Оплачивает ли профсоюз лечение зубов

Опубликовано: 03.10.2024

О том, что такое профсоюз, более-менее наслышаны все. По умолчанию почему-то считается, что профсоюзы бесполезны, но я совершенно с этим не согласна.

В моем архиве есть несколько историй — наглядное доказательство, что профсоюзные организации недаром едят свой хлеб.

Чем реально занимается профсоюз

В Советском Союзе профсоюз стоял за рабочих горой: организация выдавала трудящимся путевки, приглашала их на различные культурные мероприятия.

Кроме того, дело доходило и до материальной помощи: человек мог рассчитывать на денежное вознаграждение или выплату. Кстати, это работает и сейчас!

Разберем простую ситуацию: человек устраивается на определенное предприятие. Работник находится в подчиненном положении относительно руководителя. К сожалению, встречаются начальники, которые злоупотребляют своими правами.

Они могут штрафовать за невыполнение каких-то обязанностей, которые даже не были прописаны в договоре, или уволить человека на пустом месте.

Так и получается, что люди, находящиеся в подчиненном положении, никак не могут воздействовать на работодателя, кроме, конечно, обращения в суд.

Но и суд требует терпения, денег на адвокатов, а если финансов нет, то человек должен самостоятельно вставать на собственную защиту, что очень часто обречено на провал.

А вот при вступлении в профсоюз у работника появляются привилегии:

  1. Возможность получить бесплатную юридическую помощь в вопросах, касающихся его непосредственной работы.
  2. Экономические, социальные льготы, указанные в договоре или официальных нормативно-правовых актах.
  3. Профессиональная и компетентная защита в случае, если работодатель ведет нечестную игру: выписывает штрафы, грозит увольнением или вовсе лишает человека рабочего места.
  4. В судебных разбирательствах членам профсоюза предлагают правовую защиту.
  5. Контроль вопросов своевременной выплаты заработной платы.
  6. Защита прав и интересов работника в сфере улучшения условий труда на рабочем месте.
  7. Дополнительный пакет страхования в случае получения травм на производстве.
  8. Бесплатное использование спортивного и культурного инвентаря с целью спортивного и духовного развития.

Моя тетя долгое время работала на сталеплавильном заводе. Уволилась она буквально 3 года назад. Каждый год она обращалась в профсоюз и ей выдавали путевку в санаторий, на отдых.

Санаторно-курортный отдых ей нравился, еще бы: у Черного моря каждый год бесплатно отдыхать! Кроме того, иногда профсоюз бесплатно выдавал билеты в кинотеатр, и мои кузены посещали сеансы без оплаты (сама тетушка не любитель ходить в кино).

Какие рычаги давления у него существуют

Профсоюз, для начала, дает работнику консультации относительно правильного поведения в ситуациях, где нарушаются права работника.

Орган обеспечивает компетентную поддержку, когда решаются личные вопросы или моменты социального характера, касающиеся члена профсоюза.

Профсоюз использует юридический рычаг: когда возникают вопросы, где затрагиваются нормы охраны труда или соблюдения трудовой дисциплины, орган помогает работнику составить письмо или жалобу на нерадивого начальника.

Однако руководителям нельзя рассматривать профсоюз как врага, который стоит на стороне работника и только и думает, как бы «укусить» начальника. После знакомства с casino x официальный сайт обзор оставляет исключительно приятные впечатления – качественно сделанный официальный сайт, удобный вход и регистрация, подробное описание всех игр, возможность быстро пополнить игровой счет с помощью любой доступной платежной системы. В casino x полная версия и мобильное приложение полностью идентичны – со своего телефона игроки могут проводить любые операции, в том числе финансовые.

Здесь должно быть грамотное взаимодействие: профсоюз помогает руководителю в контроле охраны труда, соблюдения прав сотрудников, а руководителю не придется лишний раз беспокоиться об этих моментах в работе своей компании.


Иногда все же руководитель профсоюза связывается непосредственно с начальником для решения вопроса, чтобы не выносить сор из избы и не доводить до судебных разбирательств.

Хорошую историю мне рассказывала бабушка: в их цеху начальник постоянно штрафовал девушку, которая только приступила к работе.

У них был личный конфликт: девушка не хотела с начальником отношений шире, чем исключительно рабочий контакт.

Начальник профсоюза завода пришел к начальнику и заступился за девчонку: расписал руководителю, что с ним будет, если он не прекратит портить ей жизнь. И это вполне подействовало.

Когда в него следует обращаться

Если руководитель без причины начисляет работнику штрафы или грозится его уволить (в крайних случаях — уже уволил), профсоюз обязательно должен вмешаться для защиты прав работника!

В этом его главная функция: он защищает права подчиненных, когда руководители позволяют себе слишком много.

Кроме того, работник может обращаться в профсоюз за определенной социальной выплатой (ситуации, когда она положена, описаны в уставе профсоюза на каждом предприятии).

Нередко подчиненные обращаются в союз за путевкой на отдых или билетами на культурные мероприятия по скидке.


Например, моя подруга обращалась в профсоюз, когда оказалась в сложном финансовом положении. Муж долгое время не работал, а тут еще и смерть бабушки, были нужны деньги на похороны…

Профсоюз рассмотрел ее заявление и предоставил финансовую помощь.

Важно помнить: не вступая в профсоюз, он подвергает себя риску. Если работодатель решит нарушить какой-то из пунктов трудового договора, то работник останется с начальником в суде один на один.

Как он будет действовать

Роль профсоюза в контакте между подчиненным и руководителем заключается в выяснении справедливости и восстановлении прав сторон.

Если профсоюз увидит, что права работника были нарушены и руководитель не захочет это признавать и восстановить в правах подчиненного, то профсоюз окажет подчиненному юридическую помощь вплоть до представления его интересов в суде.

У профсоюзов есть разные рычаги влияния начиная от личной беседы с начальниками и рядовыми сотрудниками и заканчивая юридической помощью вплоть до защиты подчиненного в суде.

А как в вашей организации работает профсоюз? Являетесь вы членом этой организации? Получаете ли вы от его работы какие-либо плюсы?

Платные услуги стоматолога- это очень дорогостоящая статья расходов в бюджете любого российского гражданина. В рамках данной статьи расскажем, как получить компенсация за лечение и протезирование зубов в 2021 году.

Главные аспекты

Налоговый вычет можно рассматривать как уменьшение суммы подоходного налога, в данном случае из стоматологической клиники.

При оплате услуг специалиста по лечению зубов, организация как юридическое лицо должны иметь лицензию на осуществление деятельности и быть официально зарегистрированной.

В НК РФ указана возможность налогоплательщика НДФ поулчить компенсацию от государства за понесенные расходы по оплате лечения и протезирования зубов.

В законе также установлены лимиты и ограничения по возмещению сумм. На сегодня такой лимит установлен на уровне 15600 рублей. А это значит, что возврату подлежит только 13% суммы, которая не может превышать 120000 рублей. При превышении суммы лимита, налоговая компенсация остается на одном уровне.

За какие стоматологические услуги предоставляется компенсация?

Список стоматологических услуг, как и величина лимита, установлены в ст.219 НК РФ, а также в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Среди услуг можно назвать:

  • лечебные процедуры;
  • диагностика;
  • профилактика;
  • протезирование.

Пример № 1. Исходные данные: налогоплательщик Антонов С.С. обратился в стоматология за помощью с целью сделать снимок и вылечить зуб.

Решение. Он имеет право получить компенсацию в дальнейшем по этим процедурам. Однако должны быть соблюдены условия получения компенсации:

  • у стоматологический клиники должна быть официальная регистрация в качестве организации или ИП;
  • у клиники также должны быть лицензия на ведение стоматологической деятельности и оказание медицинских услуг.

Пример № 2. Исходные данные:

  • налогоплательщик Енотов А.А. пришел в частный стоматологический кабинет за получением помощи по лечению зуба;
  • врач осуществляет деятельность как физлицо;
  • врач не имеет лицензии, установленной по закону.

Решение: пациент Енотов А.А. не сможет получить компенсацию за лечение зубов, так как не соблюдены два наиважнейших требования:

  • отсутствует официальная регистрация врача как ИП;
  • отсутствует лицензия на ведение деятельности в оказании услуг стоматологии.

Кому предоставляется вычет?

Под вычетом понимается часть подоходного налога, который ранее был уплачен физическим лицом при осуществлении трудовой деятельности. Получить компенсацию может только тото, кто является плательщиком НДФЛ (информация Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4878).

Условия получения вычета:

  • наличие официального источника дохода;
  • выплата 13% суммы НДФЛ от дохода;
  • оплата стоматологических услуг из собственных средств.

Пример №3. Сидорова П.А. получает в 2018 году неофициальную заработную плату. В 2018 году на услуги стоматологии она потратила 45600 рублей. В 2021 году Сидорова П.А. официально устроилась на работу. Она решила компенсировать расходы на оплату стоматолога. Однако в органах налоговой службы в компенсации ей было отказано в связи с тем, что в год оплаты стоматологических услуг НДФЛ она не перечисляла.

Важно! Все условия должны быть соблюдены в одном календарном году.

Бывают ситуации, когда стоматологические услуги включены в полис ДМС, при котором расходы оплачиваются страховой компанией. Однако часть средств, которые были потрачены на оплату услуг стоматолога он все равно может вернуть (абз. 2пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).

Как рассчитать вычет правильно?

Следует отметить, что вернуть в качестве компенсации возможно только 13% всех средств, то есть по факту сумму НДФЛ, рассчитанный с этой суммы.

Применяемые ограничения при расчетах:

  • возврат НДФЛ не может превышать сумму расходов на лечение в лимите 120 000 рублей (пп.2-6 п.1ст.219 НК РФ);
  • все вычеты, которые заявлены в декларации (имущественный, стандартный, на лечение) в общей сложности не могут превышать доход гражданина за год. То есть вернуть сумму НДФЛ больше, чем было уплачено, не получится.

Пример № 4. Попова А.А. была оформлена на ½ ставки. Ее заработная плата составляет 7500 рублей за 2018 год. За год было заработано 90 000 рублей, а сумма НДФЛ составила 11700 рублей. В этом же году она воспользовалась услугами стоматолога на сумму 117500 рублей. Эта сумма укладывается в установленные лимиты. В 2021 году Попова А.А. вернула 15275 рублей (13%). Но ее максимум составил 11700 рублей.

Важно! В вычет по налогу включаются расходы по оплате стоимости самого лечения. Прочее оборудование (например, брекеты), в расходы не включаются. Исключением является дорогостоящее лечение.

Как происходит процесс получения компенсации?

Оформление получения компенсации возможно двумя вариантами:

  • через налоговые органы;
  • через работодателя.

Выбор способа остается за гражданином.

Этапы процесса получения компенсации отражены в таблице ниже.

Важно! При оформлении возврата через налоговую можно подавать декларацию сразу за 3 года и получить всю сумму компенсации единым платежом.

Если гражданин решил оформить возврат через работодателя, то процесс выглядит немного по другому.

Алгоритм действий следующий:

  • в налоговую подается заявление вместе с собранными документами из клиники;
  • спустя 30 дней из налоговой приходит уведомление о сумме, которая может быть назначена в качестве компенсации;
  • данное уведомление передается в бухгалтерию по месту трудовой деятельности;
  • пишется заявление на имя директора компании с просьбой назначить выплату компенсации;
  • получать возврат вместе с заработной платой до тех пор, пока вся сумма компенсации не будет перечислена.

Пример № 5. Владимиров А.С. установил протезы на зубы. В клинике он получил счет в размере 78900 рублей. Сумма компенсации составляет 10257 рублей. Владимиров А.С. решил получать вычет через своего работодателя. В ноябре 2018 году она написала в бухгалтерию заявление. Его заработная плата составляет 34200 рублей. В ноябре-декабре он получал зарплату вместе с НДФЛ. За 2 месяца было возмещено: 8892 рубля (2* (34200*13%)). Остаток в размере 1365 рублей (10257-8892) он вернул через ФНС в 2021 году.

Сколько раз можно получать вычет?

Законодательством разрешено получать ежегодную сумму компенсации за лечение зубов, о чем указано в ст. 219 НК РФ. Главное правило: в каждом отчетном году возврат осуществляется по новым расходам. Остаток, который был не использован в прошлом году, в новый год не переходит (сообщение Минфина от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Пример № 6.

  • Стоков А.С. желает осуществить лечение зубов себе и жене;
  • Планируемая сумма расходов на лечение составляет 210 400 рублей.

Решение. Стоков А.С. решил выплатить суммы по 105200 рублей на протяжении двух лет.

За каждый год он получает компенсацию в размере 13676 рублей.

Примечание. Если бы он заплатил за все лечение сразу, то полученная компенсация составила бы всего 15600 рублей, так как действующий лимит ограничен величиной в 120 000 рублей.

Ситуация дорогостоящего лечения

Дорогостоящее лечение – это отдельный случай для рассмотрения. Основные характернеы признаки такого рода медицинских услуг:

  1. расходы превышают установленные лимиты;
  2. учитываются расходы на материалы (например, имплантаты).

К дорогостоящему стоматологическому лечению относят процедуру имплантации зубов.

Данная процедура отличается указанием кода «2» в сертификате от клиники. Для получения компенсации за лечение с применением зубных имплантатов, которые приобретаются отдельно и не включены в сертификат, также требуется справка, подтверждающая, что данные материалы были применены во время лечения.

Пример 7. Исходные данные:

  • пациентка Комова А.А. осуществила процедуру имплантации зубов на общую стоимость 325 400 рублей;
  • поимо стоимости имплантов она оплатила прочие услуги в размере 41000 рублей.

Решение. Из клиники на руки пациентке выдаются документы:

  • 2 разных сертификаты отдельно по стоимости имплантов, отдельно по стоимости лечения.

В налоговую Комова А.А. пишет заявление:

  • по коду «1» она возвращает 42302 рубля (325400*13%) за стоимость имплантов;
  • по коду «2» она возвращает 5330 рублей за стоимость лечения (41000*13%).

Важно! Максимальный налоговый вычет для зубных протезов обычно составляет 120000 руб. Согласно письму ФНС от 25 декабря 2006 г. 04-2-05 / 7, зубные протезы включены в налоговые вычеты в указанных рамках.

Компенсация за лечение зубов родителей

Компенсацию за лечение зубов родителей можно получить в общем порядке.

Индивидуальные особенности процесса:

  • предъявление свидетельства о рождении, где указаны родители;
  • в документах клиники прописывается не родитель, а тот, кто оплачивает.

Важно! Вернуть деньги в качестве компенсации можно только за родных родителей. В ситуации мачехи и отчима компенсацию получить невозможно. Об этом пишет Министерство финансов в письме от 10 ноября 2016 г. № 03-04-05 / 59228.

Пример № 8. Оксана подписала договор с со стоматологической организацией и оплатила установку протезов для своей мамы. Девушка получила 13% от суммы, указанной в платежном сертификате.

Возврат налога на лечение зубов ребенка

В абз. 3 с. 1 ст. 219 НК РФ предусматривается, что вычет распространяется и в ситуации лечения зубов несовершеннолетнего ребенка. Нюансы процесса:

  • предъявляется свидетельство о рождении ребенка, в котором прописан один из родителей;
  • именно родитель должен быть указан в документах на оказание услуг стоматологией, а также в платежных документах и квитанциях.

Пример № 9.

  • налогоплательщик Носов А.А. проживает с с матерью и отчимом;
  • в клинику он обратился за лечением и удалением зубов.

Решение. Оплата за услуги клиники была произведена матерью Носова А.А., а не отчимом, так как только в этом случае можно получить компенсацию. Отчим не прописан в свидетельстве о рождении ребенка, а значит получить компенсацию не имеет права.

Получение компенсации инвалидами

Лица с ограниченными возможностями любой группы инвалидности юридически классифицируются как льготники. Они имеют право на бесплатное лечение и протезирование. Чтобы получить компенсацию, инвалиду или его представителю необходимо собрать следующий комплект документов:

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 01.10.2015 г.

Организация (общий режим налогообложения) в соответствии с коллективным договором один раз в год осуществляет компенсацию расходов за стоматологические услуги своим работникам. Основанием для компенсации расходов являются следующие документы:

- заявление от работника на имя руководителя организации (филиала);

- заключение медико-санитарной части организации о нуждаемости в лечении;

- документы строгой бухгалтерской отчетности - кассовый чек или документы, подтверждающие оплату услуг, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ и действующие на дату осуществления оплаты;

- документ, подтверждающий оказание стоматологических услуг, заверенный подписью и печатью медицинского учреждения (калькуляция или наряд, или заказ-наряд, или т.п.);

- копия лицензии стоматологической клиники (кабинета) и приложение к лицензии (выписка из реестра или протокол, или т.п.) с указанием вида медицинской деятельности.

Компенсация производится на основании приказа путем перечисления на зарплатные карты сотрудников. Сумма компенсации целиком облагается страховыми взносами.

Организация не включает в состав учитываемых при налогообложении прибыли расходов затраты на оплату медицинских услуг.

Можно ли при компенсации расходов за стоматологические услуги применить нормы п. 10 ст. 217 НК РФ и не облагать эти суммы НДФЛ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Если организация осуществляет оплату из средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, суммы оплаты лечения не облагаются НДФЛ, поскольку условие применения нормы п. 10 ст. 217 НК РФ является выполненным.

Обоснование позиции:

К договору оказания медицинских услуг применяются нормы главы 39 "Возмездное оказание услуг" ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом, как указано в ст. 780 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

Медицинская деятельность в РФ отнесена к лицензируемым видам деятельности (п. 46 части 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 "О лицензировании медицинской деятельности. ").

НДФЛ

Налоговая база

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в данном случае определяется как дата получения работником денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то есть в приведённых обстоятельствах - день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43711).

Доходы, неподлежащие налогообложению

В то же время согласно п. 10 ст. 217 НК РФ к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), отнесены (в частности) "суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам . и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций". Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Освобождение от НДФЛ

Д ля освобождения от НДФЛ сумм оплаты лечения работников необходимо наличие у организации прибыли как таковой, а средства для оплаты вышеуказанных сумм должны формироваться после уплаты налога на прибыль (письма Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-06/28254 *(1), от 13.08.2012 N 03-04-06/6-237, от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47, от 11.02.2011 N 03-04-06/6-24, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-285). УФНС России по г. Москве в письме от 09.11.2007 N 18-11/3/106857@ также отмечало, что одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения НДФЛ является наличие у организации прибыли.

То есть оплата работодателем медицинского обслуживания сотрудников не облагается НДФЛ в том случае, если она производится за счёт прибыли организации. Следуя разъяснениям, на основании п. 10 ст. 217 НК РФ может быть освобождена от НДФЛ только сумма затрат организации на лечение работников, которая фактически покрывается прибылью, оставшейся после уплаты налога на прибыль. Соответственно, с суммы, превышающей прибыль, следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ как с суммы доходов физических лиц, полученных в натуральной форме.

Норма п. 10 ст. 217 НК РФ применима как при оплате лечения в полном объеме за счет организации, так и при частичной оплате работодателем медицинских услуг (письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-06/6-24). Данная норма применяется в случае, если речь идет о компенсации налогоплательщикам уже произведенных ими расходов (письма Минфина России от 11.06.2015 N 03-04-06/33849, от 05.06.2015 N 03-04-06/32797).

Не имеет значения, оплачены "суммы за оказание медицинских услуг" из прибыли текущего года или из нераспределенной прибыли прошлых лет. В случае оплаты медицинских услуг за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, освобождаются от НДФЛ независимо от факта получения организацией убытков в текущем налоговом периоде. Если в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль организаций, суммы оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников после уплаты указанного налога также освобождаются от обложения НДФЛ (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244, от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726).

Причём Минфин России на вопрос о возможности освобождения от НДФЛ сумм оплаты лечения работников в ситуации, когда данные сумму не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль*(2), уточняет, что возможность освобождения сумм от обложения НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания (письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-06/6-1911, от 11.02.2011 N 03-04-06/6-24, от 01.12.2010 N 03-04-06/6-285, Вопрос: Организация заключила договор с медицинским учреждением на оказание лечения и медицинского обслуживания своих сотрудников. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников, в случае, если такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2011 г.)).

В то же время в судебной практике было указано, что когда суммы оплаты, произведенной организацией за лечение работников, не включаются в налоговую базу в целях налогообложения прибыли, то применение нормы п. 10 ст. 217 НК РФ является правомерным (постановление ФАС Московского округа от 27.06.2011 N Ф05-5370/11 по делу N А40-55988/2010). Согласно материалам дела налоговым органом из состава расходов, принятых для целей налогообложения прибыли, были исключены суммы оплаты, произведенной организацией за лечение работников. Соответственно, доначислена налоговая база по налогу на прибыль. Исключение из расходов названных сумм не было оспорено организацией. При таких обстоятельствах суды признали, что затраты "фактически осуществлены заявителем за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль".

А при рассмотрении дела, где основанием для возникновения налогового спора явились различия в понимании фактического осуществления затрат и расходов на предусмотренные законом цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, Президиум ВАС РФ в постановлении от 21.03.2006 N 13815/05 отметил следующее. Понятие "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" налоговым законодательством специально не определено. Поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот показатель определяется правилами бухгалтерского учёта и совпадает с суммой нераспределённой прибыли, отраженной в том числе в отчете о прибылях и убытках. Отметим лишь, что дело рассматривалось с позиции Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", действовавшего на момент имевших место хозяйственных операций, послуживших основанием для возникновения спора.

Статьей 313 НК РФ предусмотрено, что подтверждением данных налогового учета, помимо прочего, является расчет налоговой базы. Согласно ст. 315 НК РФ в расчет налоговой базы для целей главы 25 НК РФ в качестве обязательных показателей должны, в частности, входить: "Прибыль (убыток) от реализации", "Прибыль (убыток) от внереализационных операций", "Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период". Таким образом, главой 25 НК РФ не предусмотрено формирование в документах (регистрах) налогового учета показателя прибыли, оставшейся после налогообложения.

Распределение чистой прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников ООО, решение которого оформляется протоколом (пп. 7 п. 2 ст. 33, п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При этом законом не ограничены права общего собрания участников возможностью принятия решения о распределении исключительно состоявшейся (сформированной) прибыли. Иными словами, общим собранием может быть принято решение также и в отношении расходования чистой прибыли (остающейся после уплаты налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль организаций), которая планируется к получению в текущем финансовом году, т.е. о расходовании будущей прибыли по результатам года. Предположим, общим собранием участников ООО исполнительному органу ООО (директору) предоставлены полномочия по расходованию текущей чистой прибыли, формирующейся в течение года, в том числе на оплату лечения сотрудников.

Пунктом 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено: "В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения".

В качестве документов, подтверждающих факт оплаты лечения из прибыли, оставшейся в распоряжении ООО после уплаты налога на прибыль, на наш взгляд, могут выступать: бухгалтерская отчетность, подтверждающая наличие нераспределенной прибыли по результатам финансового года (налогового периода), соответствующее решение собрания участников, приказ руководителя об оплате лечения (подтверждающий исполнение решения общего собрания), бухгалтерские документы (справки, регистры бухгалтерского учета). Подтверждать факт оказания медицинских услуг будут документы, перечисленные Вами в вопросе.

С учётом изложенного полагаем, если организация осуществляет оплату из средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, соответствующее условие применения нормы п. 10 ст. 217 НК РФ является выполненным и указанные средства, направленные на лечение сотрудников, в облагаемый доход сотрудников не включаются.

Каких-либо иных требований к применению освобождения от обложения НДФЛ рассматриваемых доходов нормы п. 10 ст. 217 НК РФ не содержат.


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 11 декабря 2020 г. N 03-01-10/108791 Об особенностях налогообложения расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В части налога на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Установленный статьей 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно абзацу девятому пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг включаются в состав расходов на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Кодекса, а именно в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций.

С учетом изложенного, поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, то норма пункта 10 статьи 217 Кодекса об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, в данном случае не применяется.

В части страховых взносов.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если вышеупомянутый договор на оказание медицинских услуг работникам организации заключается на срок не менее одного года с медицинской организацией, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством Российской Федерации, то суммы платежей по такому договору не подлежат обложению страховыми взносами.

В части налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 Кодекса определено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Соответственно, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются.

Заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов А.Т. Заитов

Обзор документа

К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы работодателей по договорам на оказание медуслуг, заключенным в пользу работников на срок не менее 1 года с медорганизациями, имеющими лицензии. Суммы платежей по такому договору не облагаются страховыми взносами.

Суммы оплаты стоимости медуслуг не облагаются НДФЛ, если работодатель платит налог на прибыль. По УСН такого освобождения не предусмотрено.

В отношении НДС Минфин разъяснил, что операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые организациями на УСН, НДС не облагаются.


Государственная помощь в нашей стране предоставляется многим группам граждан. Сюда относятся и ветераны труда, и люди с инвалидностью, и многие другие. Для них разработан перечень льгот, в том числе медицинских. Бывают случаи, когда пациент частично оплачивает лечение, а в таких, например, как льготное протезирование зубов ветеранам труда, услуга предоставляется бесплатно.

Кому положены льготы на протезирование зубов

В нашей стране зубным протезированием занимаются в любой государственной стоматологической или частной клинике. Процедура является дорогостоящей. Для лица пенсионного возраста эта проблема стоит не на последнем месте. Поэтому государство решило ввести льготы по протезированию зубов ветеранам труда. Рассмотрим, каким еще категориям доступна такая помощь:


  • ветеранам войны;
  • гражданам, получившим увечья на войне и, как следствие, инвалидность;
  • гражданам с инвалидностями первых двух групп;
  • вышедшим на пенсию по старости;
  • для детей инвалидов до 18 лет.

Существует и второстепенная очередь граждан, которые имеют право на льготные услуги дантиста. В нее входят:

  • ликвидировавшие последствия трагедии в Чернобыле;
  • лица, имеющие общий заработок меньше прожиточного уровня как минимум на половину;
  • работники Министерства внутренних дел и военнослужащие, вышедшие на пенсию.

Региональные особенности

Например, власти Краснодарского края установили размер льгот по протезированию зубов пенсионерам в половинном тарифе. В северной столице привилегия распространяется на жен погибших ветеранов: они получают бесплатные стоматологические процедуры. На Камчатке семья, имеющая детей с инвалидностью, обслуживается в данных медицинских учреждениях за счет средств регионального бюджета. В Москве социальной защитой такие условия предоставляются только пенсионерам, не имеющим работы.

Процедура получения льготы

Для обращения за льготой на протезирование зубов предоставляются в социальную защиту такие документы:


Если заявитель ограничен в движениях, документы могут подать члены его семьи либо социальные работники. После проверки документов выдается талон, действующий месяц. В течение этого времени необходимо посетить стоматологическую клинику, указанную в направлении. Пациент сам не выбирает медицинское учреждение, этим занимаются органы социальной защиты.

Пациенту назначается день первичного приема, в который производится осмотр полости рта и подготовительные процедуры, а также заключается договор на предоставление медицинских услуг. Дантист снимает слепки и выбирает цвет эмали, чтобы протезы не выделялись на фоне других зубов.

Протезирование производится материалами, приобретенными за бюджетные средства. Если у гражданина есть аллергия на предоставленные препараты, он вправе воспользоваться другими, оплатив из своих денег разницу в цене.

Гарантия установлена на срок в 12 месяцев. Все возникающие проблемы в течение этого времени будут устраняться стоматологами в первом порядке очередности. Каждый случай проверяет специальная комиссия.

Что включает в себя услуга бесплатного протезирования

Возможность установить льготный протез доступна не чаще одного раза в 5 лет. По окончании этого срока нужно снова становиться на очередь, если есть необходимость в еще одной операции. Но бесплатная помощь не ограничивается одними протезами. Льготирование предусматривает и такие медицинские услуги:


  • осмотр стоматолога, назначение методов лечения;
  • диагностика полости рта;
  • установка пломб, устранение проблем с кариесом и работа с поврежденными зубами;
  • очистка ротовой полости от зубного камня;
  • процедуры по устранению воспалений слизистой оболочки рта;
  • хирургические процедуры с целью устранения опухолей в области челюстей.

Льготные стоматологические процедуры существенно помогают гражданам пенсионного возраста сэкономить средства и улучшить качество жизни. Зубные протезы устанавливаются не только для эстетических целей. Прежде всего от их наличия напрямую зависит работа пищеварительной системы и всего организма.

Что не включает

Не все стоматологические процедуры подходят под эти льготы. За свой счет пациенты оплачивают:


  • использование керамики и металлокерамики при изготовлении протезов;
  • операции по имплантированию;
  • создание, установка и обслуживание конструкций из дорогостоящих материалов;
  • разработка либо обслуживание ортодонтических средств для устранения пародонтоза и разрушения зубов.

Частные стоматологии тоже начали практиковать льготирование пациентов. Они при наличии подтверждающих документов дают скидку на лечение данных граждан. Размер льготы зависит и от самого учреждения, и от региона, в котором оно находится.

Что делать, если пенсионер не может ждать своей очереди

Есть факторы, которые перемещают человека в начало списка на проведение стоматологической помощи. Сюда можно отнести:

  • изменение структуры челюсти после полученной травмы черепа;
  • опухоли, возникающие в кроветворной системе человека;
  • злокачественные новообразования в пищеварительном тракте;
  • заболевание с образованием опухоли, затронувшее лицо и челюсти;
  • хирургические процедуры, проведенные на органах пищеварительного тракта.

Компенсация установленного протеза возможна, если гражданин ежемесячно отчисляет налог со своих доходов и приложены необходимые документы для проведения данной стоматологической процедуры.

Читайте также: