Указываются ли в рсв в 3 разделе сотрудники уволенные в предыдущем периоде

Опубликовано: 19.09.2024

Налоговики рассказали об особенностях составления расчета по страховым взносам за отчетные периоды (ст. 431 Налогового кодекса) (письмо ФНС России от 4 октября 2017 г. № ГД-4-11/19965@). В частности, они напомнили об обязательности включения в расчет данных о сотрудниках, уволившихся в предыдущем отчетном периоде и не получавших выплаты в отчетном периоде. Напомним, форма расчета, порядок заполнения расчета и формат представления расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Так, специалисты ФНС России напомнили, что расчет считается непредставленным в случае, если указанные в нем сведения о совокупной сумме исчисленных налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Также непредставленным будет расчет, если в нем указаны недостоверные персональные данные застрахованных лиц. Об этом факте плательщику направляется соответствующее уведомление не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе) (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, "1" – является застрахованным лицом и соответствующий код категории застрахованного лица, например "НР".

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам

Образец заполнения Расчета по страховым взносам

В соответствии с п. 22.1 Порядка представления расчета раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом согласно п. 22.2 Порядка представления расчета, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Следовательно, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета, за исключением подраздела 3.2. А количество сведений о застрахованных лицах за отчетный период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета (п. 7.2 Порядка представления расчета).

Таким образом, делают вывод специалисты налогового ведомства, в случаях не включения в расчет по страховым взносам за отчетный период уволившихся в предыдущем отчетном периоде сотрудников и не получавших выплаты в отчетном периоде, необходимо представить уточненный расчет по страховым взносам за отчетный период, указав в разделе 3 расчета всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде.

Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов должны представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам. Данный расчет включает в себя показатели четырех форм отчетности (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС), которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России.В текущем году плательщики страховых взносов представляют расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса). При этом в случае отсутствия у организации – плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в течение расчетного периода, она обязана представить в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо ФНС России от 12 апреля 2017 г. № БС-4-11/6940@ "По заполнению расчета по страховым взносам").

РСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды.

Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года.

При этом действует и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 20.1 приложения № 2 к приказу ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Не забудьте в день увольнения на руки работнику выдать персонифицированные сведения о его стаже и взносах. Эти документы лучше подготовить с учетом разъяснений ПФР. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и оформите бумаги с учетом требований ведомства.

ВАЖНО! С отчета за 2020 год РСВ сдается по новой форме (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@).

Какие изменения внесены в формуляр, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?

В силу действия единого правила показа в течение расчетного периода данных, сформированных нарастающими суммами, в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Информацию о них придется отражать в каждом из отчетов, сформированных за соответствующий период года, в котором работник уволился.

Данные об уволившихся попадут:

в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включенными в цифры по строкам с названием «Всего с начала расчетного периода»;
раздел 3 в качестве персональных данных.

Однако поскольку начислений сотрудникам после их увольнения нет, подраздел 3.2 по ним не заполняют. Нужно ли включать персональные сведения об уволенном сотруднике в подраздел 3.1, если начислений в пользу уволенного работника в отчетном квартале не было?

Ранее фискалы настаивали на включении сведений, позволяющих идентифицировать уволенного сотрудника в подраздел 3.1 (см. письма Минфина от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС России от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@, от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

О том, что входит в состав таких сведений, читайте в статье «Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам».

Но в письме ФНС от 05.12.2018 №БС-4-11/23628@ пояснила, что в раздел 3 нужно включать сведения о сотрудниках, в т.ч. и уволенных, только при условии, что им в отчетном периоде выплачивалось вознаграждение. Например, если сотрудник был уволен в марте, а премия по итогам 1 квартала была начислена в апреле и выплачена уже уволенному работнику во 2-м квартале, то сведения об этом уволенном нужно включить в расчет за полугодие. Если же сотрудник рассчитался в марте, то сведения о нем включаются только в отчет за 1 квартал.

Пример заполнения расчета по страховым взносам, в том числе для ситуации с увольнением работника, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите к образцу бесплатно.

Итоги

В РСВ — отчет, составляемый нарастающими в течение года цифрами, — данные об уволенных сотрудниках должны включаться, пока год их увольнения не завершится. С учетом относящихся к уволенным сведений будут заполняться подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздел 3 отчета. Подраздел 3.2 при показе персональных сведений в этом случае не заполняется.

Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета.

Кто сдает РСВ

Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:

сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.

Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.

Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам

РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:

за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
за 1 квартал — 30 апреля 2021;
за 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2021;
за 3 квартал (9 месяцев) — 1 ноября 2021;
за 4 квартал (2021 год) — 31 января 2021.

В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2020 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.

Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.

Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.

Способы сдачи расчета

Расчет по страховым взносам можно сдать на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за отчетный период не выше 10 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.

Если в отчетном периоде среднесписочная численность работников более 10 человек — сдайте электронный расчет через интернет с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Ранее бумажную форму могли сдавать все страхователи, у которых числилось не больше 25 сотрудников.

Надо ли сдавать нулевки

Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.

В нем заполняется:

Титульный лист;
Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.

Штрафы за нарушения при сдаче расчета

За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.

При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.

Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).

Новая форма РСВ с отчета за 2020 год

Форма расчета по страховым взносам в 2020 году обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ . Форма имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении № 2 к приказу. Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.

Основные изменения в расчете коснулись оформления бланка. Он стал проще и сократился почти на 1/3. Разберем нововведения подробнее:

Титульный лист. Появилось новое поле «Среднесписочная численность», эти данные нужно будет приводить в РСВ за каждый отчетный и расчетный период. Отдельный отчет о среднесписочной численности сотрудников удалили.
Коды тарифов и коды категорий застрахованных лиц. В приказ добавили коды тарифов, которые были введены с первого полугодия 2020 года. Для субъектов МСП, которые платят взносы с выплат сверх МРОТ по пониженным тарифам, утвердили код тарифа плательщика « 20 » и коды категорий застрахованного лица « МС », « ВЖМС », « ВПМС ». Для страхователей, которым установлен нулевой тариф взносов, утвердили код тарифа плательщика « 21 » и коды категорий застрахованного лица « КВ », « ВЖКВ », « ВПКВ ».
Приложение 5.1. Оно актуально для плательщиков из IT-сферы, которым в рамках налогового маневра установили пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2021 года. Приложение заполняют, чтобы подтвердить свое соответствие условиям применения пониженного тарифа. Это распространяется на разработчиков электроники, программ и баз данных.
Новые коды тарифа плательщикаи коды категорий застрахованных лиц дляIT-сферы. Разработчики электроники, программ и баз данных, у которых выполняются условия для применения пониженных тарифов будут проставлять код тарифа «22». Коды категорий застрахованных лиц следующие: «ЭКБ» — физические лица; «ВЖЭК» — лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие беженцы; «ВПЭК» — иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ.

Как заполнять РСВ

Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.

Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.

После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.

Как заполнить РСВ автоматически

Пример заполнения РСВ организации с двумя сотрудниками

Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.

В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.

В первом разделе указывайте общие показатели по суммам взносов к уплате. В строке 010 впишите коде ОКТМО мугиципального образования, на территории которого уплачиваете взносы. Далее укажите КБК по каждому виду страховых взносов и суммы взносов по этим КБК нарастающим итогом с начала года. Дополнительно выделите суммы за три последних месяца.

В строке 110 покажите взносы на обязательное соцстрахование, а по строке 120 — превышение расходов на соцстрахование над суммой исчисленных взносов. Одно из значений в строках 110 и 120 должно быть нулевым.

В строке 001 укажите код применяемого тарифа. Код «20» для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы, код «21» для пострадавших отраслей с нулевым тарифом, код «22» для IT-сферы и прочие, указанные в приложении 5 к Порядку заполнения.

В подразделе 1.1 содержится расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование. По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц, по строке 020 укажите количество лиц, с выплат которым исчислены взносы, а в строке 021 — тех, выплаты которым превысили предельную базу.

Далее по строкам укажите начисленные выплаты, суммы, исключенные из базы, и расходы, принимаемые к вычету. Базу для расчета взносов на ОПС впишите в строку 050. По строке 051 укажите базу в размерах, которые превышают предельную величину (п. 3–6 ст. 421 НК). По строке 060 укажите исчисленные пенсионные взносы.

В подразделе 1.2 представлен расчет облагаемой базы и сумм взносов на ОМС. Порядок заполнения практически полностью аналогичен подразделу 1.1.

Третий раздел заполняйте на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника.

Строка 010 заполняется только при аннулировании ранее представленных сведений. В строках 020-110 укажите персональные данные физлица. В графе 130 проставьте код категории застрахованного лица согласно приложению 7. В графе 140 укажите сумму выплат за первый второй и третий месяцы отчетного периода. В графе 150 посчитайте базу для расчета пенсионных взносов в рамках предельной величины, в графе 160 — выплаты по договорам ГПХ, а в графе 170 — сумму страхвзносов.

Сдавайте РСВ с Контур.Бухгалтерией. Формы в сервисе обновляются своевременно, а отчеты формируются автоматически на основе данных о зарплате. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и сдавайте отчетность с Контур.Бухгалтерией. Первые 5 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей.

Чтобы расчет был сформирован без учета конкретного лица, достаточно снять галочку против его ФИО в списке сотрудников:

Если сотрудник больше не работает, и все выплаты ему уже произведены, то можно его удалить из списка полностью. На расчеты это не повлияет.

Как перенести в отчетный период данные из прошлого периода?

Нужно войти в Разделе 3 в меню «Действия», выбрать «Загрузить данные по сотрудникам», а далее «Загрузить данные за предыдущий период для расчета сумм». Теперь нужно выбрать один из вариантов:

Загрузить из файла.
Загрузить из отчета за предыдущий период. При выборе этого пункта данные из прошлого отчета (если он был сделан в сервис или загружен в него) будут подгружены в текущий период.

Можно выгрузить список сотрудников, если он пустой. Для этого нужно воспользоваться ссылкой «Загрузить сотрудников из предыдущего отчетного периода».

Нужно удалить подраздел, который был создан ошибочно. Как это сделать?

Следует перейти на страницу этого подраздела и воспользоваться кнопкой «Действия с подразделом» — она расположена в верхнем правом углу. При нажатии появится меню, в котором нужно выбрать «Удалить подраздел».

ИП на патенте оказывает услуги населению. Какой тариф плательщика ему следует выбрать?

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, ИП на патенте могут рассчитывать на применение пониженных тарифов страховых взносов. Это возможно, если предприниматель не занимается сдачей в аренду недвижимости, розничной торговлей и оказанием услуг общественного питания.

Если ИП применяет льготный тариф, то в Приложении 1 к Разделу 1 он должен указать код тарифа «12».

Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, работники есть на обеих системах. Должен ли он заполнять один РСВ?

Расчет должен заполняться один. Однако поскольку применяются разные коды тарифа (02 и 03), то может понадобиться заполнение 2 вариантов Приложения 1 к Разделу 1. Рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли разделять в данном случае налоговые системы с учетом того, что взносы уплачиваются по одинаковому тарифу.

Какова периодичность сдачи расчета главой КФХ?

Главы КФХ сдают расчет раз в год, если не имеют наемных работников. Если работники есть, расчет подается ежеквартально.

Где в РСВ отражаются уплаченные взносы, а также остатки на начало и на конец расчетного периода?

Форма РСВ, которая действует в настоящее время, не содержит полей для отражения сумм фактически уплаченных за период взносов, а также недоимок и переплат. Такие поля содержались в форме расчета, который до 2017 года подавался в Пенсионный фонд. Однако с тех пор многое изменилось. Теперь, согласно статье 80 НК РФ, расчет по страховым взносам содержит информацию об объекте обложения, о базе для исчисления взносов, об их исчисленной сумме и другие данные, на основе которых эти взносы исчисляются.

Нужно ли отражать в РСВ информацию о стаже?

Нет, такие сведения в расчет не включаются. Для передачи сведений персонифицированного учета существуют другие формы. Так, для отражения сведения о стаже по окончании отчетного года (не позднее 1 марта следующего года) подается форма СЗВ-СТАЖ.

Нужно ли включать в расчет пособию по уходу за ребенком до 3 лет?

Да, обязательно. В РСВ включаются все выплаты, которые производятся физическому лицу в рамках трудовых отношений.

Как указать в расчете сотрудниц в отпуске по уходу за ребенком, которым начисляются пособия, и тех, кому оно уже не начисляется.

Данные обо всех сотрудниках нужно отразить в Разделе 3, в том числе и о тех, кто находится в декретном отпуске (вне зависимости от того, получают они пособия или нет). Обязательно заполнить Подраздел 3.1. Если пособие не выплачивается, то Подраздел 3.2 не заполняется.

Кроме того, выплаченные пособия нужно отразить в Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 в строках «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц» и «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» (в базу для начисления взносов они не попадут).

Какой код указывать при применении ЕНВД для сотрудника, который находится в декрете (Подраздел 3.2.1, графа 200)?

Указанный код зависит от того, какой тариф страховых взносов применяет организация. Если это общий тариф, то есть в Приложении 1 к Разделу 1 указан код 03, то в графе 200 Подраздела 3.2.1 ставится код «НР».

Однако следует учитывать, что в отношении лиц, которым в последние 3 месяца расчетного периода выплаты не производились, Подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Благотворительная организация произвела выплату материальной помощи бывшим сотрудникам. Нужно ли включать их в расчет?

Согласна статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами ми признаются выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ, по договорам авторского заказа, по договорам отчуждения результата интеллектуальной деятельности и некоторым другим. Выплаты лицам, которые являются бывшими сотрудниками, в нормах этой статьи не поименованы. Соответственно, включать их в РСВ не нужно.

Каков порядок отражения сведений по застрахованному инвалиду?

В действующей форме Расчет по страховым взносам не предусмотрено специальных полей для отражения выплат инвалидам. Сведения указываются в общем порядке.

Вопросы по сдаче нулевого расчета

У нас числятся работники, но в отчетном периоде выплаты не производились. Как заполнить РСВ?

В таком случае нужно заполнить Раздел 1 и по сотрудникам — Подраздел 3.1. В Подразделе 3.2 нулевые суммы выплат указывать не нужно, в противном случае возникнет ошибка при проверке формы перед отправкой.

Физическим лицом был нанят подсобный работник по дому. Нужно ли сдавать нулевую РСВ? И какой код тарифа выбрать?

Если гражданин нанимает работников, то он должен уплачивать за них страховые взносы и подавать РСВ. Физические лица не имеют права применять льготный тариф, поэтому при заполнении расчета следует указать код тарифа «01» и код категории «НР». Расчет может быть нулевым только в том случае, если выплаты нанятому улицу не производились.

Работа организации имеет сезонный характер, и персонал нанимается во 2 квартале. Соответственно, в 1 квартале не было ни сотрудников, ни выплат. Нужно ли подавать РСВ за 1 квартал?

Да, обязательно (письмо Минфин от 24.03.2017 03-15-07/17273). В такой ситуации подается нулевой расчет, в котором заполняется Титульный лист, Раздел 1, Приложение 1 с Подразделами 1.1 и 1.2, Приложение 2.

При этом в Контур.Экстерн важно соблюсти следующие правила:

в Приложении 1 обязательно должен быть указан код тарифа;
в Приложении 2 — признак выплат.

Без этого форма перед отправкой не пройдет проверку.

В организации не ведется деятельность, не осуществляются выплаты физлицам. Нужно ли при сдаче нулевого РСВ заполнять в Контур.Экстерн Раздел 3?

Нет, при подаче РСВ через Контур.Экстерн в Раздел 3 такой ситуации вообще заходить не нужно.

Вопросы по Разделу 1

Каковы особенности заполнения Раздела 1, если регион участвует в проекте «Прямые выплаты»?

В таком случае особенности следующие:

в Приложении 2 к Разделу 1 должен быть указан признак «1»;
затраты на социальное страхование не отражаются в Приложении 2 по строке 070;
не заполняются Приложения 3 и 4 к Разделу 1.

В отчетном периоде сотрудник не работал, начислений нет. Нужно ли его учитывать при заполнении Приложения 1 Подраздел 1.1 по строке 020? Могут ли не совпадать сроки 010 и 020 по соответствующим графам?

Поскольку выплаты сотруднику не производились, то в строке 020 его отражать не нужно. В этой строке учитываются физические лица, с выплат которым за последние три месяца расчетного периода начислены страховые взносы. Значения строк 010 и 020 могут не совпадать, но должно выполняться неравенство: строка 010 > строка 020.

Физическое лицо нанято по ГПХ, но выплаты производятся нерегулярно. В определенные месяцы их может не быть. Нужно ли учитывать этого работника по строке 010 Подраздела 1.1 за те месяцы, когда выплаты ему не производятся?

Согласно части 1 статьи 7 закона № 167-ФЗ, гражданин, работающий по ГПХ, является застрахованным на все время действия договора. Поэтому в течение всего периода действия договора его нужно учитывать при заполнении строки 010 Подраздела 1.1. А вот по строке 020 учитывается он только в те месяцы, когда ему производятся выплаты.

Вопросы по Разделу 3

Нужно ли включать сумму больничного пособия в графу 210 Подраздела 3.2.1?

Да, нужно. В этой графе следует отражать любые выплаты и вознаграждения, которые начисляются физическим лицам. В том числе туда входят и не облагаемые страховыми взносами выплаты. А вот в графе 220 уже указывается база для исчисления взносов, то есть необлагаемые суммы исключаются.

Услуги по перевозке товара для нашей организации оказывает гражданин, которому перечисляется вознаграждение, но страховые взносы не уплачиваются. Нужно ли его включать в РСВ?

Если организация осуществляет выплаты в пользу физического лица за оказание услуг, то с ним должен быть заключен договор гражданско-правового характера. И с выплат, которые ему начисляются, организация обязана платить страховые взносы. Соответственно, этот гражданин должен быть включен в РСВ.

Сотрудник уволен в прошлом году, а в январе текущего года ему выплачена годовая премия. Нужно ли его включать в расчет?

Да, нужно. Премия выплачена сотруднику в январе, соответственно он должен быть включен в Раздел 3 расчета за 1 квартал текущего года.

Сотрудница находится в декрете по уходу за ребенком до 3 лет, получает только компенсацию от работодателя, которая не облагается взносами. Как ее включить в Раздел 3?

Если указанная выплата отражена в Разделе 1.1 как необлагаемая, то в Подразделе 3.2.1 ее нужно указать в графе 210. При этом графе 220 ставится «0» — это означает, что база для начисления взносов равна нулю (других выплат нет, а это пособие взносами облагается).

В отчетном квартале был перерасчет выплат за предыдущий квартал, поэтому сумма, облагаемая взносами, получилось минусовой. Как при этом заполнить Раздел 3?

Нужно подать корректировку РСВ за тот квартал, за который производился перерасчет, а в отчетном периоде заполнять расчет без минусовых сумм.

Какие сведения должны отражаться в графах 200-240 Раздела 3?

Порядок заполнения такой:

Графа 200 — код категории застрахованного лица в соответствии с применяемым тарифам на обязательное пенсионное страхование. Его следует взять из приложения №8 к порядку заполнения РСВ, который утвержден приказом ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@.
Графа 210 — сумма выплат, начисленных физическому лицу, в том числе не облагаемых взносами.
Графа 220 — база для исчисления страховых взносов, то есть сумма выплат, из которой исключены необлагаемые суммы. При этом сумма выплат указывается в рамках, не превышающих установленную предельную величину.
Графа 230 — облагаемая взносами сумма по договорам ГПХ.
Графа 240 — сумма исчисленных взносов (в рамках предельной величины базы).

Указанные графы следует заполнять отдельно за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.

Где в Разделе 3 указать сумму превышения предельной величины базы?

Раздел 3 содержит информацию, которая отражается на лицевых счетах застрахованных граждан. Сведения же о превышении предельной величины базы на их лицевых счетах не отражаются, поэтому в Разделе 3 РСВ не фигурируют.

Сумма превышения предельной величины базы отражается в РСВ только по строке 051 Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1. Взносы, исчисленные с этих сумм, указываются там же по строке 062.

Как обновить информацию в Разделе 3 в Контур.Экстерн?

Чтобы изменить содержимое карточек сотрудников, в Разделе 3 следует отметить нужные ФИО, а затем через кнопку «Действия» внести изменение:

Доступны такие действия:

обновление суммы за предыдущий период;
пересчет взносов (пункт «Перевести все поля в режим авторасчета сумм»);
изменение нумерации;
смена номер корректировки.

Вопрос по поводу ошибок и корректировок

В РВС указали неверный код ОКТМО. Нужно ли при подаче корректировки прикреплять Раздел 3?

ИФНС прислала уточнение, что в РСВ указан неверный ИНН одного из сотрудников. Нужно ли делать корректировку и если да, то как?

В такой ситуации нужно подавать корректирующий расчет. При этом, согласно разъяснениям ФНС (письмо от 28.06.2017 №БС-4-11/12446@), гражданина нужно включить в Раздел 3 два раза:

Указывается номер корректировки «1» и ошибочный ИНН (который был указан в первичном расчете). В Подразделе 3.2.1 по строкам 190-300 отражаются нули.
Указывается номер корректировки «0», корректный ИНН и правильные суммы.

Если это единственное изменение, то в уточненном расчете указывается:

в Разделе 1 — код нового тарифа и взносы, рассчитанный по этому тарифу;
в Разделе 3 — новая категория (ПНЭД) и взносы по новому тарифу;
номер корректировки везде > 0.

Как в Контур.Экстерн подать корректирующий расчет без Раздела 3?

выбираете для редактирования нужный расчет;
на титульном листе указываете номер корректировки;
в Разделе 1 и во всех приложениях переводите все поля в режим ручного ввода («Действия с разделом» — «Действия с приложением»);
в Разделе 3 снимаете флажки со всех сотрудников (должно быть указано «0 сотрудников выбрано в отчет»); Обратите внимание! Удалять сотрудников нельзя — нужно просто снять галочки против их ФИО.
вносите нужные изменения в Раздел 1, проверяете и отправляете расчет.

В такой ситуации нужно сделать уточненный расчет и включить в него Раздел 3 на обоих сотрудников. В Подразделе 3.2 по одному сотруднику сумму уменьшить, по- другому — увеличить. Если в первичном расчете фигурировали оба работника, то номера корректировок у обоих должен быть «1». Если второго сотрудника в первичном расчете не было, то номер корректировки у него будет «0».

Как корректировать начисление по сотруднику? Нужно ли создавать Раздел 3 заново, с правильными суммами?

При сдаче расчета получили отказ из-за несоответствия СНИЛС и ИНН по трем сотрудникам. Однако все данные указаны верно. Что делать?

Если в расчет включены верные имена и СНИЛС, рекомендуем обратиться в ИФНС и предъявить копии страховых свидетельств сотрудников.

В обязанность всех работодателей, которые являются страхователями, входит заполнение и сдача в госорганы формы РСВ. Документ имеет определенную структуру. Вносить информацию в бланк нужно с учетом ряда правил. У многих работодателей возникает ряд вопросов при заполнении формы. Например, не все знают, должны ли отображаться уволенные сотрудники в РСВ. Чтобы ответить на этот вопрос, нужно обратиться к действующим нормативно-правовым документам, регулирующим данную сферу.

Надо ли показывать в РСВ работников, уволенных в прошлом квартале, полугодии?

РСВ расшифровывается как расчет по страховым взносам. Эту форму работодателям нужно заполнять регулярно и подавать в государственные органы. Многие руководители интересуются, включать ли уволенных сотрудников в РСВ.

Ответ на этот вопрос можно найти в письме Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4859 от 17 марта 2017 года. В этом документе сказано, что в третьем разделе указываются все застрахованные лица, в пользу которых в отчетном квартале, полугодии или году осуществлялись выплаты или прочие вознаграждения. Сведения о работниках, которые были уволены в предыдущем периоде, также приводятся.

Например, если в течение отчетного квартала бухгалтерия предприятия начислила премию работнику, с которым прекратились трудовые отношения в более раннем периоде, то информацию о нем в РСВ нужно отразить. Факт того, что с данным сотрудником был расторгнут гражданско-правовой либо трудовой договор, значения не имеет.

Если же работник был уволен в предыдущем отчетном периоде, и после этого никаких выплат в его пользу не совершалось со стороны руководства фирмы, тогда включать такого сотрудника в третий раздел РСВ не требуется. Например, трудовые отношения с подчиненным были прекращены в январе. До конца полугода никаких выплат в его пользу не было. В отчете за полугодие сведения о таком работнике отображены не будут.

Куда и в какие сроки сдавать отчет?

Раньше руководители компаний подавали отчетность о страховых взносах по штатным сотрудникам во внебюджетные фонды, то есть в ФСС, ПФР. 2017 год внес определенные изменения. С 2017 года РСВ требуется сдавать в ФНС.

Именно эта организация занимается контролем уплаты страховых взносов. Работодателям следует направлять отчетность в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Что касается сроков, то сдавать РСВ в ФНС работодатели должны ежеквартально до 30 числа месяца, следующего после завершения отчетного периода, то есть, в конце января, апреля, июля и октября.

При этом нужно учитывать, что, если 30 число приходится на выходной или праздник, то крайняя дата подачи формы в ФНС переносится по правилам, установленным Налоговым кодексом, на ближайший рабочий день.

Структура документа

Документ состоит из таких частей:

титульная страница;
раздел №1. Приводятся сводные данные по страховым взносам;
раздел №2. Заполняется для глав крестьянского фермерского хозяйства;
раздел №3. Это персонифицированные сведения о каждом сотруднике.

Разделы имеют подразделы, приложения.

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Как правильно заполнить?

РСВ составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России №ММВ-7-11/551@ от 10 октября 2016 года. В этом же документе приведен и порядок заполнения бланка.

Инструкция по внесению информации в форму РСВ:

титульный лист заполняют все страхователи. Указывается информация о работодателе (ИНН организации, КПП (для юридических лиц), организационно-правовая форма, ОКВЭД-2, контактный телефон), номер корректировки документа, код отчетного периода, календарный год, количество страниц документа. Во второй части титульного листа вносятся данные о должностном лице, которое подписывает форму. Указывается ФИО, личная подпись, дата заполнения РСВ;
заполняется первый раздел. Тут отображается информация о страховых взносах, которые работодатель исчисляет из зарплаты своих подчиненных. Указывается код бюджетной классификации;
заполняется третий раздел. По каждому сотруднику отдельно приводятся персонифицированные сведения. Указывается ИНН, СНИЛС работника, гражданство, половая принадлежность, дата рождения, серия и номер паспорта. Делается отметка о том, застрахован подчиненный или нет. Заполнение раздела 3 на уволившихся работников имеет некоторые особенности. В подраздел 3.2 информация не вносится, если начислений за отчетный период не производилось. В этом случае указываются только сведения, позволяющие идентифицировать сотрудников, с которыми был прекращен трудовой договор.

При заполнении документа следует придерживаться таких правил:

нумеровать страницы, проставляя в соответствующих ячейках «001», «002», «003» и т.п.;
текстовые поля заполнять слева направо печатными буквами;
десятичные дроби записывать в два пола;
в конце каждой страницы ставить дату и подпись.

Пример заполнения расчета страховых взносов

Рекомендуется при составлении отчетности РСВ использовать образец. Это поможет без ошибок заполнить форму. Также наличие примера минимизирует временные затраты.

Обязательно ли выдавать справку уволенному сотруднику на руки?

Информация в выписку вносится только по работнику, с которым был прекращен трудовой договор. Справка выдается в день фактического увольнения вместе с остальными документами для сотрудника. Согласно статье №151 Гражданского кодекса России, подчиненный имеет право подать на работодателя иск в суд за отказ в выдаче формы РСВ на руки, а также потребовать материальную компенсацию.

Надо отметить, что выписку из РСВ работодатель должен предоставить любому штатному сотруднику, который подал заявление на получение подобного документа. Справку следует подготовить бухгалтерии предприятия в течение 5 календарных дней после получения запроса от подчиненного.

Образец выписки

При увольнении сотрудника выписку из РСВ для него готовит отдел бухгалтерии. Важно отобразить в справке всю необходимую информацию. Данные должны быть точными и актуальными.

Таким образом, форма РСВ заполняется и подается в налоговую инспекцию ежеквартально. В документе отображают штатных и уволенных за отчетный период сотрудников. Выписку из РСВ в обязательном порядке выдают работнику в случае его увольнения. Справка предоставляется в день фактического прекращения трудовых отношений. Также ее выдают в пятидневный срок по письменному заявлению штатного подчиненного.

Читайте также: