоплаты (и начислении дохода) еще не дает права заказчику отнести эту сумму на расходы. Необходим подтверждающий акт, что предварительно оплаченная работа выполнена.

Арбитражной практики по этому вопросу нами пока не найдено.

Но мы приходим к выводу, что в этой ситуации можно поступить точно так же, как и получении первичных документов (и счетов-фактур) после завершения отчетного (налогового) периода, но до срока представления налоговой отчетности. Разъяснений финансового ведомства на эту тему за последние годы было более, чем достаточно, поэтому не будем давать на них ссылки. Остановимся только на содержании.

Итак, если первичный документ (или счет-фактура) датирован пусть и следующим отчетным (налоговым) периодом, но относится к тому, за который еще не истек срок сдачи соответствующей налоговой декларации, то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы (принять к вычету) в составляемой декларации.

Аналогично. Если чек от самозанятого получен до 28 июля (28 октября, 28 марта, 28 апреля), то организация имеет полное право отнести указанную там сумму на расходы в декларации за первой полугодие (девять месяцев, год, первый квартал), согласно акту. Если чек получен позже, то, на наш взгляд, лучше не рисковать, а подождать следующего периода.

Хотя точно с такой же ситуацией плательщики налога на прибыль сталкиваются при заключении договоров с организациями (ИП), применяющими УСН.

Упрощенец начислит у себя доход от выполнения работ (оказания услуг) после получения оплаты.Заказчик же покажет свои расходы согласно подписанному с упрощенцем акту «сдал-принял», вне зависимости от того, заплатил он ему, или нет.

Никакого протеста у налоговиков — почему это у одного есть расходы, хотя у второго доходов еще нет — не возникает. Разные системы налогообложения, разный порядок отражения доходов и расходов для исчисления разных налогов.

Не должно, теоретически, возникнуть претензий, и в рассмотренной нами ситуации.

С 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан — проходит налоговый эксперимент. Те, кто предпочитает работать на себя, может легализоваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход. Юрлица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно. Осталось только разобраться, как это делать.

В конце ноября 2018 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход (НПД). Чиновники прописали условия для легализации, прежде всего — ставку налога. Так, если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.

В чем выгода сотрудничества с самозанятыми?

Когда компания работает с физлицом, например, в рамках договора ГПХ или по трудовому договору, то она платит за него НДФЛ в размере 13 % плюс начисляет на его вознаграждение страховые взносы. При сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6 % от каждой сделки с юрлицом.

Некоторые компании, почувствовав эту выгоду, стали задумываться о «переводе» своих работников в статус самозанятых. Но Минфин в одном из своих писем (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 N 03-11-11/5884) пояснил, что такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применение спецрежима для самозанятых для физлиц, которые заключили трудовой договор с юрлицом. Однако есть одно условие: это юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физлиц и не должно являться их работодателем менее двух лет назад. То есть юрлицо может работать с самозанятым, который является его бывшим сотрудником, но при условии, что с момента увольнения последнего прошло не менее двух лет.

Таким образом, уволить работников и заключить с ними в дальнейшем договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится.

Договор между юрлицом и самозанятым. Какие условия прописать?

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому налоговики в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Он должен включать следующие положения:
- дата заключения договора;
- предмет договора;
- порядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям;
- описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
- последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
- стоимость услуг;
- способы оплаты;
- права и обязанности сторон;
- срок действия договора;
- ответственность сторон;
- порядок изменений условий договора;
- варианты разрешения споров;
- реквизиты.
Помимо стандартных пунктов, перечисленных выше, стоит учесть несколько важных деталей.

Во-первых, не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Венера Камалова, главный эксперт Совета по предпринимательству при Президенте Республики Татарстан, также рекомендует внести в договор сведения о его регистрации. Кроме того, она обращает внимание на то, что в тексте договора следует:
- оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
- зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.
Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным?

Согласно п. 2 ст. 159 ГК РФ в устной форме могут совершаться все сделки , исполняемые при самом их совершении, но есть исключения:
- сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юрлиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки);
- сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы.
В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ уточняется, что письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.

При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.

Таким образом компания, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека.

Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:
1. Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
2. Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.
ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет какие-либо особенности в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.

Вычитаем расходы на услуги самозанятого из налоговой базы

Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. При взаимодействии юрлица / ИП и самозанятого чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.

Для самого самозанятого формирование чека не составляет большого труда — все происходит автоматически в приложении «Мой налог».

Тем не менее на тему чека возникает немало частных вопросов. На большинство из них налоговики уже успели ответить:
- Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?
Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Тем не менее акт сам по себе является лишь дополнением к чеку.
- Требуется ли распечатка чеков?
Распечатывать не обязательно, так же как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.

Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
- Каков срок передачи чека от самозанятого и чем грозит его непередача?
Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа.

Но есть и иные формы расчета. В таких случаях с передачей чека нужно успеть до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.

Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.

Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.
- Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?
ФНС обращает внимание, что в таком случае компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.

ИП, с которым работает компания, переходит на НПД. Нужно ли перезаключать договор?

Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Специалисты считают, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить.

Есть еще ряд ситуаций, когда налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение. Речь идет о случаях, когда исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог.

Так, например, согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ ИП, применяющие НПД, не платят НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поэтому, если по договору стоимость реализации товаров включала в себя НДС, то заключение допсоглашения позволит урегулировать цены. В этом документе важно прописать, что ИП начал применять НПД с определенной даты.

Самозанятый превысил лимит дохода и потерял статус. Что делать юрлицу?

Среди всех прочих особенностей у НПД есть важное ограничение по предельному размеру дохода. Самозанятый может пользоваться всеми привилегиями и послаблениями до тех пор, пока его годовой доход не превысит суммы в 2,4 млн руб. или 200 000 руб. в месяц. Поэтому эксперты рекомендуют применять НПД тем, кто уверен в том, что его доход не «вылезет» за рамки этой суммы. Подробнее все плюсы и минусы НПД мы рассматривали ранее, в статье «ИП или самозанятость: что выгоднее и проще?».

Если самозанятый превышает установленный лимит по доходу, он автоматически утрачивает право на применение НПД с даты превышения. При этом порядок налогообложения остается тем же в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

В этом случае юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица (если оно не является ИП) с даты утраты права на применение НПД (в том числе с даты превышения суммы в 2,4 млн руб.).

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Работа юридических лиц с самозанятыми гражданами строится с опорой на нормы ГК РФ. Участники самостоятельно платят налоги и сборы, а их отношения не попадают под определение трудовых. Во избежание риска переквалификации сделок партнерам необходимо соблюдать специальные правила.

В данной статье наш юрист, Елена Александровна, подробно разобрала особенности работы юрлиц с самозанятыми гражданами. В частности вы найдете ответы на следующие вопросы:
- Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?
- Нужно ли организации заключать договор с самозанятым?
- Как правильно заключить договор с самозанятым?
- Как самозанятому выставить счет на оплату юридическому лицу?
- Как юридическому лицу выставить счет на оплату самозанятому?
- Кто и как платит налоги?
- Компания заключила договор с самозанятым: нужно ли платить страховые взносы?
- Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?
- И др.
А вот краткое содержание статьи

Законодательная база

Впервые о самозанятости заговорили несколько лет назад. Парламентарии закрепили особый статус налогоплательщиков пунктом 70 ст. 217 НК РФ . От обложения НДФЛ освободили доходы, полученные физлицами при оказании следующих услуг:
- присмотр за детьми, пожилыми и больными людьми;
- репетиторство;
- уборка помещений и помощь по хозяйству.
Условиями получения льготы стало отсутствие у исполнителя статуса предпринимателя и постановка на учет по правилам ст. 83 НК РФ . Регионам разрешалось расширять перечень нормативными актами. Действие статьи распространялось на доходы 2017 – 2019 гг.

Результаты первого этапа реформы оказались неудовлетворительными. За весь период информацию о своих заработках раскрыло лишь несколько тысяч человек. На смену системе пришел принципиально новый механизм. В 2019 году в силу вступил закон № 422-ФЗ. На территории четырех регионов ввели особый режим. Физлицам и предпринимателям предложили стать плательщиками налога на профессиональный доход. Встать на учет разрешили при выполнении следующих условий:
- отсутствие наемного персонала;
- годовая выручка не более 2,4 млн. рублей;
- реализация товаров и услуг, не облагаемых акцизом и не подлежащих маркировке;
- отказ от перепродажи продукции, за исключением личных вещей.
Статья 4 закона прямо запрещает переходить на режим добытчикам полезных ископаемых, участникам соглашений о комиссии, поручения, агентировании. Нельзя встать на учет лицам, оказывающим услуги по доставке продукции с одновременным приемом платежей. Не допускается совмещение НПД с другими специальными системами налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН).

Предприниматели дополнительно направляют в контролирующую службу извещение об отказе от применения прежнего режима (письмо ФНС РФ № СД-4-3/25577@). Наличие уведомления с отметкой инспекции исключает аннулирование регистрации в статусе плательщика НПД.

В 2020 году эксперимент распространили еще на ряд территорий. Сейчас режим доступен жителям 23 субъектов РФ. В перечень входят Пермский край, Сахалин, Челябинская область, Башкортостан и другие регионы.

Самозанятые гражданине регистрируются по месту фактического ведения деятельности. Если человек работает удаленно, у него появляется выбор. При постановке на учет разрешается указывать свой адрес проживания либо регион покупателя ( ч. 2 ст. 2 закона 422-ФЗ ).

Правовой статус самозанятых граждан

После регистрации физлицо или предприниматель вправе заключать гражданско-правовые сделки. Работать можно с частными клиентами, организациями, в том числе иностранными, и даже государственными учреждениями. Деятельность осуществляется легально. Выручка же отражается в личном кабинете приложения «Мой налог».

Сделки с самозанятыми гражданами заключаются по общим правилам. Если одним из участников является юридическое лицо, соблюдение письменной формы становится обязательным. Выполнять требование придется также при превышении суммой договора минимума в 10 000 рублей ( ст. 161 ГК РФ ).

Единственным ограничением является запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Он устанавливается ст. 8 закона 422-ФЗ и действует 2 года с момента регистрации самозанятого гражданина. Запрет направлен на борьбу с незаконной оптимизацией налогов и уклоненем от оплаты страховых сборов.

Порядок оформления отношений

Правила сотрудничества не будут заметно отличаться от работы с предпринимателями. Организации предстоит провести предварительную проверку контрагента, а затем заключить соглашение.

Должной осмотрительностью можно считать сбор информации о потенциальном партнере. Факт постановки на учет подтверждается электронной выпиской из государственного реестра. Проверить данные можно бесплатно на сайте ФНС РФ. Поиск осуществляется по ИНН гражданина. Результат распечатывается и хранится в деле контрагента. Дополнительно стоит запросить у самозанятого копию ИНН. На этапе подписания документов не лишним будет изучить и удостоверение личности.

В распоряжении юридических лиц остаются также многочисленные онлайн-сервисы. Проверить партнера можно по единым базам ФНС РФ, службы судебных приставов, государственных арбитражей и судов общей юрисдикцией.

Наличие гражданства РФ не является обязательным условием для применения режима. Однако заключить договор с иностранцем и апатридом организация может лишь при подтверждении законности нахождения на территории страны. Таковыми признаются вид на жительство, уведомление о регистрации по месту прибытия и другие документы. Налоговая служба официально признала возможность самозанятости граждан Беларуси, Киргизии, Армении и Казахстана.

При заключении сделок руководствоваться необходимо положениями ГК РФ. Сотрудничать можно на основании разовых или долгосрочных соглашений. В договоре придется указать:
- тип контракта (поставка, оказание услуг, подряд и др.);
- дату и место заключения;
- информацию о сторонах с указанием правового статуса и применяемого налогового режима;
- предмет.
Сроки, цена, прочие обязанности по договору согласовываются по правилам ГК РФ. Определяющее значение здесь имеет тип сделки, а не правовое положение контрагентов.

Привлечение самозанятых граждан нельзя рассматривать с точки зрения замены персонала. Такие исполнители не подчиняются внутренним регламентам компании, не интегрируются в штат. Они самостоятельно определяют способ выполнения работ, оказания услуг. Задача оговаривается в соглашении или технических условиях. При этом контрагент несет полную ответственность за результат. В случае причинения вреда он обязан возместить не только прямой ущерб, но и косвенные убытки. Отличия гражданско-правовых сделок от трудовых соглашений неоднократно разъяснялись российскими судами. Ориентиром могут служить постановления ВС РФ № 2 от 17.03.2004 , ФАС Дальневосточного округа по делу № А59-2316/2010 .

Факт исполнения сделки документируется. Доказательством служат передаточные акты. Унифицированной формы для них не утверждено.

Особенности расчетов

Платежи по договорам между юридическими лицами и самозанятыми гражданами могут осуществляться в разных формах. Если деньги принимает организация, применяются стандартные правила. Средства могут зачисляться на банковский счет компании, отправляться на корпоративный электронный кошелек или передаваться наличными. В первом и втором случаях организация выставляет счет с реквизитами, в третьем – выдает приходный кассовый ордер и чек. Поступления включаются в состав выручки, а затем учитываются при налогообложении.

Платежи в пользу самозанятых граждан оформляются несколько иначе. Получая наличные, такой участник обязан выдать чек. Сделать это он может посредством приложения «Мой налог» во вкладке «Продажи».

Обратите внимание! Онлайн-сервис проверки чеков ФНС РФ не распознает документы, выданные приложением «Мой налог». Программа подтверждения достоверности находится в разработке. Контролирующая служба обещает запустить ее уже в 2020 году.

Самозанятые граждане вправе принимать деньги на личную карту. Предпринимателям на НПД не запрещено использовать специальный расчетный счет.

Контрагенту высылаются реквизиты для зачисления. Единой формы не утверждено, поэтому можно пользоваться шаблонами коммерческих счетов. Подтверждением расхода по сделке становятся банковская выписка и платежное поручение. Дополнительно продавец может выдать ссылку на электронный чек. Документ формируется по описанному выше алгоритму при занесении сведений в приложение «Мой налог». Отличается лишь срок. Зафиксировать продажу можно до 9 числа следующего за расчетом месяца ( ст.14 закона 422-ФЗ ).

Таким образом, самозанятость освобождает граждан от необходимости покупать дорогостоящие кассовые аппараты. Чеки выдаются мобильным приложением. При этом просрочка в оформлении документа грозит штрафами. Санкции не налагаются, если нарушение обусловлено массовым сбоем программы.

Особо внимания заслуживают компенсации. Нередко организации выдают частным подрядчикам средства из кассы для приобретения материалов или инструментов. Операции оформляют по схеме подотчетности. До публикации официальных разъяснений от такой практики стоит отказаться. Условие о выделении средств на закупку сырья необходимо прописывать в договоре. При этом вся сумма попадет под обложение НПД. Режим не позволяет снижать налоговую базу на расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Альтернативой в данной ситуации станет заключение соглашения о переработке давальческого сырья.

Налогообложение

Юридические лица вправе учитывать при расчете прибыли расходы по договорам с самозанятыми гражданами. Условием является наличие первичных документов.

Система налогообложения физлиц и предпринимателей специфична. Все платежные операции фиксируются в мобильном приложении. Ставки зависят от статуса покупателя:
- рядовые граждане – 4%;
- организации – 6 %.
Для вновь зарегистрировавшихся плательщиков действует особая льгота. Бонус в 10 000 рублей предоставляется однократно и используется в целях дополнительного понижения ставки. Тариф с доходов от рядовых граждан уменьшается на 1%, от компаний – на 2% ( ст. 12 закона 422-ФЗ ).

Расчет налогов проводится системой. Никакой отчетности плательщик НПД не сдает. По окончании налогового периода, равного 1 месяцу, в личном кабинете появляется квитанция. Деньги можно перечислить с банковской карты, коммерческого счета. Принимаются платежи в бюджет и во всех расчетно-кассовых центрах. Вносить средства самозанятые граждане обязаны до 25 числа следующего месяца. Согласно ст. 43 НК РФ исполнить налоговые обязанности за плательщика могут третьи лица (например, родственники).

От страховых взносов плательщики налога на профессиональный доход освобождены. Льгота распространяется не только на рядовых физлиц, но и зарегистрированных предпринимателей. При этом самозанятых граждан не лишают права на заключение договора добровольного пенсионного страхования ( ст. 29 закона 167-ФЗ ).

Отчисления в ФОМС РФ производятся из суммы налога. Оставшаяся часть идет в региональный бюджет.

Специальных льгот для компаний, заключивших договоры с самозанятыми гражданами, не установлено. Впрочем, организации защищены от риска возложения обязанностей задним числом. Если в процессе работы физлицо превысит лимит годового дохода, доначислений не последует. Новые правила придется применять лишь с момента нарушения условий НПД. За минувший период НДФЛ и страховые сборы взыскивать не будут.

Что еще важно знать участникам сделки

Во избежание злоупотреблений парламентарии вынесли за рамки специального режима ряд доходов ( ст. 6 закона 422-ФЗ ). Физлица и предприниматели не вправе включать в расчетную базу по НПД:
- вознаграждения по трудовым договорам;
- плату за продажу недвижимости и транспорта;
- суммы, полученные в результате уступки прав на капитальные сооружения или земельные участки (исключение составляет аренда и наем жилья);
- выручку от реализации предметов быта или личных вещей;
- доход от продажи ценных бумаг, долей в капитале хозяйственных обществ;
- вознаграждения по договорам товарищества, доверительного управления, цессии.
Не получится перейти на самозанятость у медиаторов, нотариусов, адвокатов. Запрет также распространяется на арбитражных управляющих.

Предложенную систему можно считать удачной. Об эффективности проекта свидетельствует статистика. Россияне начали активно выходить из тени. К концу 2019 года только в четырех регионах страны на учет встало свыше 330 тысяч человек. Расширение эксперимента должно привести к заметному увеличению доходов региональных бюджетов.

Однако есть у программы и явные недоработки. Так, федеральный закон не упоминает о банкротах. В документе отсутствуют прямые запреты на регистрацию для лиц, признанных ранее несостоятельными. Упущение грозит выходом на рынок недобросовестных участников. Именно поэтому юридическим лицам не стоит пренебрегать проверкой потенциальных партнеров.

Действие эксперимента рассчитано на 10 лет. В этот период законодатели не планируют увеличивать ставки или менять систему начислений. А вот подход к вопросу пенсионного страхования вполне может измениться. Проблема с аккумулированием средств на индивидуальных лицевых счетах ПФР не решена. Политика государства по этому направлению мягкостью не отличается.

Читайте также: